Страховые взносы на суточные

Страховые взносы на суточные начисляются только тогда, когда величина суточных выплат превышает установленные нормы. В данной статье рассмотрим подробно какие суточные выплаты существую и с каких суточных оплачиваются страховые взносы.

Общее понятие суточных расходов

Суточные расходы  — это денежные средства, которые предоставляются сотруднику в качестве дополнительных расходов на оплату жилья, а так же питания вне места питания.

При отправке сотрудника в командировку ему обязательно выплачивают суточные за каждый день, который он проведет в командировке.

Размер суточные не регламентируется законом. Но согласно п. 11 Положения, утвержденного Правительством РФ от 13.10.2008 №749, предприятие должно обеспечить командированного сотрудника средствами, которые он может потратить на проживание и транспорт.

В суточные входят такие расходы как:

  • Транспортные расходы;
  • Расходы на проживание;
  • Расходы на питание
  • Затраты на телефонные разговоры по служебной необходимости, интернет, банковские или почтовые услуги и т.д.

В командировке сотрудник может потратить суточные денежные средства на любые цели, и при этом не должен за них отчитываться.

Читайте также статью ⇒ Предел вычетов по НДФЛ.

Какие бывают суточные расходы

Суточные расходы предоставляются в следующих случаях:

  • При отправке сотрудника в командировку по территории России или за границу;
  • При постоянной работе сотрудника в дороге, при постоянных работах в полях, снаряжении в экспедицию или геологическую разведку;
  • При нахождении сотрудника на курсах по повышению квалификации.
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Размер суточных расходов

Размер суточных расходов не устанавливается на законодательном уровне. Предприятие самостоятельно устанавливает суточные расходы в своих внутренних нормативных актах, например это может быть Положение о командировках.

На законодательном уровне установлен максимальный размер суточных выплат  и это излагается в абз. 12 п.3 ст. 217 НК РФ, с которых не уплачивается подоходный налог, а именно:

  • Командировка по территории РФ — 700 рублей;
  • Командировка за территорией РФ – 2500 рублей.

Если предприятие устанавливает размер суточных в своих внутренних нормативных актах 1200 рублей, тогда необходимо заплатить подоходный налог с суммы 500 рублей.

Как рассчитать суточные во время командировки в России и за ее пределами

Формула расчета суточных расходов одна как для поездок по территории России, так и для поездок за границу. А выглядит она вот так:

РС = СД × Д,

Где

РС  — расчетный размер суточных;

СД  — сумма суточных на один день, которая установлена на предприятии во внутренних нормативных документах;

Д – Длительность командировки, которая выражается в днях, включаются и дни в пути.

Важно!!!  Если сотрудник во время командировки не потратил все суточные, то он не обязан их возвращать в кассу предприятия и тем более отчитываться за них.

Бывают так же такие случаи, когда предоставленных суточных не хватает работнику во время командировки. В этом случае можно обратиться к руководителю предприятия для согласования дополнительных суточных  или потратить свои денежные средства во время командировки, которые после возвращения с командировки предприятие ему компенсирует затраты, только для этого необходимо сохранить все подтверждающие документы.

 Изменения страховых взносов на суточные расходы в 2017 году

В 2017 году страховые взносы, которые предназначены для ПФР, ФОМС и ФСС, начали контролироваться налоговой службой. Правила перечисления этих взносов описаны в отдельной граве Налогового Кодекса Российской Федерации.

Выше перечисленные взносы до 2017 года необходимо было перечислять согласно федеральному закону «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, который уже утратил силу. И в п.2 ст.9 говорилось о том, что суточные ни каким образом не попадают под обложения страховыми взносами в независимости от того, куда отправляется работник или по территории РФ или за границу. И размер суточных не имел ограничений.

В правилах, установленных новым правовым актом (п. 2 ст. 422 НК РФ), аналогичная норма изменена и содержит отсылку к ограничениям, в пределах которых взносы на суточные можно не начислять. Таким образом, превышение установленных пределов автоматически приводит к возникновению обязанности по начислению страховых взносов на суточные в 2017-2018 годах.

Какие суточные считаются выданными сверх нормы

В новых нормативных акта по суточным расходам говорится о том, что суточные, которые предоставляются в рамках ограничения, то с них не удерживается подоходный налог и отчисляются страховые взносы.

Ограничения по суммам вот такие:

  • 700 рублей – командировка по территории РФ;
  • 2500рублей – командировка за границей.

Суточные, которые выдаются на заграничную командировку могут выдаваться и в иностранной валюте. Только при этом на день выдачи их необходимо перевести по курсу на рубль. Сразу возникает вопрос, на какой день необходимо делать  перерасчет  валюты в рубль и отсюда будет установлена сумма, которая выдана сотруднику и имеется ли превышение лимита  по суточным размерам и необходимо ли с них уплачивать налог и начислять страховые взносы? Согласно письма, Минфина России от 16.03.2017 № 03-15-06/15230, перерасчет необходимо осуществлять на дату, когда утверждается авансовый отчет  о командировке.

Таким образом, с 2017 года с величины сверхнормативных суточных следует удерживать не только налог на доходы физлиц, но и начислять страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование (ОПС, ОМС и ОСС (в части страхования по нетрудоспособности и материнству)).

Как показывать суточные в едином расчете по страховым взносам

Всю сумму суточных отразите расчете по страховым взносам по строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Сумма суточных в пределах норматива страховыми взносами не облагается. Поэтому отразите ее по строке 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Аналогично отразите по строкам 030 и 040 подраздела 1.2 и по строкам 020 и 030 приложения 2. Таким образом, в облагаемую базу по строке 050 попадет только облагаемая часть суточных (письмо ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569)

В подразделе 3.2.1 раздела 3 сумму суточных отразите:

  • по строке 210 укажите всю сумму суточных (в пределах норм и сверх норм);
  • в строку 220 включите только облагаемую сумму, то есть сверх норм.

Читайте также статью ⇒ Выплата зарплаты иностранному работнику из кассы.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что представляют собой суточные расходы?

Ответ:  Суточные расходы  — это денежные средства, которые предоставляются сотруднику в качестве дополнительных расходов на оплату жилья, а так же питания вне места питания. При отправке сотрудника в командировку ему обязательно выплачивают суточные за каждый день, который он проведет в командировке.

Вопрос №2 Какой  размер суточных установлен на законодательном уровне?

Ответ: На законодательном уровне размер суточных не устанавливается. Предприятие самостоятельно определяет размер суточных в своих внутренних нормативных актах. Законодательством установлено только ограничение размера суточных, с которых не нужно уплачивать подоходный налог и отчислять страховые взносы.

Вопрос №3 какие ограничения имеются по суточным размерам, которые установлены законодательством?

Ответ: Если предприятие отправляет сотрудника в командировку по территории России, тогда суточные составляют 700 рублей в день, а если сотрудник направляется в командировку за границу, тогда размер суточных составляет 2500 рублей.

Вопрос №4 С какого размера суточных необходимо отчислять страховые взносы?

Ответ: Если на предприятии во внутренних нормативных актах указан размер суточных,  например 1000 рублей в день, тогда с суммы 700 рублей ничего не уплачивается, а вот с суммы 300 рублей необходимо будет заплатить подоходный налог и уплатить страховые взносы.

Вопрос №5 Можно ли считать суточными расходы на командировку, если предусмотрена поездка в местность, откуда сотрудник может по окончании рабочего дня уезжать домой?

Ответ: Нет. В случае, когда работник может возвращаться по месту постоянного жительства по окончании каждого командировочного рабочего дня, суточные вообще выплачиваться не должны.

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Загрузка...
Adblock detector