Страховые взносы ИП при перерегистрации

В 2018 году изменился порядок уплаты страховых взносов, которые предпринимателям надлежит уплачивать «за себя». В статье разберем, как рассчитать страховые взносы ИП при перерегистрации, каковы сроки оплаты взносов при снятии ИП с учета, как определить размер страховых взносов, которые уплачивает ИП за наемных работников в 2018 году.

Расчет страховых взносов ИП «за себя» в 2018 году

На оснований изменений, внесенных в статью 430 НК РФ, с 01.01.2018 года расчет страховых взносов по обязательному пенсионному (ОПС) и медицинскому страхованию (ОМС) для ИП «за себя» производится не на основании показателя МРОТ, а в фиксированном размере:

Страховой взнос2018 год2019 год2020 год
ОПС26.545 руб.29.354 руб.32.448 руб.
ОМС5.840 руб.6.884 руб.8.426 руб.

Предприниматели, чей доход по итогам года превышает 300.000 руб., также обязаны оплатить дополнительный взнос по ОПС, рассчитанный по формуле:

ДопВзнос = (ГодДоход – 300.000 руб.) * 1%,

где ГодДоход – размер годового дохода, рассчитанный в соответствие с выбранной системой налогообложения.

Страховые взносы ИП при перерегистрации

При снятии с учета предприниматель оплачивает страховые взносы, исходя из периода пребывания на учете, который, в свою очередь, определяется на основании записей в ЕГРИП. Если в течение отчетного периода предприниматель был снят с учета, но потом возобновил деятельность и вновь зарегистрировался, то сумма страховых взносов в таком случае  определяется пропорционально количеству дней, в течение которых ИП числился на учете в ЕГРИП.

Как рассчитать размер фиксированных взносов для ИП при перерегистрации

Для предпринимателей, годовой доход которых по итогам года не превышает 300.000 руб.,  расчет страховых взносов осуществляется в следующем порядке:

  1. Определение периода пребывания на учете в качестве ИП на основании данных ЕГРИП (с момента постановки на учет до дня снятия с учете).
  2. Расчет количества полных и неполных месяцев пребывания на учете.
  3. Определение суммы платежа за полный месяц (фиксированный годовой платеж, разделенный на 12 месяцев).
  4. Расчет оплаты за неполные месяцы, исходя из количества календарных дней пребывания на учете ЕГПИП.

Размер страховых взносов, который ИП должен оплатить при перерегистрации, равен сумме оплаты за полные и неполные месяцы пребывания предпринимателя на учете в ЕГРИП:

СтрВзносыИП = ФиксПл / 12 * КолПолМес + ФиксПл / 12 / КолДнНеполнМес * КолДнРег,

где ФиксПл –  размер фиксированного платежа на основании п. 1 ст. 430 НК РФ (в 2018 году по ОПС – 26.545 руб., для ОМС – 5.840 руб.);
КолПолМес – количество полных месяцев, в течение которых ИП пребывал на учете в ЕГРИП;
КолДнНеполнМес – количество календарных дней в неполного месяца, в течение которого ИП находился на регистрации в ЕГРИП;
КолДнРег – период пребывания ИП на регистрации в ЕГРИП в течение неполного месяца (кол-во дней).

При определении периода для расчета суммы страховых взносов учитывается только время пребывания на учете в ЕГРИП. Период ведения предпринимателем коммерческой деятельности на расчет страховых взносов не влияет.

Рассмотрим пример. Зубчиков С.Д. ведет деятельность в сфере общепита. 20.02.2018 года Зубчиков зарегистрировал ИП, выбрав в качестве системы налогообложения УСН 15%. 21.02.2018 года Зубчиков открыл кафе «Кристалл». По итогам 6-ти месяцев работы кафе «Кристалл» признано малоприбыльным (доход 12.005 руб.), в связи с чем 18.08.2018 года Зубчиков закрыл ИП (был снят с учета в ЕГРИП).

В октябре 2018 года Зубчиков сделал ремонт и в помещении бывшего кафе открыл ночной клуб “Crystal”.  Перед открытием нового заведения Зубчиков снова встал на учет в качестве ИП, но в этот раз выбрал систему налогообложения ЕНВД. Дата перерегистрации ИП Зубчикова – 05.11.2018 года.

Рассчитаем сумму страховых взносов, которую обязан оплатить Зубчиков за период до перерегистрации (с 20.02.2018 по 18.08.2018):

  1. Количество полных месяцев для расчета взносов – 5 (с марта по июль 2018).
  2. Фиксированный платеж за полный месяц по ОПС – 2.212,08 руб. (26.545 руб. / 12 мес.), по ОМС – 486,67 руб. (5.840 руб. / 12 мес.).
  3. Платеж за период пребывания на учете в феврале 2018 года (9 календарных дней):
  • по ОПС – 711,02 руб. (26.545 руб. / 12 мес. / 28 дней * 9 дней);
  • по ОМС – 156,43 руб. (5.840 руб. / 12 мес. / 28 дней * 9 дней).
  1. Платеж за период пребывания на учете в августе 2018 года (18 календарных дней):
  • по ОПС – 1.284,44 руб. (26.545 руб. / 12 мес. / 31 дней * 18 дней);
  • по ОМС – 282,58 руб. (5.840 руб. / 12 мес. / 31 дней * 18 дней).

Общая сумма страховых взносов для оплаты за период пребывания Зубчикова на УСН (до перерегистрации) 15.928,22 руб., в том числе:

  • 711,02 руб. + 2.212,08 руб. * 5 мес. + 1.284,44 руб. = 13.055,86 руб. (по ОПС);
  • 156,43 руб. + 486,67 руб. * 5 мес. + 282,58 руб. = 2.872,36 руб. (по ОМС).

После регистрации в качестве плательщика ЕНВД и постановки на учет ИП 05.11.2018 года, Зубчиков снова приобретает обязательства по уплате страховых взносов. В случае если Зубчиков продолжит деятельность до конца года, то, помимо вышеуказанного платежа (по УСН), Зубчикову также необходимо будет оплатить взносы за период с 05.11.2018 по 31.12.2018 в сумме, в том числе:

  • за полный месяц (декабрь): по ОПС – 2.212,08 руб., по ОМС – 486,67 руб.;
  • за 25 дней ноября: по ОПС – 1.843,40 руб. (26.545 руб. / 12 мес. / 30 дней * 25 дней), по ОМС – 405,55 руб. (5.840 руб. / 12 мес. / 30 дней * 25 дней).

Читайте также статью ⇒ “Страховые взносы ИП на патенте“.

Дополнительный платеж

Если по итогам года доход предпринимателя, рассчитанный в соответствие с порядком используемой системы налогообложения, превышает 300.000 руб., то ИП обязан оплатить не только взносы по фиксированной ставке по ОПС и ОМС, но и дополнительный платеж по ОПС в размере 1% от разницы между доходом и предельной величины 300.000 руб.

При расчете дополнительного взноса учитывается весь доход предпринимателя за год. Для определения наличия обязательство по дополнительному взносу ИП следует просуммировать доход полученный до снятия с учета и после постановки на учет в связи с возобновлением деятельности.

Рассмотрим пример. С 01.01.2018 по 01.07.2018 ИП Захаров пребывал на учете в ЕГРИП, а также оплачивал налоги по УСН. 01.07.2018 Захаров прекратил деятельности и «снялся» с учета в ЕГР. Доход Захарова на УСН – 184.005 руб.

01.09.2018 Захаров возобновил коммерческую деятельность и снова встал на учет в ЕГРИП. В этот раз Захаров выбрал ОСНО, в соответствие с которой доход предпринимателя с сентября по декабрь 2018 года составил 153.010 руб.

Рассчитаем фиксированные платежи для Захарова:

Страховой взнос

УСНОСНО
01.01.2018 – 01.07.2018 (6 мес.)01.09.2018 – 31.12.2018 (4 мес.)
ОПС26.545 руб. / 12 мес.  * 6 мес. = 13.272,50 руб.26.545 руб. / 12 мес.  * 4 мес. = 8.848,33 руб.
ОМС5.840 руб. / 12 мес.  * 6 мес. = 2.920 руб.5.840 руб. / 12 мес.  * 4 мес. = 1.946,67 руб.
ИТОГО16.192,50 руб.10.795 руб.

Для расчета дополнительного платежа просуммируем показатели дохода при УСН и ОСНО:

184.005 руб. + 153.010 руб. = 337.015 руб.

Рассчитаем сумму дополнительного платежа по ОПС:

(337.015 руб. + 300.000 руб.) * 1% = 370,15 руб.

Определим общую сумму взносов, которую Захаров обязан оплатить за 2018 год:

16.192,50 руб. + 10.795 руб. + 370,15 руб. = 27.357,65 руб.

Читайте также статью ⇒ “Страховые взносы ИП на УСН“.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Срок оплаты страховых взносов ИП при перерегистрации

В общем порядке срок оплаты страховых взносов для ИП по фиксированной ставке определен до 31 декабря отчетного года (за 2018 год – до 31.12.2018). Перечислить фиксированный платеж ИП за 2018 году ИП могут до 01.07.2019.

При перерегистрации ИП обязан оплатить взносы, начисленные за период с начала регистрации до момента снятия с учета, в срок до 15-ти рабочих дней с момента внесения в ЕГРИП изменений относительно прекращения регистрации ИП.

К примеру, предприниматель, который «снялся» с учета в ЕГРИП 02.07.2018, обязан погасить всю сумму страховых взносов, начисленную за период регистрации с текущем году (фиксированная ставка + дополнительный платеж), в срок до 20.07.2018.

Читайте также статью ⇒ “Страховые взносы для ИП без работников“.

Страховые взносы ИП за наемных работников при перерегистрации

ИП с наемными работниками, помимо уплаты страховых взносов «за себя», также обязаны исчислять и перечислять страховые взносы за сотрудников.

В 2018 году для ИП установлены следующие ставки страховых взносов, рассчитанные на основании размера вознаграждения, выплаченного сотруднику по итогам отчетного месяца:

  • по ОПС – 22%;
  • ОМС – 5,1%;
  • ОСС (обязательное социальное страхование) – 2,9%.

Срок уплаты взносов для ИП-работодателя установлен до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. При перерегистрации срок уплаты взносов за сотрудников ИП не меняется.

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Adblock detector