Страховые взносы ИП на УСН доходы минус расходы в 2018

Работодатели перечисляют обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды. С 2017 г. их следует направлять в налоговую по новым КБК (кроме взносов по травматизму). Как осуществляется уплата взносов для ИП на УСН в 2018 году, в чем особенности, какова ответственность за нарушение сроков или иных критериев – описано ниже.

ИП – плательщик страховых взносов

У ИП имеется двойной статус. Он одновременно выступает:

  • физическим лицом;
  • субъектом предпринимательской деятельности.

ИП является сам для себя работодателем. Поэтому вся ответственность касательно обеспечения будущей пенсии, медстрахования находится только на нем.

Налоговая нагрузка ИП включает не только налоги, но и страховые взносы, которые оплачиваются в обязательном порядке. На размер налогов ИП может повлиять, если с умом отнесется к своим доходным статьям и расходным. Что касается СТВ – их сумма является для ИП фиксированной.

Вопросы, относящиеся к порядку начисления СТВ, их оплаты, постоянно на слуху. ИП, которые на какое-то время приостанавливают свою деятельность или же работают себе в убыток, настаивают на том, что оплата взносов за этот период не должна быть обязательной.

У госорганов мнение противоположное. Оно основано на том, что если ИП числится в реестре, но деятельность не производит, значит, у него имеются веские (для него) основания. Чтобы не платить взносы в период простоев – нужно сняться с регистрации.

Важно! Обязанность в уплате СТВ у ИП появляется одновременно со статусом предпринимателя. Она никак не связана с тем, осуществляется ли деятельность фактически, получает ли ИП доход (Читайте также статью ⇒ Страховые взносы ИП на УСН в 2018).

Что включает льготный период

НК предусматривает, что в отдельных случаях можно все-таки не платить СТВ. ИП освобожден от их внесения, если не ведет предпринимательскую деятельность, поскольку:

  • призван на прохождение военной службы;
  • ухаживает за крохой до полутора лет, малышом-инвалидом или нетрудоспособным с первой группой инвалидности;
  • присматривает за пожилым человеком, которому уже исполнилось 80;
  • проживает с супругом, пребывающим на военслужбе по контракту, если возможность трудоустройства отсутствует. Срок льготы действует 5 лет;
  • проживает за пределами страны с супругом, который получил направление в консульство или диппредставительство РФ (максимальный срок – 5 лет).

Важно! Когда при наличии льготы у ИП имеются поступления от предпринимательства, то он обязан уплачивать СТВ как обычно.

Размеры СТВ предпринимателя за себя

Величины СТВ зависят от минимальной оплаты, действующей на начало года. В 2017 г. МРОТ составляет 7500 руб.

Еще один фактор, влияющий на размер СТВ – доход ИП. Когда тот перевалит за 300 тыс. руб., то бизнесмену придется перечислить не только СТВ фиксированные. В ПФР ему понадобится отправить еще 1% от величины превышения.

В таблице содержится информация о том, какие СТВ уплачивает ИП, и в каком объеме:

Виды СТВ Тариф, % Сумма Расчет
ПФР 26,0 23 400,00 7500 · 12 м. · 0,26
ФФОМС 5,1 4 590,00 7500 · 12 м. · 0,051

Дополнительные СТВ в ПФР за превышение годового дохода не могут быть выше 163,8 тыс. руб. Установлено ограничение по взносам суммой, состоящей из восьми МРОТ:

8 · 7500 · 12 мес. · 0,26 = 163 800,00

Общий размер СТВ в ПФР:

163 800 + 23 400 = 187 200,00 руб.

Для расчета дополнительного взноса используются все полученные доходы. Они не уменьшаются на предпринимательские издержки, как для тех ИП, которые работают на ОСНО.

СТВ на медстрахование не зависят от размеров доходов и устанавливаются в фиксированной величине – одинаковой для всех предпринимателей.

Пример 1. ИП Волоскин И. М. заработал за год 2 800,00 тыс. руб. Сумма значительно больше за граничную в 300 тыс. руб. – на 2 500 тыс. руб. Рассчитаем, какие СТВ ему следует заплатить.

  1. ПФР

СТВ                                                               23 400,00

СТВ с дохода, превысившего граничную сумму:

2500000 · 1/100 = 2500000 1/100 = 25000000 руб.

Общая сумма СТВ в ПФР                           48 400,00 руб.

Она не выше максимума, поэтому полностью перечисляется на соответствующий счет в ИФНС.

  1. ФОМС             4 590,00
  2. Итого СТВ         48 400 +4 590 = 52 990,00 руб.

Пример 3. Доход более 300 000 рублей

СТВ в ФСС ИП осуществляет на добровольных началах. Предприниматель решает сам, платить их или воздержаться. Разумнее платить, чтобы возместить больничное пособие за счет соцстраха или получить в случае необходимости оплату отпуска по БиР.

Когда ИП решит уплатить СТВ на случай временной утраты трудоспособности и в связи с материнством, то их размер составит 2,9% от МРОТ в расчете за год:

Важно! На травматизм СТВ не уплачиваются даже на добровольной основе. Этот вид взносов для ИП не предусмотрен.

Взносы ИП за нанятых сотрудников

Когда ИП привлекает в свою деятельность наемный труд и официально трудоустраивает сотрудников, за них ему обязательно придется также уплачивать СТВ. В противном случае тем не включат отработанное время в страховой стаж, что в будущем отразится на пенсии, а в настоящем – на возможности получать бесплатную медпомощь.

Для ИП тарифы страховых взносов составляют:

Направления уплаты СТВ Тарифы, %
ПФР 22,0
ФСС 2,9
ФФОМС 5,1
ФСС на травматизм 0,2-8,5

Конкретный тариф СТВ от несчастных случаев зависит от вида деятельности, которым занимается ИП.

В зависимости от этого же фактора могут применяться пониженные тарифы.

Страховые взносы при совмещении УСН и ЕНВД

Когда предприниматель совмещает два режима обложения налогами, ему следует определиться, где именно занята наемная сила. Если она отсутствует на «упрощенке», а находится в штате во «вмененке», есть возможность снизить размер дохода по УСН на СТВ непосредственно коммерсанта. Налог по ЕНВД уменьшается на величину СТВ, перечисляемых за нанятых трудящихся. Но максимум на 50% рассчитанной суммы уплаты в казну.

При неимении сотрудников в деятельности на «вмененке», СТВ за предпринимателя относятся на снижение размера вмененного дохода. Доходы по УСНО уменьшается на сумму СТВ наемных сотрудников. Бухгалтер включит их в издержки.

Учет при сочетании нескольких спецрежимов ведется по отдельности, что позволяет ничего не напутать со СТВ (Читайте также статью ⇒ Список расходов при УСН «доходы минус расходы» в 2018 году, уменьшающих налог).

Особенности уплаты взносов при сочетании УСН и ПСН

Коммерсанты, которые используют в бизнесовой деятельности лишь патент, не имеют права уменьшить размер налога, перечисляемого в казну, на величину СТВ. Если в ИП совмещается «упрощенка» и ПСО, бизнесмен, не привлекающий сотрудников, вправе снизить доход и включить в издержки размер СТВ, которые он уплачивает за самого себя.

По патенту ИП перечислит в ПФР еще 1% от приходной суммы, величина которой больше 300 тыс. руб.

Если патент у коммерсанта имеется на срок менее 12 мес., то СТВ с тарифом в 1% рассчитываются так:

Пример 2. У ИП Романова П. Д. имеется патент на 9 мес. Его стоимость годовая – 2 850 тыс. руб. СТВ в размере 1% ИП придется уплатить с дохода:

Важно! Страховые взносы для ИП выплачиваются исходя из суммы потенциального годового дохода, но с учетом периода, на который патент выдан.

Порядок оплаты страховые взносы и куда их перечислять

Контроль над уплатой СТВ перешел к налоговикам. На взносы по страхованию теперь распространяется действие НК. Поскольку изменился получатель СТВ, на квитанциях и платежках следует записывать иной КБК. Каждый из них начинается тремя цифрами «182» и заканчивается «160». Теперь:

1.      ИП не должны перечислять взносы в ПФР. Вместо этого платежи вносятся в ту ИФНС, где ИП находится на учете.

2.      В расчетах взносов и сроках уплаты ничего не изменилось. Они просто направляются по иному адресу.

3.      Если ИП работает без наемной силы, то новую отчетность ему заполнять не надо.

4.      Все режимы налогообложения (кроме патента) по-прежнему предусматривают уменьшение налоговой базы или рассчитанного налога на сумму СТВ.

5.      Платежки на все виды СТВ (кроме травматизма) ИП должно заполнять по правилам, которые действуют для налоговых платежей.

СТВ на случай травматизма ИП перечисляют в ФСС. КБК остался прежним.

Некоторые сайты предлагают свои услуги по расчету СТВ. Они разработали онлайн калькулятор, позволяющий сделать быстрый и правильный расчет СТВ. Найти его можно на сайтах Сбербанка, Тинькофф Банка, «Новых реформ».

Уплачиваются СТВ платежкой со счета ИП в банке или наличными по квитанции.

Сформировать квитанции можно на сайте ФНС бесплатно. Для этого нужно просто методично заполнять ячейки, выбирая необходимое из предлагаемого перечня. Даже при отсутствии данных о КБК эта информация появится автоматически после правильного выбора группы налогов (СТВ) и наименования платежа.

Справа на сайте имеются подсказки, позволяющие безошибочно внести необходимые сведения.

В самом конце следует выбрать вид оплаты и получить уже готовую квитанцию на уплату СТВ. Достаточно ее распечатать и предоставить для оплаты в банк.

Важно! Для оплаты СТВ в ПФР и ФФОМС следует приготовить две отдельные квитанции.

Ответственность предпринимателя за неуплату СТВ

За несвоевременное перечисление СТВ, их отсутствие или ошибки в расчетах чреваты материальной ответственностью:

Нарушение Штраф, % от суммы СТВ, которую необходимо уплатить Примечание
Пропуск установленной конечной даты отчетности, то есть, просрочка подачи расчета 5,0 Минимальная сумма 1000,00 руб.

Максимальная – 30% от размера СТВ

Преуменьшение основы для определения СТВ 20,0 Минимум – 40 000,00 руб.
Полная неуплата СТВ или внесение их в заниженной сумме 40,0
Предоставление несвоевременно данных персонифицированной отчетности, подача неполной информации или недостоверных данных 500 руб. Касательно каждого застрахованного сотрудника

Кроме штрафов за неуплату СТВ в установленные сроки разработаны пени. Они определяются в % от размера неплатежа и составляют:

  • за задержку платежей до 30 дн. – 1/300 от размера ставки рефинансирования ЦБ РФ;
  • начиная с 31 дня – 1/150 ставки, указанной выше.

Особенности предоставления отчетности по СТВ

ИП с работниками предоставляет единый расчет СТВ ежеквартально в ИФНС. Крайний день сдачи – 30 число месяца, который наступил за периодом отчетности.

Если численность сотрудников больше 25, отчет следует подавать только в электронной форме.

ИП, не предъявившим налоговые декларации, больше не угрожает начисление максимального размера фиксированных взносов. Этой нормы в НК нет. Но есть другая – когда коммерсант не внес уплату СТВ, но при этом предоставил отчетность, специалисты налоговой самостоятельно определят задолженность. Это сделать совсем просто, имея на руках данные, внесенные ИП в налоговую декларацию.

Датой подачи расчетов по СТВ главами крестьянско-фермерских хозяйств является 30 января (ранее – последний день февраля).

ИП – самозанятые лица не обязаны предоставлять отчетность по своим СТВ.

Важно! Когда в результате проверки расчета специалистами налоговой размер пенсионных взносов сотрудников в сумме расходится с итоговым размером СТВ, документ считается непредставленным. У ИП имеется 5 дней, чтобы исправить ошибку.

Рейтинг 3 популярных вопросов

Вопрос 1. Когда страховые взносы не входят в сумму затрат при УСН?

Ответ. На размер всех обязательных СТВ уменьшаются доходы ИП. Но это не касается взносов, которые являются добровольными. Они могут относиться к имуществу или ответственности.

Вопрос 2. ИП Попов Л. Д.зарегистрировался в августе. Как ему правильно заплатить СТВ?

Ответ. Когда деятельность ИП начинается не с начала года, СТВ не платятся за 12 месяцев. Рассчитывать суммы необходимо пропорционально количеству отработанного времени в статусе ИП. При месяце работы неполном также делается расчет пропорционально числу календарных дней месяца.

Вопрос 3. ИП работает на ЕСХН. Должен ли он уплачивать 1% в ПФР от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб.?

Ответ. Для всех плательщиков – ИП, на упрощенке с объектом «Доходы-издержки» и ЕСХН, дополнительные СТВ следует рассчитывать от общей суммы доходов, превышающих 300 тыс. руб.

Если у ИП получится избежать уплаты налогов (например, деятельность на какое-то время приостановлена), без внесения СТВ не обойтись. Их необходимо перечислять за весь отрезок времени, пока ИП числится в ЕГРИП.

ИП обязан платить СТВ месяц за месяцем, пока занимается официальным предпринимательством. Исключение – льготный период неуплаты.