Ставки УСН в 2017 году

УСН набирает популярность по сей день, хотя среди владельцев малого и среднего бизнеса уже является наиболее часто выбираемой системой при регистрации новых предприятий и при смене одного вида обложения налогами на другой. Подкупает простота заполнения отчетов и ведения бухучета и НУ. В статье расскажем, как рассчитывается ставка УСН в 2017 году, дадим примеры расчетов.

Информация об УСН в 2017 году

На «Упрощенке» от налогоплательщика ожидается уплата единого налога (ЕН) вместо раздельных налогов на имущество, прибыль и добавленную стоимость. Ставки УСН различаются в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • 6% (на льготных условиях это 1%), когда объектом обложения налогом являются совокупные Доходы предприятия;
  • 15% (на льготных условиях это 5%), когда объект — разница между Доходами и Расходами.

С 2017 года еще больше предпринимателей смогут отказаться от ОСН и перейти на «упрощенку», потому что в связи с внедрением всестороннего плана, направленного на борьбу с кризисом, правительство увеличило лимиты по доходам и ОС по УСН почти в 2 раза (теперь предельный доход фирмы не может перерасти 150 миллионов руб в год). Читайте также статью: → «Особенности ведения учетной политики УСН».

Преимущества и недостатки использования УСН:

Преимущества: Недостатки:
Не много отчетности Лимит по выручке (с 2017 года это 150 млн. руб)
Нет НДС, налога на имущество и прибыль Число сотрудников не больше 100
Не много налоговых регистров, простота контроля за убытками компании Часть средств в уставном капитале сторонних компаний не выше 25%
При режиме «Доходы» можно не вести НУ всех затрат Отсутствие права на открытие филиалов (разрешены только представительства и обособленные подразделения)
Невысокая ставка по страх.выплатам (20% при определенных направлениях деятельности) Невозможность иметь ОС на сумму выше лимита доходов
Более 70 регионов пользуются льготами (1% при режиме «Доходы» и 5% при системе «Д — Р») Нежелание некоторых потенциальных партнеров, которым необходим учет НДС при сделках, заключать договор на сотрудничество
Двухлетние налоговые каникулы для ИП (ставка 0%), оформивших регистрацию предприятия после принятия закона, и занимающиеся производственной, социальной, научной деятельностью или бытовыми услугами
Возможно объединение «УСН и ЕНДВ», «УСН и патент», это может помочь увеличить прибыль

Кто не вправе перейти на УСН

Ниже представлен полный перечень предприятий, не имеющих права облагаться налогом по «упрощенке»:

лист 1лист 2

Ставка УСН 6% и 15% — особенности расчета

Переходя на УСН, организация или ИП могут выбрать в качестве объекта обложения налогом доходы своего предприятия или разницу между доходами и расходами. В обеих системах есть свои преимущества, и нужно подходить к выбору, опираясь на данные бухгалтерского учета отдельно взятой компании. Читайте также статью: → «Как вести бухгалтерию ООО на УСН?». Помочь определиться с выбором может условное равенство:

Доходы х 6% = (Доходы — Расходы) х 15%

Можно заметить, что размеры налога в обоих случаях будут одинаковыми, если размеры затрат составят 60% от выручки фирмы. С увеличением расходов уменьшается размер налога к оплате, соответственно, если доходы «слева и справа» равные, выгодно предпочесть УСН «Д-Р». Формула не отражает некоторые существенные критерии:

  1. Недоказанные расходы не могут быть вычтены из налога. Чтобы их подтвердить, нужно сохранить бумаги об оплате (квитанции, чек и т.п.) и подтверждение выдачи товара или осуществления работ (накладная, акт).
  2. Перечень затрат строго регламентирован, не все траты можно учитывать при налогообложении.
  3. Существует особый порядок признания определенных расходов. К примеру, чтобы списать затраты на приобретение товаров для перепродажи, придется подтвердить документально их оплату и факт осуществленной реализации (выдачи в собственность, оплата не обязательна).

УСН «Доходы», ставка 6%

Здесь налогов к уплате:

  • за I кв. = (доходы за I кв.) х 6%
  • за II кв. = (выручка за I полугодие) х 6% — (а)
  • за III кв. = (доходы за 9 мес.) х 6% — [(а)+(б)]
  • за год = (выручка за год) х 6% — [(а)+(б)+(в)]

УСН «Доходы минус расходы», ставка 15%

На данном режиме существует возможность учесть при пересчете налога выплаченные организацией страх. взносы. Вычесть их сумму из самого налога нельзя, они включаются в список расходов за отчетный период.

  • Если сотрудников в организации нет, в расходы можно включить всю сумму страх. взносов;
  • Если сотрудники есть, то можно учитывать не > 50% платежей за себя и служащих.

Если вы выбрали УСН «Д — Р», для вас актуально понятие минимального налога (1% от всей выручки), который вы будете перечислять, если за НП сумма налога по общему порядку исчисления будет ниже суммы рассчитанного минимального налога.

Убытки при режиме УСН «Доходы-Расходы»

  • могут быть отложены на любой из последующих 10 лет;
  • переносятся в последовательности, в которой были получены;
  • подтверждаются документально;
  • берутся во внимание при уплате годового налога, отражать их на авансовых отчислениях нельзя.
Скачать бесплатную книгу  от online-buhuchet.ru «Налогообложение и бухгалтерский учет на УСН» (65 стр.)
Налогообложение и бухгалтерский учет на УСН
Содержание:

1. Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД: особенности и правила ведения учета
2. Сроки сдачи декларации по УСН
3. Порядок расчета и уплаты налога на прибыль при УСН
4. Бухучет недвижимости при УСН
5. Особенности применения налогового режима УСН юрлицами в форме ЗАО
6. Особенности ведения учетной политики УСН
7. Преимущества применения налогового режима УСН для ООО и ИП
8. Особенности продажи ООО на УСН
9. Совмещение УСН и ПСН
10. Как вести бухгалтерию ООО на УСН?

Ставка УСН 10% — преимущества и недостатки

Данная ставка ЕН относится к числу дифференцированных. Для того, чтобы воспользоваться преимуществами, которые она предполагает, необходимо зарегистрировать свое предприятие в субъекте РФ, в котором уже действует закон об установлении ставки УСН в 10%. Помимо того, что нужно подпадать под льготную категорию налогоплательщиков, может еще и случиться так, что субъект РФ принял соответствующий закон, однако при этом действуют ограничения для желающих платить налоги по данной ставке:

  • по величине дохода;
  • по числу работников в штате;
  • по величине зарплаты и т.д.

Если в регионе существует несколько льготных ставок по «упрощенке» для различных категорий налогоплательщиков, и предприятие (или ИП) подпадает под несколько из них, оно выбирает наиболее для себя выгодную ставку.

На сегодняшний день ставка 10% предлагается «упрощенцам» г. Москвы, занимающимся:

  • обрабатывающим производством,
  • эксплуатацией не/жилого фонда,
  • наукой,
  • соц. услугами,
  • спортивными видами деятельности,
  • выращиванием культурных растений, разведением животных или и тем, и другим одновременно (выручка от таких работ не меньше 75% от общих доходов).

Предпринимателям и организациям, регистрировавшимся и работающим в Дагестане, позволено применять при УСН «Д-Р» ставку 10% при любых условиях. Этим список регионов, где законом введена 10-процентная ставка, не ограничивается. Властям Крыма и Севастополя в 2016 году разрешено было применять нулевую ставку при любом из двух режимов «упрощенки», но они не воспользовались возможностью. Читайте также статью: → «Оптимизация налогов при УСН методы и работающие схемы».

Ставка УСН по регионам (таблица)

В различных регионах применя.тся разные ставки:

Субъект РФ Нормативный акт Налоговая ставка Категории налогоплательщиков
Москва Закон г. Москвы от 7 октября 2009 г. № 41 10% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности:

1) обрабатывающие производства;

2) управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда за вознаграждение или на договорной основе;

3) научные исследования и разработки;

4) деятельность по уходу с обеспечением проживания и предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

5) деятельность в области спорта;

6) растениеводство, животноводство и предоставление соответствующих услуг в этих областях.

Доля доходов по этим видам деятельности за отчетный (налоговый) период должна составлять не менее 75% в общем доходе

Санкт-Петербург Закон г. Санкт-Петербурга от 5 мая 2009 г. № 185-36 7% Все организации и предприниматели, применяющие упрощенку, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов
Ленинградская область Закон Ленинградской области от 12 октября 2009 г. № 78-оз 5% Все организации и предприниматели, применяющие упрощенку, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов
Республика Крым Закон Республики Крым от 29 декабря 2014 г. № 59-ЗРК/2014 4% Все налогоплательщики, если объектом налогообложения являются доходы
10% Все налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами
Севастополь Закон Севастополя от 14 ноября 2014 № 77-ЗС 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности, которые входят в следующие разделы и классы ОКВЭД ОК 029-2014:

1) класс 01 «Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях» раздела A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство» (за исключением видов деятельности, включенных в подкласс 01.7 «Охота, отлов и отстрел диких животных, включая предоставление услуг в этих областях»);

2) подкласс 03.2 «Рыбоводство» раздела A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»;

3) раздел Р «Образование» (за исключением видов деятельности, включенных в подклассы 85.22 «Образование высшее», 85.3 «Обучение профессиональное», 85.42 «Образование профессиональное дополнительное»);

4) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» (за исключением видов деятельности, включенных в подкласс 86.23 «Стоматологическая практика»);

5) раздел R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений» (за исключением видов деятельности, включенных в подкласс 92.1 «Деятельность по организации и проведению азартных игр и заключения пари»)

Закон Севастополя от 3 февраля 2015 № 110-ЗС 10% Все остальные налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами
3% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности, которые входят в следующие разделы и классы ОКВЭД ОК 029-2014:

1) класс 01 «Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях» раздела A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство» (за исключением видов деятельности, включенных в подкласс 01.7 «Охота, отлов и отстрел диких животных, включая предоставление услуг в этих областях»);

2) подкласс 03.2 «Рыбоводство» раздела A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»;

3) раздел Р «Образование» (за исключением видов деятельности, включенных в подклассы 85.22 «Образование высшее», 85.3 «Обучение профессиональное», 85.42 «Образование профессиональное дополнительное»);

4) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» (за исключением видов деятельности, включенных в подкласс 86.23 «Стоматологическая практика»);

5) раздел R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений» (за исключением видов деятельности, включенных в подкласс 92.1 «Деятельность по организации и проведению азартных игр и заключения пари»)

 

4% Все остальные налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов
Астраханская область Закон Астраханской области от 10 ноября 2009 г. № 73/2009-ОЗ 10% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) производство пищевых продуктов;

2) производство напитков;

3) производство текстильных изделий;

4) производство одежды;

5) производство кожи и изделий из кожи;

6) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;

7) производство бумаги и бумажных изделий;

8) деятельность полиграфическая и копирование носителей информации;

9) производство химических веществ и химических продуктов;

10) производство резиновых и пластмассовых изделий;

11) производство прочей неметаллической минеральной продукции;

12) производство металлургическое;

13) производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;

14) производство компьютеров, электронных и оптических изделий;

15) производство электрического оборудования;

16) производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;

17) производство прочих транспортных средств и оборудования;

18) производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;

19) производство мебели;

20) производство прочих готовых изделий;

21) строительство

Белгородская область Закон Белгородской области от 14 июля 2010 г. № 367 5% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых наибольший удельный вес в доходах за соответствующий отчетный (налоговый) период составил доход от осуществления видов деятельности, указанных в приложении 3 к закону
Брянская область Закон Брянской области от 3 октября 2016 № 75-З 12% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности в следующих отраслях согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) добыча прочих (относящихся к общераспространенным полезным ископаемым в соответствии с законодательством) полезных ископаемых;

2) обрабатывающие производства;

3) обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха, водоснабжение и водоотведение;

4) строительство

3% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют виды деятельности в следующих отраслях согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) добыча прочих (относящихся к общераспространенным полезным ископаемым в соответствии с законодательством) полезных ископаемых;

2) обрабатывающие производства;

3) обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха, водоснабжение и водоотведение;

4) строительство

Владимирская область Закон Владимирской области от 10 ноября 2015 г. № 130-ОЗ 4% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014, которые указаны в приложении 1 к закону
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014, которые указаны в приложении 2 к закону:

1) Раздел 1. Раздел A. Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство:

– 01 Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (за исключением группы 01.15);

– 02 Лесоводство и лесозаготовки (за исключением подкласса 02.2 и подгруппы 02.40.2);

– 03 Рыболовство и рыбоводство;

2) Раздел 2. Раздел C. Обрабатывающие производства:

– 62 Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;

– 63 Деятельность в области информационных технологий;

3) Раздел 5. Раздел M. Деятельность профессиональная, научная и техническая:

– 72 Научные исследования и разработки

8% – предоставление социальных услуг без обеспечения проживания
10% 1) Раздел 1. Раздел A. Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство:

– 02.2 Лесозаготовки – налоговая ставка;

– 02.40.2 Предоставление услуг в области лесозаготовок;

– 10 Производство пищевых продуктов;

– 11.07 Производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;

– 13 Производство текстильных изделий;

– 14 Производство одежды;

– 15 Производство кожи и изделий из кожи;

– 16 Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;

– 17 Производство бумаги и бумажных изделий;

– 18 Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации;

– 20 Производство химических веществ и химических продуктов (за исключением подгруппы 20.14.1 и группы 20.51);

– 21 Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;

– 22 Производство резиновых и пластмассовых изделий;

– 23 Производство прочей неметаллической минеральной продукции;

– 24 Производство металлургическое;

– 25 Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования (за исключением подкласса 25.4);

– 26 Производство компьютеров, электронных и оптических изделий;

– 27 Производство электрического оборудования;

– 28 Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;

– 29 Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;

– 30 Производство прочих транспортных средств и оборудования;

– 31 Производство мебели;

– 32 Производство прочих готовых изделий;

– 33 Ремонт и монтаж машин и оборудования;

2) Раздел 3. Раздел E. Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений:

– 37 Сбор и обработка сточных вод;

– 38 Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья;

3) Раздел 4. Раздел J. Деятельность в области информации и связи:

– 59 Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот;

– 60 Деятельность в области телевизионного и радиовещания;

4) Раздел 5. Раздел M. Деятельность профессиональная, научная и техническая:

– 71 Деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования; технических испытаний, исследований и анализа;

– Деятельность ветеринарная;

5) Раздел 6. Раздел P. Образование:

– 85.4 Образование дополнительное;

6) Раздел 7. Раздел Q. Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг:

– 86 Деятельность в области здравоохранения;

– 87 Деятельность по уходу с обеспечением проживания;

– 88 Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

7) Раздел 8. Раздел R. Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений:

– 90 Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений;

– 91 Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры;

– 93 Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений;

8) Раздел 9. Раздел S. Предоставление прочих видов услуг:

– 96 Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг (за исключением групп 96.04 и 96.09)

Волгоградская область Закон Волгоградской области от 10 февраля 2009 г. № 1845-ОД 5% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых наибольший удельный вес в доходах за отчетный (налоговый) период составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности:

– строительство;

– обрабатывающие производства.

Доля доходов по этим видам деятельности за отчетный (налоговый) период должна составлять не менее 70% в общем доходе.

Предприниматели вправе применять льготную ставку, если осуществляют виды деятельности, приведенные в приложении к Закону. Условия применения льготы для предпринимателей указаны в пунктах 2, 3 статьи 1 Закона

Воронежская область Закон Воронежской области от 5 апреля 2011 г. № 26-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

– раздел C «Обрабатывающие производства», кроме класса 19 «Производство кокса и нефтепродуктов», класса 20 «Производство химических веществ и химических продуктов»;

– раздел D «Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха»;

– раздел E «Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизация отходов, деятельность по ликвидации загрязнений» (классы 37, 38, 39);

– раздел M «Деятельность профессиональная, научная и техническая» (класс 72).

Условия применения пониженной налоговой ставки приведены в пункте 2 статьи 1 закона

4% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

– раздел C «Обрабатывающие производства» (подклассы 10.1, 10.3; группы 10.51, 10.71, 13.91, 14.12, 14.13; подгруппы 10.41.1, 10.41.2, 13.99.1, 32.99.8);

– раздел M «Деятельность профессиональная, научная и техническая» (класс 72);

– раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» (подклассы 87.9, 88.1, 88.9);

– раздел S «Предоставление прочих видов услуг» (класс 95; группа 96.01).

Условия применения пониженной налоговой ставки приведены в пункте 2 статьи 1.2 закона

Еврейская автономная область Закон Еврейской автономной области от 24 декабря 2008 г. № 501-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) 37.20.1 Обработка отходов резины;

2) 37.20.2 Обработка отходов и лома пластмасс;

3) 37.20.3 Обработка отходов и лома стекла;

4) 37.20.4 Обработка отходов текстильных материалов;

5) 37.20.5 Обработка отходов бумаги и картона;

6) 85.3 Предоставление социальных услуг

8% 1) 01.42 Предоставление услуг в области животноводства, кроме ветеринарных услуг;

2) 80.1 Дошкольное и начальное общее образование;

3) 85.2 Ветеринарная деятельность

10% 1) 01.2 Животноводство;

2) 01.3 Растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);

3) 05.02 Рыбоводство;

4) 10.3 Добыча и агломерация торфа;

5) 15.1 Производство мяса и мясопродуктов;

6) 15.2 Переработка и консервирование рыбо- и морепродуктов;

7) 15.3 Переработка и консервирование картофеля, фруктов и овощей;

8) 15.4 Производство растительных и животных масел и жиров;

9) 15.5 Производство молочных продуктов;

10) 15.6 Производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности, крахмалов и крахмалопродуктов;

11) 15.7 Производство готовых кормов для животных;

12) 15.8 Производство прочих пищевых продуктов;

13) 15.98 Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

14) 18.2 Производство одежды из текстильных материалов и аксессуаров одежды;

15) 19.3 Производство обуви;

16) 26.4 Производство кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины;

17) 36.1 Производство мебели;

18) 40.3 Производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии);

19) 41.0 Сбор, очистка и распределение воды;

20) 45.2 Строительство зданий и сооружений;

21) 45.3 Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;

22) 45.4 Производство отделочных работ;

23) 51.21 Оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных;

24) 51.32 Оптовая торговля мясом, мясом птицы, продуктами и консервами из мяса и мяса птицы;

25) 51.38 Оптовая торговля прочими пищевыми продуктами;

26) 51.39.1 Неспециализированная оптовая торговля замороженными пищевыми продуктами;

27) 60.21.1 Деятельность автомобильного (автобусного) пассажирского транспорта, подчиняющегося расписанию;

28) 60.24.1 Деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта;

29) 63.1 Транспортная обработка грузов и хранение;

30) 70.32 Управление недвижимым имуществом;

31) 74.20 Деятельность в области архитектуры; инженерно-техническое проектирование; геолого-разведочные и геофизические работы; геодезическая и картографическая деятельность; деятельность в области стандартизации и метрологии; деятельность в области гидрометеорологии и смежных с ней областях; виды деятельности, связанные с решением технических задач, не включенные в другие группировки;

32) 74.5 Трудоустройство и подбор персонала;

33) 74.7 Чистка и уборка производственных и жилых помещений, оборудования и транспортных средств;

34) 85.12 Врачебная практика;

35) 85.14.1 Деятельность среднего медицинского персонала;

36) 90.01 Сбор и обработка сточных вод;

37) 90.02 Сбор и обработка прочих отходов;

38) 90.03 Уборка территории, восстановление после загрязнения и аналогичная деятельность

Закон Еврейской автономной области от 25 мая 2016 № 916-ОЗ 1% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и занимаются строительством согласно ОКВЭД ОК 029-2001
4% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2001, которые указаны в приложении к закону
Забайкальский край Закон Забайкальского края от 4 мая 2010 г. № 360-ЗЗК 5% Пониженная ставка применяется, если объектом налогообложения является разница между доходами и расходами, и налогоплательщики осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1. а) подраздел DA «Производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака»: 15.1 «Производство мяса и мясопродуктов», 15.5 «Производство молочных продуктов»;

б) подраздел DB «Текстильное и швейное производство»;

в) подраздел DC «Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви»;

г) подраздел DK «Производство машин и оборудования», кроме 29.6 «Производство оружия и боеприпасов»;

д) подраздел DM «Производство транспортных средств и оборудования»

2. 90.00.2 «Удаление и обработка твердых отходов»;

3. налогоплательщики – резиденты промышленных парков;

4. налогоплательщики – субъекты государственной поддержки и стимулирования инновационной деятельности, которые реализуют приоритетные инновационные проекты Забайкальского края

Ивановская область Закон Ивановской области от 20 декабря 2010 г. № 146-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) раздел A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»;

2) раздел C «Обрабатывающие производства», за исключением групп 11.01–11.06, классов 12, 19;

3) раздел E «Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений»;

4) раздел F «Строительство»;

5) подкласс 45.2 «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств» раздела G «Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов»;

6) раздел H «Транспортировка и хранение»;

7) раздел I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»;

8) раздел J «Деятельность в области информации и связи»;

9) раздел M «Деятельность профессиональная, научная и техническая», за исключением классов 69, 70;

10) раздел N «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги», за исключением класса 77;

11) раздел P «Образование»;

12) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»;

13) раздел R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений», за исключением класса 92;

14) раздел S «Предоставление прочих видов услуг»;

15) раздел T «Деятельность домашних хозяйств как работодателей; недифференцированная деятельность частных домашних хозяйств по производству товаров и оказанию услуг для собственного потребления».

Доля доходов от осуществления в качестве основного одного из вышеуказанных видов экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 70% в общем доходе

4% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) раздел A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»;

2) раздел C «Обрабатывающие производства», за исключением групп 11.01–11.06, классов 12, 19;

3) раздел F «Строительство»;

4) раздел P «Образование»;

5) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»;

6) группы 93.11 «Деятельность спортивных объектов», 93.12 «Деятельность спортивных клубов» раздела R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений»;

7) группы 96.02 «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты», 96.03 «Организация похорон и предоставление связанных с ними услуг» раздела S «Предоставление прочих видов услуг».

Доля доходов от осуществления в качестве основного одного из вышеуказанных видов экономической деятельности за отчетный (налоговый) период составляет не менее 70% в общем доходе

Иркутская область Закон Иркутской области от 30 ноября 2015 г. № 112-оз 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) классы 01 «Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях», 03 «Рыболовство и рыбоводство» раздела А «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»;

2) раздел Р «Образование»;

3) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»;

4) раздел Т «Деятельность домашних хозяйств как работодателей; недифференцированная деятельность частных домашних хозяйств по производству товаров и оказанию услуг для собственного потребления»

7,5% 1) раздел С «Обрабатывающие производства»;

2) раздел F «Строительство»;

3) раздел I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»;

4) подкласс 62.0 «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги» класса 62 «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги», подкласс 63.1 «Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации, деятельность порталов в информационно-коммуникационной сети Интернет» класса 63 «Деятельность в области информационных технологий» раздела J «Деятельность в области информации и связи»;

5) группу 95.11 «Ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования» подкласса 95.1 «Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования» класса 95 «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения» раздела S «Предоставление прочих видов услуг»;

6) класс 72 «Научные исследования и разработки» раздела М «Деятельность профессиональная, научная и техническая»

5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами – резиденты индустриальных (промышленных) парков при выполнении условий, указанных в статье 4 закона

Кабардино-Балкарская Республика

Закон Кабардино-Балкарской Республики от 18 мая 2009 г. № 22-РЗ

5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, при одновременном выполнении следующих условий:

– выручка от реализации продукции (работ, услуг) за отчетный (налоговый) период составляет не менее 30 млн руб.;

– средняя численность работников превышает 20 человек и размер средней заработной платы на одного работника не ниже размера средней заработной платы в Кабардино-Балкарской Республике

7% – для всех остальных налогоплательщиков, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами
Калужская область Закон Калужской области от 18 декабря 2008 г. № 501-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами:

1) осуществляют основные виды деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014 из разделов:

– C «Обрабатывающие производства»;

– P «Образование»;

– Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»;

– из класса 75 раздела M ОКВЭД;

2) зарегистрированы после 1 января 2015 года (за исключением случаев реорганизации) и предприниматели, осуществляющие основные виды деятельности в соответствии с классом 72 «Научные исследования и разработки» ОКВЭД

Под основным видом деятельности понимается вид экономической деятельности, определенный налогоплательщиком в налоговой декларации по единому налогу при упрощенке

7% осуществляют основные виды деятельности в соответствии с разделом F «Строительство» (за исключением разработки строительных проектов)
10% осуществляют основные виды деятельности в соответствии с разделами:

– B «Добыча полезных ископаемых» (за исключением предоставления услуг в области добычи полезных ископаемых);

– D «Обеспечение электроэнергией, газом и паром, кондиционирование воздуха» (за исключением торговли газообразным топливом, подаваемым по распределительным сетям);

– E «Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений»;

– R «Деятельность в области культуры, спорта, организации дохода и развлечений» (за исключением класса 92);

– классам 94, 96 раздела S «Предоставление прочих видов услуг»

Камчатский край Закон Камчатского края от 19 марта 2009 г. № 245 10% Все налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами
1% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности:

1) растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;

2) лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;

3) производство прочих деревянных изделий;

4) научные исследования и разработки;

5) обработка и утилизация отходов

2% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности:

1) рыбоводство;

2) переработка и консервирование фруктов и овощей.

Условия применения ставки приведены в части 2 статьи 1.2 закона

3% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности:

1) производство молочной продукции;

2) производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения;

3) разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;

4) деятельность в области информационных технологий;

5) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;

6) образование;

7) предоставление социальных услуг без обеспечения проживания.

Условия применения ставки приведены в части 3 статьи 1.2 закона

4% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности:

1) переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции;

2) производство текстильных изделий;

3) производство одежды;

4) производство кожи и изделий из кожи;

5) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения, за исключением производства прочих деревянных изделий;

6) деятельность больничных организаций;

7) сбор и обработка сточных вод;

8) сбор отходов;

Условия применения ставки приведены в части 4 статьи 1.2 закона

5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности:

1) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги и картона;

2) деятельность издательская;

3) деятельность полиграфическая и предоставление услуг в этой области;

4) производство химических веществ и химических продуктов;

5) производство резиновых и пластмассовых изделий;

6) производство металлургическое;

7) производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;

8) производство компьютеров, электронных и оптических изделий;

9) производство электрического оборудования;

10) производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;

11) производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;

12) производство прочих транспортных средств и оборудования;

13) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

14) ремонт предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;

15) деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания;

16) деятельность водного транспорта;

17) аренда и лизинг, за исключением аренды интеллектуальной собственности и подобной продукции, кроме авторских прав;

18) общая врачебная практика;

19) специальная врачебная практика;

20) стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий;

21) деятельность физкультурно-оздоровительная;

22) деятельность в области спорта.

Условия применения ставки приведены в части 5 статьи 1.2 закона

Карачаево-Черкесская Республика Закон Карачаево-Черкесской Республики от 2 декабря 2005 г. № 86-РЗ 9% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами:

1) резиденты туристско-рекреационной особой экономической зоны на территории Зеленчукского и Урупского муниципальных районов;

2) организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области:

– образования;

– здравоохранения и предоставления социальных услуг;

– обрабатывающих производств.

Выручка от реализации по вышеуказанным видам экономической деятельности за последний налоговый (отчетный) период должна составлять не менее 75% от общей суммы выручки

Кемеровская область Закон Кемеровской области от 26 ноября 2008 г. № 99-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, осуществляющие следующие виды экономической деятельности:

1) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;

2) лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области;

3) текстильное производство;

4) производство одежды; выделка и крашение меха;

5) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

6) производство пластмасс и синтетических смол в первичных формах;

7) производство красок и лаков;

8) производство медикаментов;

9) производство мыла; моющих, чистящих и полирующих средств; парфюмерных и косметических средств;

10) производство химически модифицированных животных или растительных жиров и масел (включая олифу), непищевых смесей животных или растительных жиров и масел;

11) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

12) производство готовых металлических изделий;

13) производство машин и оборудования;

14) производство электрических машин и электрооборудования;

15) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

16) прокат бытовых изделий и предметов личного пользования;

17) производство прочих основных неорганических химических веществ;

18) предоставление социальных услуг.

Доходы за отчетный (налоговый) период должны составлять не менее 80% доходов

15% Все остальные налогоплательщики на упрощенке с объектом налогообложения «доходы минус расходы»
Закон Кемеровской области от 26 ноября 2008 г. № 101-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами:

1) субъекты инвестиционной деятельности, реализующие инвестиционные проекты, включенные в Перечень инвестиционных проектов в соответствии с законом Кемеровской области «О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области». Условия приведены в пункте 3 части 1 статьи 1 закона;

2) субъекты инновационной деятельности, реализующие инновационные проекты, включенные в Перечень инновационных проектов в соответствии с законом Кемеровской области «О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области». Условия приведены в пункте 3 части 1 статьи 2 закона;

3) управляющие организации технопарков и базовые организации технопарков, включенные в реестр технопарков Кемеровской области (см. статью 3 закона);

4) налоговые резиденты технопарков (см. статью 4 закона);

5) управляющие компании зон экономического благоприятствования. Условия приведены в пункте 3 части 1 статьи 5-1 закона;

6) участники зон экономического благоприятствования. Условия приведены в пункте 3 части 1 статьи 5-2 закона

Закон Кемеровской области от 26 ноября 2008 г. № 99-ОЗ 3% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, осуществляющие следующие виды экономической деятельности:

1) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;

2) лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области;

3) текстильное производство;

4) производство одежды; выделка и крашение меха;

5) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

6) производство пластмасс и синтетических смол в первичных формах;

7) производство красок и лаков;

8) производство медикаментов;

9) производство мыла; моющих, чистящих и полирующих средств; парфюмерных и косметических средств;

10) производство химически модифицированных животных или растительных жиров и масел (включая олифу), непищевых смесей животных или растительных жиров и масел;

11) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

12) производство готовых металлических изделий;

13) производство машин и оборудования;

14) производство электрических машин и электрооборудования;

15) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

16) прокат бытовых изделий и предметов личного пользования;

17) производство прочих основных неорганических химических веществ;

18) предоставление социальных услуг.

Доходы за отчетный (налоговый) период должны составлять не менее 80% доходов

6% Все остальные налогоплательщики на упрощенке с объектом налогообложения «доходы»
Кировская область Закон Кировской области от 30 апреля 2009 г. № 366-ЗО 6% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами:

– резиденты парковых зон, которые в текущем налоговом периоде привлекают наемных работников по трудовым договорам и выплачивают среднемесячную зарплату в расчете на одного работника в размере не менее двух МРОТ, установленных федеральным законом, и не имеют задолженности по налогам

Костромская область Закон Костромской области от 23 октября 2012 г. № 292-5-ЗКО 10% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, которые осуществляют следующие виды экономической деятельности:

1) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

2) рыболовство, рыбоводство;

3) обрабатывающие производства (за исключением производства ювелирных изделий и технических изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, монет и медалей).

Доходы от основного вида деятельности составляют не менее 70% доходов от предпринимательской деятельности

Курганская область Закон Курганской области от 24 ноября 2009 г. № 502 10% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, которые осуществляют следующие виды экономической деятельности:

1) распиловка и строгание древесины, пропитка древесины;

2) производство деревянных строительных конструкций, включая сборные деревянные строения, и столярных изделий;

3) производство прочих изделий из дерева и пробки, соломки и материалов для плетения;

4) производство керамических плиток и плит;

5) производство кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины;

производство цемента, извести и гипса;

6) производство изделий из бетона, гипса и цемента;

производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными;

7) деятельность по обеспечению работоспособности котельных;

8) деятельность по обеспечению работоспособности тепловых сетей;

9) сбор, очистка и распределение воды;

10) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность.

Условия применения льготной ставки приведены в пункте 1 статьи 3 закона

15% Все остальные налогоплательщики на упрощенке с объектом налогообложения «доходы минус расходы»
Курская область Закон Курской области от 4 мая 2010 г. № 35-ЗКО 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и:

1) созданы после 1 января 2010 года и осуществляют свою деятельность по видам экономической деятельности раздела Р «Образование»: подкласс 85.1 «Образование общее», группа 85.21 «Образование профессиональное среднее», подкласс 85.3 «Обучение профессиональное», группа 85.41 «Образование дополнительное детей и взрослых», подгруппа 85.42.9 «Деятельность по дополнительному профессиональному образованию прочая, не включенная в другие группировки» ОКВЭД ОК 029-2014, удельный вес доходов от которых составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

2) учреждены как хозяйственные общества (партнерства) бюджетными и автономными научными учреждениями. При условии, что деятельность таких обществ (партнерств) заключается в практическом применении или во внедрении результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау)), исключительные права на которые принадлежат указанным научным учреждениям (в т. ч. совместно с другими лицами)

5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют свою деятельность по видам экономической деятельности раздела C «Обрабатывающие производства», раздела М класса 72 «Научные исследования и разработки» ОКВЭД ОК 029-2014
Липецкая область Закон Липецкой области от 24 декабря 2008 г. № 233-ОЗ 5% Все налогоплательщики на упрощенке с объектом налогообложения «доходы минус расходы»
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, осуществляющие следующие виды экономической деятельности:

1) производство пищевых продуктов;

2) производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;

3) производство текстильных изделий;

4) производство одежды;

5) производство кожи, изделий из кожи;

6) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;

7) производство резиновых и пластмассовых изделий;

8) производство прочей неметаллической минеральной продукции;

9) производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;

10) производство компьютеров, электронных и оптических изделий;

11) производство электрического оборудования;

12) производство мебели;

13) производство спортивных товаров;

14) производство игр и игрушек;

15) производство медицинских инструментов и оборудования;

16) производство метел и щеток;

17) производство изделий народных художественных промыслов;

18) научные исследования и разработки;

19) деятельность по уходу с обеспечением проживания;

20) предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

21) образование дошкольное;

22) деятельность в области спорта

Магаданская область Закон Магаданской области от 29 июля 2009 г. № 1178-ОЗ

Закон Магаданской области от 27 ноября 2015 г. № 1950-ОЗ

7,5% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, которые осуществляют в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014 определенные виды экономической деятельности
3% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, у которых за соответствующий налоговый период не менее 70 процентов в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) составил доход от осуществления одного из закрытых видов предпринимательской деятельности
Мурманская область Закон Мурманской области от 3 марта 2009 г. № 1075-01-ЗМО 5% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют хотя бы один из следующих видов деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) раздел A «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство» (виды экономической деятельности, установленные классами 01, 02 и 03);

2) раздел C «Обрабатывающие производства» (виды экономической деятельности, установленные классами 10 и 11);

3) раздел E «Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений» (виды экономической деятельности, установленные классом 37, подклассами 38.1 и 38.2 класса 38 и классом 39);

4) раздел J «Деятельность в области информации и связи» (виды экономической деятельности, установленные классами 59, 60 и 63, за исключением видов экономической деятельности, установленных подклассом 59.2 класса 59 и подклассом 63.1 класса 63);

5) раздел M «Деятельность профессиональная, научная и техническая» (виды экономической деятельности, установленные классом 75);

6) раздел N «Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги» (виды экономической деятельности, установленные подгруппами 81.29.2 и 81.29.9 группы 81.29 класса 81);

7) раздел P «Образование» (виды экономической деятельности, установленные классом 85);

8) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг» (виды экономической деятельности, установленные классами 86–88);

9) раздел R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений» (виды экономической деятельности, установленные классами 90, 91 и 93);

10) раздел S «Предоставление прочих видов услуг» (виды экономической деятельности, установленные классами 94 и 96)

10% из разделов:

1) C «Обрабатывающие производства» (виды экономической деятельности, установленные классами 12–20, 22–32);

2) E «Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений» (виды экономической деятельности, установленные подклассом 38.3 класса 38)

15% – другие виды экономической деятельности, предусмотренные ОКВЭД ОК 029-2014.

При осуществлении налогоплательщиком одновременно нескольких видов деятельности, по которым установлены налоговые ставки в различных размерах, применяется наименьшая налоговая ставка

Ненецкий автономный округ Закон Ненецкого автономного округа от 27 февраля 2009 г. № 20-ОЗ 5% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых:

– за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 60% дохода составил доход от следующих видов экономической деятельности согласно ОКВЭД 029-2007:

а) растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;

б) рыболовство и рыбоводство;

в) производство пищевых продуктов;

г) производство одежды;

д) производство кожи, изделий из кожи;

е) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;

ж) деятельность полиграфическая и копирование носителей информации;

з) производство прочей неметаллической минеральной продукции;

и) производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;

к) производство мебели;

л) сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья;

м) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

н) прокат бытовых изделий и предметов личного пользования;

о) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и в области информационных технологий;

п) научные исследования и разработки;

р) образование;

с) предоставление персональных услуг, за исключением предоставления прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки;

т) предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства;

у) производство изделий народных художественных промыслов;

ф) деятельность профессиональная, научная и техническая;

х) предоставление прочих видов услуг, за исключением деятельности политических и религиозных организаций, предоставления прочих персональных услуг

10% – за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 60% дохода составил доход от следующих видов экономической деятельности согласно ОКВЭД 029-2007:

а) строительство;

б) деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;

в) деятельность внутреннего водного транспорта и прочего сухопутного транспорта;

г) деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;

д) деятельность по чистке и уборке помещений;

е) деятельность в области здравоохранения и предоставления социальных услуг;

ж) деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений, за исключением деятельности по организации и проведению азартных игр и заключению пари, по организации и проведению лотерей

15% Все остальные налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами
1% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с доходов, у которых:

– за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 60% дохода составил доход от следующих видов экономической деятельности согласно ОКВЭД 029-2007:

а) растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;

б) рыболовство, рыбоводство;

в) производство пищевых продуктов;

г) производство одежды;

д) производство кожи, изделий из кожи;

е) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;

ж) деятельность полиграфическая и копирование носителей информации;

з) производство прочей неметаллической минеральной продукции;

и) производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;

к) производство мебели;

л) сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья;

м) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

н) прокат бытовых изделий и предметов личного пользования;

о) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и в области информационных технологий;

п) научные исследования и разработки;

р) образование;

с) предоставление персональных услуг, за исключением предоставления прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки;

т) предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства;

у) производство изделий народных художественных промыслов;

ф) деятельность профессиональная, научная и техническая;

х) предоставление прочих видов услуг, за исключением деятельности политических и религиозных организаций, предоставления прочих персональных услуг

3% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с доходов, у которых:

– за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 60% дохода составил доход от следующих видов экономической деятельности согласно ОКВЭД 029-2007:

а) рыболовство, рыбоводство;

б) строительство;

в) деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;

г) деятельность внутреннего водного транспорта и прочего сухопутного транспорта;

д) деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;

е) деятельность по чистке и уборке помещений;

ж) деятельность в области здравоохранения и предоставления социальных услуг;

з) деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений, за исключением деятельности по организации и проведению азартных игр и заключению пари, по организации и проведению лотерей

6% Все остальные налогоплательщики, уплачивающие единый налог с доходов
Новгородская область Закон Новгородской области от 31 марта 2009 г. № 487-ОЗ 10% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности, которые согласно ОКВЭД ОК 029-2001 относятся к:

1) классу 01 раздела A;

2) подразделам DA, DB, DC, DG, DH, DI раздела D;

3) разделу F;

4) классу 60 раздела I

Оренбургская область Закон Оренбургской области от 29 сентября 2009 г. № 3104/688-IV-ОЗ 10% Все налогоплательщики на упрощенке с объектом налогообложения «доходы минус расходы»
5% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с доходов при осуществлении определенных видов (см. приложение к закону)
Орловская область Закон Орловской области от 5 сентября 2015 г. № 1833-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) в раздел А «Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство»;

2) в раздел С «Обрабатывающие производства»;

3) в раздел Е «Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений»;

4) в раздел F «Строительство»;

5) в класс 58 «Деятельность издательская»; класс 59 «Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот»; группу 62.01 «Разработка компьютерного программного обеспечения» подкласса 62.0 «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги» класса 62 «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги»; подгруппу 63.11.1 «Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов» группы 63.11 «Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность» подкласса 63.1 «Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации, деятельность порталов в информационно-коммуникационной сети Интернет» класса 63 «Деятельность в области информационных технологий» раздела J «Деятельность в области информации и связи»;

6) в подкласс 72.1 «Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук» класса 72 «Научные исследования и разработки»; класс 75 «Деятельность ветеринарная» раздела М «Деятельность профессиональная, научная и техническая»;

7) в раздел Р «Образование»;

8) в раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»;

9) в класс 90 «Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений»; класс 91 «Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры»; класс 93 «Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений» раздела R «Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений».

Условия применения льготной ставки приведены в пунктах 2–5 статьи 1 Закона

Пензенская область Закон Пензенской области от 30 июня 2009 г. № 1754-ЗПО  5% При применении УСН, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, для следующих категорий налогоплательщиков:

1) организации, созданные:

а) выпускниками общеобразовательных организаций, профессиональных образовательных организаций или очной формы обучения вузов в течение одного календарного года непосредственно после окончания учебы;

б) обучающимися в период обучения в общеобразовательных организациях, профессиональных образовательных организациях или по очной форме обучения в вузах;

2) предприниматели:

а) выпускники общеобразовательных организаций, профессиональных образовательных организаций или очной формы обучения вузов в течение одного календарного года непосредственно после окончания учебы;

б) обучающиеся в период обучения в общеобразовательных организациях, профессиональных образовательных организациях или по очной форме обучения в вузах;

3) предприниматели и коммерческие организации (кроме унитарных предприятий, зарегистрированные имеющие статус резидента центра регионального развития Пензенской области

Пермский край Закон Пермского края от 1 апреля 2015 г. № 466-ПК  5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности, согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) класс 72 «Научные исследования и разработки» раздела M «Деятельность профессиональная, научная и техническая»;

2) раздел Р «Образование»;

3) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»

10% 1) раздел I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»;

2) раздел C «Обрабатывающие производства», за исключением групп 11.01–11.06, классов 12, 19;

3) раздел F «Строительство»

1% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) класс 72 «Научные исследования и разработки» раздела M «Деятельность профессиональная, научная и техническая»;

2) раздел Р «Образование»;

3) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»

4% 1) раздел I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания»;

2) раздел C «Обрабатывающие производства», за исключением групп 11.01–11.06, классов 12, 19;

3) раздел F «Строительство»

Псковская область Закон Псковской области от 29 ноября 2010 г. № 1022-оз  5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности, согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) раздел A Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство (класс 01 (за исключением группы 01.15), подкласс 02.3, класс 03);

2) раздел C Обрабатывающие производства (класс 10, группа 11.07, классы 13–31, подклассы 32.2–32.9, класс 33);

3) раздел I Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания (класс 55);

4) раздел L Деятельность по операциям с недвижимым имуществом (подгруппа 68.32.1);

5) раздел Q Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (группы 86.10, 86.21, 86.22, классы 87, 88)

10% 1) раздел A Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство (класс 02 (за исключением подкласса 02.3);

2) раздел B Добыча полезных ископаемых;

3) раздел D Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха;

4) раздел E Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизация отходов, деятельность по ликвидации загрязнений (класс 36);

5) раздел F Строительство;

6) раздел H Транспортировка и хранение (классы 49–52);

7) раздел I Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания (подклассы 56.1, 56.2)

15% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
Республика Алтай Закон Республики Алтай от 3 июля 2009 г. № 26-РЗ 5% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2001:

1) производство пищевых продуктов, включая напитки;

2) производство одежды, выделка и крашение меха;

3) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

4) издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации;

5) производство резиновых и пластмассовых изделий;

6) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

7) производство машин и оборудования;

8) производство электрических машин и электрооборудования;

9) производство аппаратуры для радио, телевидения и связи;

10) производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки;

11) производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды;

12) строительство;

13) лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области.

Доход от осуществления данных видов экономической деятельности составил не менее 70% в общем объеме полученных доходов

Республика Бурятия Закон Республики Бурятия от 26 ноября 2002 г. № 145-III 5% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности:

а) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

б) производство готовых металлических изделий;

в) производство машин и оборудования;

г) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

д) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

е) производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением алкогольной продукции (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей спирта более 1,5%);

ж) издательская деятельность;

з) полиграфическая деятельность и предоставление услуг в этой области;

и) производство изделий народных художественных промыслов;

к) сельское хозяйство (кроме организаций и предпринимателей, перешедших на ЕСХН), охота и предоставление услуг в этих областях;

л) строительство;

м) производство мебели;

н) обработка вторичного сырья;

о) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.

Условия применения льготной ставки приведены в части 2 статьи 8.3 закона

10% а) текстильное и швейное производство;

б) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви

3% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности:

1) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

2) производство готовых металлических изделий;

3) производство машин и оборудования;

4) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

5) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

6) производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением алкогольной продукции (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготовляемые на основе пива, иные напитки с объемной долей спирта более 1,5 процента);

7) издательская деятельность;

8) полиграфическая деятельность и предоставление услуг в этой области;

9) производство изделий народных художественных промыслов;

10) сельское хозяйство, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), охота и предоставление услуг в этих областях;

11) строительство;

12) производство мебели;

13) обработка вторичного сырья;

14) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;

15) текстильное и швейное производство;

16) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

17) образование дошкольное;

18) образование дополнительное.

Условия применения льготной ставки приведены в части 2 статьи 8.3 закона

Республика Дагестан Закон Республики Дагестан от 6 мая 2009 г. № 26 10% Все налогоплательщики на упрощенке, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
Республика Калмыкия Закон Республики Калмыкия от 30 ноября 2009 г. № 154-IV-З 5% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) раздел D Обрабатывающие производства;

2) раздел М Образование: 80.10.1. Дошкольное образование (предшествующее начальному общему образованию)

10% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
Республика Карелия Закон Республики Карелия от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами:

– занимаются производством изделий народных художественных промыслов

10% 1) Организации и предприниматели, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции, при условии что выручка от реализации сельскохозяйственной продукции составляет 50 и более процентов общей суммы выручки от реализации;

2) организации и предприниматели, которые занимаются обработкой древесины и производством изделий из дерева, при условии что выручка от реализации произведенной ими продукции от указанного вида деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации;

3) организации и предприниматели, которые занимаются рыбоводством, при условии что выручка от указанного вида деятельности составляет более 70% общей суммы выручки от реализации;

4) организации, занимающиеся благоустройством и озеленением, в т. ч. цветоводством, при условии что выручка от реализации произведенной ими продукции от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации;

5) организации, осуществляющие деятельность в области физической культуры и спорта, при условии что выручка от указанного вида деятельности составляет более 70% процентов общей суммы выручки от реализации

12,5% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
Республика Коми Закон Республики Коми от 17 ноября 2010 г. № 121-РЗ 10% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности, указанные в приложении к Закону.

Доля доходов по этим видам деятельности за отчетный (налоговый) период должна составлять не менее 85% в общем доходе

Республика Марий Эл Закон Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З 15% Все налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
6%
Республика Мордовия Закон Республики Мордовия от 4 февраля 2009 г. № 5-З 5% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и основным видом деятельности которых является:

1) транспорт и связь;

2) производство продукции, при условии, что данное производство осуществляется резидентами Технопарка в сфере высоких технологий Республики Мордовия;

3) практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), при условии, что эту деятельность осуществляют хозяйственные общества, учредителями которых выступают вузы — бюджетные учреждения, расположенные на территории Республики Мордовия.

Условия применения пониженной ставки приведены в абзаце 6 пункта 2 закона

15% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
1% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с доходов, основным видом деятельности которых являются научные исследования и разработки.

Условия применения льготной ставки приведены в статье 1.1 закона

6% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с доходов
Республика Саха (Якутия) Закон Республики Саха (Якутия) от 7 ноября 2013 г. 1231-З № 17-V 5% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности:

1) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

2) рыболовство, рыбоводство;

3) обрабатывающие производства

10% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
6% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с доходов и осуществляют экономическую деятельность:

– на территории 1 группы муниципальных образований, указанной в части 1.1 статьи 7 настоящего Закона, а также организаций и предпринимателей, осуществляющих закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции, розничную продажу алкогольной продукции

4% – на территориях 2–4 групп муниципальных образований, указанных в части 1.1 статьи 7 настоящего Закона, за исключением организаций и предпринимателей, осуществляющих закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции, розничную продажу алкогольной продукции
2% – на территории 5 группы муниципальных образований, указанной в части 1.1 статьи 7 настоящего Закона, а также организаций и предпринимателей, осуществляющих закупку, хранение и поставки алкогольной и спиртосодержащей продукции, розничную продажу алкогольной продукции
Республика Северная Осетия Закон Республики Северная Осетия–Алания от 28 ноября 2013 г. № 49-РЗ 10% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют виды деятельности, указанные в приложении 1 к Закону.

Доля доходов по этим видам деятельности за отчетный (налоговый) период должна составлять не менее 75% в общем доходе

Республика Татарстан Закон Республики Татарстан от 17 июня 2009 г. № 19-ЗРТ 5% Для налогоплательщиков, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами:

– у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности:

а) обрабатывающее производство;

б) производство и распределение электроэнергии, газа и воды;

в) строительство;

– у которых за отчетный (налоговый) период 100% дохода составил доход от услуг стоянок (парковок) автомототранспортных средств на введенных в эксплуатацию с 1 января 2011 года до 1 июля 2013 года многоуровневых и подземных стоянках (парковках) с количеством машино-мест согласно технической документации не менее 150 единиц

10% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
Республика Тыва Закон Республики Тыва от 10 июля 2009 г. № 1541 ВХ-2 5% Для налогоплательщиков, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности:

– туристская деятельность

10% а) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;

б) рыболовство, рыбоводство и оказание услуг в этих областях;

в) производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением производства дистиллированных алкогольных напитков и производства этилового спирта из сброженных материалов;

г) текстильное производство;

д) производство одежды; выделка и крашение меха;

е) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

ж) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

з) производство готовых металлических изделий;

и) производство мебели;

к) услуги по удалению сточных вод и отходов, улучшению санитарного состояния и аналогичные услуги;

л) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

м) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;

н) издательское дело, полиграфическая промышленность и воспроизведение печатных материалов;

о) деятельность в области спорта

4% Для налогоплательщиков, которые платят единый налог с доходов, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составил доход от осуществления следующих видов экономической деятельности:

а) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;

б) рыболовство, рыбоводство и оказание услуг в этих областях;

в) производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением производства дистиллированных алкогольных напитков и производства этилового спирта из сброженных материалов;

г) текстильное производство;

д) производство одежды; выделка и крашение меха;

е) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

ж) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

з) производство готовых металлических изделий;

и) производство мебели;

к) услуги по удалению сточных вод и отходов, улучшению санитарного состояния и аналогичные услуги;

л) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

м) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;

н) издательское дело, полиграфическая промышленность и воспроизведение печатных материалов

Республика Хакасия Закон Республики Хакасия от 16 ноября 2009 г. № 123-ЗРХ 5% Для налогоплательщиков, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, которые осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство (раздел А);

2) образование дошкольное, образование начальное общее (группы 85.11, 85.12 раздела Р);

3) сбор отходов, обработка и утилизация отходов (подклассы 38.1, 38.2 раздела Е);

4) подметание улиц и уборка снега (подгруппа 81.29.2 раздела N)

15% 1) оптовая и розничная торговля (раздел G);

2) аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом, аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом (подгруппы 68.20.1, 68.20.2 раздела L)

12% Все остальные виды деятельности с объектом «доходы минус расходы»
2% Для налогоплательщиков, которые платят единый налог с доходов, которые осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство (раздел А);

2) образование дошкольное, образование начальное общее (группы 85.11, 85.12 раздела Р);

3) сбор отходов, обработка и утилизация отходов (подклассы 38.1, 38.2 раздела Е);

4) подметание улиц и уборка снега (подгруппа 81.29.2 раздела N)

5% обрабатывающие производства (раздел С)
Ростовская область Закон Ростовской области от 10 мая 2012 г. № 843-ЗС 10% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, являющиеся субъектами малого предпринимательства в соответствии с федеральным законодательством
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, осуществляющие инвестиционную деятельность на территории Ростовской области
Рязанская область Закон Рязанской области от 21 июля 2016 № 35-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и получают государственную поддержку в соответствии с Закон Рязанской области от 6 апреля 2009 № 33-ОЗ на срок, установленный инвестиционным соглашением
Самарская область Закон Самарской области от 29 июня 2009 г. № 77-ГД 10% Для налогоплательщиков, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых не менее 80% выручки от реализации составила выручка от реализации по следующим видам деятельности согласно ОКВЭД:

1) производство пищевых продуктов, включая напитки (класс 15);

2) текстильное производство (класс 17);

3) производство одежды, выделка и крашение меха (класс 18);

4) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (класс 19);

5) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (класс 21);

6) химическое производство (класс 24);

7) производство резиновых и пластмассовых изделий (класс 25);

8) производство готовых металлических изделий (класс 28);

9) производство машин и оборудования (класс 29);

10) производство офисного оборудования и вычислительной техники (класс 30);

11) производство электрических машин и электрооборудования (класс 31);

12) производство электронных компонентов, аппаратуры для радио, телевидения и связи (класс 32);

13) производство медицинских изделий, включая хирургическое оборудование, и ортопедических приспособлений (подкласс 33.1);

14) производство автомобилей, прицепов и полуприцепов (класс 34);

15) производство судов, летательных и космических аппаратов и прочих транспортных средств (класс 35);

16) производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки (класс 36);

17) научные исследования и разработки (класс 73)

Саратовская область Закон Саратовской от 25 ноября 2015 г. № 152-ЗСО 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, осуществляющие следующие виды деятельности согласно ОКВЭД:

1) 62.01 Разработка компьютерного программного обеспечения;

2) 62.02 Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий;

3) 63.11.1 Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов;

4) 71.1 Деятельность в области архитектуры, инженерных изысканий и предоставление технических консультаций в этих областях (кроме подгрупп 71.12.2, 71.12.5, 71.12.6);

5) 71.2 Технические испытания, исследования, анализ и сертификация (кроме подгруппы 71.20.5, вида 71.20.61);

6) 72 Научные исследования и разработки

6% 1) 14.19.11 Производство трикотажных или вязаных одежды и аксессуаров одежды для детей младшего возраста;

2) 14.19.21 Производство одежды и аксессуаров одежды для детей младшего возраста из текстильных материалов, кроме трикотажных или вязаных;

3) 32.40 Производство игр и игрушек;

4) 85.11 Образование дошкольное;

5) 85.41 Образование дополнительное детей и взрослых

7% 1) кодовые обозначения, входящие в раздел C «Обрабатывающие производства» (за исключением видов 14.19.11, 14.19.21, группы 32.40, а также видов экономической деятельности по производству подакцизных товаров, предусмотренных статьей 181 Налогового кодекса РФ);

2) 43.31 Производство штукатурных работ;

3) 43.32 Работы столярные и плотничные;

4) 43.33 Работы по устройству покрытий полов и облицовке стен;

5) 43.34 Производство малярных и стекольных работ;

6) 43.39 Производство прочих отделочных и завершающих работ;

7) 43.9 Работы строительные специализированные прочие

1% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, осуществляющие следующие виды деятельности согласно ОКВЭД:

1) 16.29.12 Производство деревянных столовых и кухонных принадлежностей;

2) 16.29.13 Производство деревянных статуэток и украшений из дерева, мозаики и инкрустированного дерева, шкатулок, футляров для ювелирных изделий или ножей;

3) 23.41 Производство хозяйственных и декоративных керамических изделий;

4) 23.49 Производство прочих керамических изделий;

5) 32.99.8 Производство изделий народных художественных промыслов;

6) 72 Научные исследования и разработки;

7) 85.11 Образование дошкольное;

8) 85.41 Образование дополнительное детей и взрослых;

9) 88.10 Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания престарелым и инвалидам;

10) 88.91 Предоставление услуг по дневному уходу за детьми

Условие применения всех пониженных ставок: доход по соответствующему виду экономической деятельности за налоговый (отчетный) период составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов налогоплательщика

Сахалинская область Закон Сахалинской области от 10 февраля 2009 г. № 4-ЗО 10% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% общей выручки от реализации составляет выручка по следующим видам экономической деятельности:

1) растениеводство;

2) животноводство;

3) рыболовство;

4) воспроизводство рыбы и водных биоресурсов;

5) производство пищевых продуктов, включая напитки, за исключением производства подакцизных товаров;

6) строительство;

7) производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии);

8) сбор, очистка и распределение воды;

9) управление эксплуатацией жилого дома;

10) сбор сточных вод, отходов;

11) промышленность строительных материалов;

12) лесопереработка;

13) заготовка леса

3% Налогоплательщики, уплачивающие единый налог с доходов, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70% общей выручки от реализации составляет выручка по следующим видам экономической деятельности:

1) растениеводство и животноводство;

2) лесоводство и лесозаготовки;

3) рыболовство (пониженная ставка применяется только в отношении предприятий рыбохозяйственного комплекса Сахалинской области, включенных в реестр участников проекта «Региональный продукт «Доступная рыба»);

4) рыбоводство;

5) обрабатывающие производства (за исключением производства подакцизных товаров);

6) предоставление экскурсионных туристических услуг

Свердловская область Закон Свердловской области от 15 июня 2009 г. № 31-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых за налоговый период не менее 70% дохода составил доход от осуществления одного или нескольких видов экономической деятельности, указанных в пункте 2 статьи 2 Закона
7% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
Смоленская область Закон Смоленской области от 30 апреля 2009 г. № 32-з 15% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и занимаются видами деятельности, которые согласно ОКВЭД ОК 029-2001 включены:

1) в подкласс 50.5 «Розничная торговля моторным топливом» раздела G;

2) в подгруппу 51.51.2 «Оптовая торговля моторным топливом, включая авиационный бензин» раздела G;

3) в группу 92.71 «Деятельность по организации азартных игр» раздела O

5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, осуществляющие любые виды деятельности, кроме указанных выше
Ставропольский край Закон Ставропольского края от 17 апреля 2012 г. № 39-кз 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, у которых удельный вес доходов от осуществления ими видов экономической деятельности, указанной ниже, составляет не менее 80 процентов:

1) согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

а) раздел C «Обрабатывающие производства», за исключением видов экономической деятельности по производству подакцизной продукции;

б) класс 72 «Научные исследования и разработки» раздела M «Деятельность профессиональная, научная и техническая»;

в) раздел P «Образование»;

г) раздел Q «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»;

2) Резиденты региональных индустриальных, туристско-рекреационных и технологических парков в соответствии с Законом Ставропольского края от 29 декабря 2009 г. № 98-кз

Тамбовская область Закон Тамбовской области от 3 марта 2009 г. № 499-З 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха;

2) добыча полезных ископаемых;

3) строительство;

4) водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений;

5) растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;

6) научные исследования и разработки;

7) разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;

8) деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов

Закон Тамбовской области от 27 ноября 2015 г. № 587-З

4% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2014:

1) выращивание овощей, бахчевых, корнеплодных и клубнеплодных культур, грибов и трюфелей;

2) разведение молочного крупного рогатого скота, производство сырого молока;

3) разведение прочих пород крупного рогатого скота и буйволов, производство спермы;

4) разведение сельскохозяйственной птицы;

5) обрабатывающие производства (за исключением кодов ОКВЭД, относящихся к группам 11.01–11.05, классам 12 и 19);

6) водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений;

7) научные исследования и разработки;

8) образование;

9) деятельность по уходу с обеспечением проживания;

10) предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

11) деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений (за исключением кодов ОКВЭД, относящихся к классу 92).

Томская область Закон Томской области от 7 апреля 2009 г. № 51-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, в следующих случаях:

– резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска

7,5% – организации и предприниматели, основным видом деятельности которых согласно ОКВЭД являются:

1) рыболовство и рыбоводство;

2) производство пищевых продуктов;

3) производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;

4) производство текстильных изделий;

5) производство одежды;

6) производство кожи и изделий из кожи;

7) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;

8) производство бумаги и бумажных изделий;

9) производство химических веществ и химических продуктов;

10) производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;

11) производство резиновых и пластмассовых изделий;

12) производство прочей неметаллической минеральной продукции;

13) производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки;

14) производство проволоки методом холодного волочения;

15) производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;

16) производство компьютеров, электронных и оптических изделий;

17) производство электрического оборудования;

18) производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;

19) производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;

20) производство прочих транспортных средств и оборудования;

21) производство мебели;

22) производство музыкальных инструментов;

23) производство спортивных товаров;

24) производство игр и игрушек;

25) производство изделий, не включенных в другие группировки;

26) обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха (за исключением торговли электроэнергией и торговли паром и горячей водой (тепловой энергией));

27) забор, очистка и распределение воды;

28) сбор и обработка сточных вод;

29) предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов;

30) строительство;

31) деятельность сухопутного пассажирского транспорта: внутригородские и пригородные перевозки пассажиров;

32) деятельность такси;

33) деятельность автомобильного грузового транспорта;

34) разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;

35) деятельность в области информационных технологий;

36) управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе;

37) научные исследования и разработки;

38) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

Условие применения пониженной ставки: доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов

10% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
4,5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД:

1) растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;

2) сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;

3) рыболовство и рыбоводство;

4) производство пищевых продуктов;

5) производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;

6) производство текстильных изделий;

7) производство одежды;

8) производство кожи и изделий из кожи;

9) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;

10) производство бумаги и бумажных изделий;

11) производство химических веществ и химических продуктов;

12) производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;

13) производство резиновых и пластмассовых изделий;

14) производство прочей неметаллической минеральной продукции;

15) производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки;

16) производство проволоки методом холодного волочения;

17) производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;

18) производство компьютеров, электронных и оптических изделий;

19) производство электрического оборудования;

20) производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;

21) производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;

22) производство прочих транспортных средств и оборудования;

23) производство мебели;

24) производство музыкальных инструментов;

25) производство спортивных товаров;

26) производство игр и игрушек;

27) производство изделий, не включенных в другие группировки;

28) предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты;

29) стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий;

30) обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха (за исключением торговли электроэнергией и торговли паром и горячей водой (тепловой энергией));

31) забор, очистка и распределение воды;

32) сбор и обработка сточных вод;

33) предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов;

34) научные исследования и разработки

Условие применения пониженной ставки: доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов

Тульская область Закон Тульской области от 26 сентября 2009 г. № 1329-ЗТО 5% Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, впервые зарегистрированные после 20 мая 2015 года (кроме организаций, занимающихся оптовой или розничной торговлей). Ставка действует в регионе до 1 января 2017 года

Предприниматели, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, впервые зарегистрированные после 20 мая 2015 года (кроме тех, кто осуществляет виды деятельности, подпадающие под налоговые каникулы по упрощенке, или занимается оптовой или розничной торговлей)

7% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, осуществляющие следующие виды деятельности согласно ОКВЭД:

1) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;

2) лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области;

3) производство пищевых продуктов, включая напитки;

4) текстильное производство;

5) производство одежды; выделка и крашение меха;

6) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

7) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

8) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

9) химическое производство;

10) производство резиновых и пластмассовых изделий;

11) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

12) металлургическое производство;

13) производство готовых металлических изделий;

14) производство машин и оборудования;

15) производство офисного оборудования и вычислительной техники;

16) производство электрических машин и электрооборудования;

17) производство аппаратуры для радио, телевидения и связи;

18) производство изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов;

19) производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки;

20) обработка вторичного сырья;

21) строительство;

22) научные исследования и разработки.

Условия применения льготной ставки приведены в части 3 статьи 1 закона

10% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и которые занимаются оптовой или розничной торговлей, а также совмещают торговлю с другими видами деятельности
 3% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, осуществляющие следующие виды деятельности согласно ОКВЭД:

1) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях;

2) лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области;

3) производство пищевых продуктов, включая напитки;

4) текстильное производство;

5) производство одежды; выделка и крашение меха;

6) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

7) обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели;

8) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

9) химическое производство;

10) производство резиновых и пластмассовых изделий;

11) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

12) металлургическое производство;

13) производство готовых металлических изделий;

14) производство машин и оборудования;

15) производство офисного оборудования и вычислительной техники;

16) производство электрических машин и электрооборудования;

17) производство аппаратуры для радио, телевидения и связи;

18) производство изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов;

19) производство мебели и прочей продукции, не включенной в другие группировки;

20) обработка вторичного сырья;

21) строительство;

22) научные исследования и разработки

Условия применения льготной ставки приведены в части 3 статьи 1 закона

1% Организации, которые платят единый налог с доходов, впервые зарегистрированные после 1 января 2016 года (кроме организаций, занимающихся оптовой или розничной торговлей)

Предприниматели, которые платят единый налог с доходов, впервые зарегистрированные после 1 января 2016 года (кроме тех, кто осуществляет виды деятельности, подпадающие под налоговые каникулы по упрощенке, или занимается оптовой или розничной торговлей)

3% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и которые занимаются оптовой или розничной торговлей, а также совмещают торговлю с другими видами деятельности, впервые зарегистрированные после 1 января 2016 года
Тюменская область Закон Тюменской области от 21 ноября 2014 г. № 92

Закон Тюменской области от 31 марта 2015 г. № 21

5% Все налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами

Законом Тюменской области от 31 марта 2015 года № 21 был введен мораторий на повышение процентной ставки вплоть до 31 декабря 2019 года включительно. Данный закон распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года. Таким образом, в период с 1 января 2015 года по 31 декабря 2019 года действует налоговая ставка 5 процентов.

Законом Тюменской области от 11 июня 2015 г. № 61 из Закона Тюменской области от 21 ноября 2014 г. № 92 была исключена статья, устанавливающая 5-процентную ставку. Однако никаких налоговых последствий данное изменение не имеет. Это – техническая поправка, запретившая дублирование одной и той же нормы в разных законах

Удмуртская Республика Закон Удмуртской Республики от 22 декабря 2010 г. № 55-РЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности согласно ОКВЭД:

1) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

2) обрабатывающие производства;

3) строительство;

4) образование;

5) здравоохранение и предоставление социальных услуг;

6) предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг.

Доля доходов от вышеуказанных видов деятельности в общей сумме доходов должна составлять не менее 70% за налоговый период

10% Все остальные налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
Ульяновская область Закон Ульяновской области от 3 марта 2009 г. № 13-ЗО 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами:

1) являющиеся субъектами малого предпринимательства в соответствии с федеральным законодательством. Льгота применяется в течение первого налогового периода со дня государственной регистрации и следующего за ним налогового периода;

2) у которых в течение отчетного (налогового) периода не менее 70% общего дохода от реализации составил доход от реализации по следующим видам деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2001:

а) 01, 02, 05, 10, 14, 15, 17–19 (кроме случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности осуществляется на основании заказов граждан);

б) 20, 21, 25–28, 45 (кроме вида экономической деятельности, предусмотренного группировкой 45.11.2);

в) 73, 80.10.3, 85.11.1, 85.12, 85.14.1–85.14.4 и 85.32

10% – у которых в течение отчетного (налогового) периода не менее 70% общего дохода от реализации составил доход от реализации товаров по следующим видам деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2001:

а) 22, 36–37, 71, 72, 74.20.1, 74.30.7 (кроме случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности осуществляется на станциях технического обслуживания);

б) 74.4 (кроме случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности связан с размещением и распространением наружной рекламы), 74.5–74.6, 74.70.1, 74.82, 74.84, 74.87.4–74.87.5;

в) 90, 91.11, 92.1 (кроме случаев, когда производство фильмов осуществляется на основании заказов граждан), 92.2–92.6, 93.01 (кроме случаев, когда соответствующий вид экономической деятельности осуществляется на основании заказов граждан), 93.04

1% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов, если они:

1) осуществляют деятельность в области информационных технологий и получили документ о государственной аккредитации, при условии, что в доходе от реализации товаров (работ, услуг) в течение соответствующего отчетного (налогового) периода доля дохода от реализации льготируемых товаров (работ, услуг) по группировке 72 согласно ОКВЭД ОК 029-2001 составила не менее 70 процентов;

2) впервые зарегистрированы в качестве юридических лиц или ИП после 1 января 2016 года – в течение налогового периода, в котором была осуществлена их государственная регистрация, и следующего за ним налогового периода

Хабаровский край Закон Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. № 308  8% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами:

1) доход которых в налоговом периоде получен исключительно от осуществления следующих видов деятельности:

лесоводство и лесозаготовки

рыболовство

сбор отходов

подметание улиц и уборка снега

деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков

управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе

научные исследования и разработки

образование

деятельность в области здравоохранения

деятельность по уходу с обеспечением проживания

предоставление социальных услуг без обеспечения проживания.

 

Ханты-Мансийский автономный округ Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 30 декабря 2008 г. № 166-оз 5%  Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и являются микропредприятиями, малыми предприятиями
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и основными видами экономической деятельности которых являются виды деятельности, включенные в следующие группировки ОКВЭД ОК 029-2014:

1) растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (класс 01);

2) лесоводство и лесозаготовки (класс 02);

3) рыболовство и рыбоводство (класс 03);

4) обрабатывающие производства (классы 10–33);

5) сбор и обработка сточных вод (класс 37);

6) сбор, обработка и утилизация отходов (подклассы 38.1–38.2);

7) подметание улиц и уборка снега (подгруппа 81.29.2);

8) деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания (подкласс 55.1);

9) деятельность ветеринарная (класс 75);

10) образование (класс 85);

11) деятельность в области здравоохранения и социальных услуг (классы 86–88);

12) производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот (класс 59);

13) деятельность в области телевизионного и радиовещания (класс 60);

14) деятельность информационных агентств (группа 63.91);

15) услуги по бронированию прочие и сопутствующая деятельность (группа 79.90);

16) деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений (классы 90–93);

17) ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения (группы 95.21–95.23, 95.25, 95.29);

18) предоставление прочих видов услуг (классы 94, 96)

Челябинская область Закон Челябинской области от 25 декабря 2015 г. № 277-ЗО 10% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами,и осуществляют следующие виды деятельности:

1) обрабатывающие производства (кроме производства подакцизных товаров);

2) строительство зданий и сооружений;

3) научные исследования и разработки;

4) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях (кроме охоты и разведения диких животных, включая предоставление услуг в этих областях);

5) рыболовство, рыбоводство;

6) здравоохранение и предоставление социальных услуг;

7) образование;

8) жилищно-коммунальные услуги, предоставляемые населению:

а) производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды;

б) сбор, очистка и распределение воды;

в) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

г) управление эксплуатацией жилого фонда;

д) управление эксплуатацией нежилого фонда;

9) деятельность туристических агентств;

10) деятельность в области спорта;

11) деятельность молодежных туристских лагерей и горных туристских баз;

12) деятельность детских лагерей на время каникул

3% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности:

1) сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях (кроме охоты и разведения диких животных, включая предоставление услуг в этих областях);

2) рыболовство, рыбоводство;

3) обрабатывающие производства (кроме производства подакцизных товаров);

4) научные исследования и разработки;

5) дошкольное образование (предшествующее начальному общему образованию);

6) деятельность лечебных учреждений;

7) предоставление социальных услуг с обеспечением проживания;

8) предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

9) деятельность концертных и театральных залов;

10) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа;

11) деятельность молодежных туристских лагерей и горных туристских баз;

12) деятельность детских лагерей на время каникул

Условия применения льготной ставки приведены в частях 4–6 статьи 1 закона

Чеченская Республика Закон Чеченской Республики от 27 ноября 2015 г. № 49-РЗ 1% Налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с доходов, если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период:

– не превышает 20 человек

2% – составила от 21 до 40 человек включительно;
3% – составила от 41 до 60 человек включительно;
4% – составила от 61 до 70 человек включительно;
5% – составила от 71 до 85 человек включительно;
6% – составила от 86 до 100 человек включительно
5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами
Чувашская Республика Закон Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. № 38 12% Все категории налогоплательщиков, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (кроме резидентов индустриальных парков)

Условия применения льготной ставки приведены в части 1 статьи 39.1 закона

5% Резиденты индустриальных парков в отношении хозяйственной деятельности, осуществляемой на территории индустриального парка

Условия применения льготной ставки приведены в части 2 статьи 39.1 закона

Чукотский автономный округ Закон Чукотского автономного округа от 18 мая 2015 г. № 47-ОЗ 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности (см. приложение 2 к закону)
10% Все остальные налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами
2% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности (см. приложение 6 к закону)
4% Все остальные налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов
Ямало-Ненецкий автономный округ Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 18 декабря 2008 г. № 112-ЗАО 5% Все налогоплательщики, которые уплачивают единый налог с разницы между доходами и расходами
Ярославская область Закон Ярославской области от 30 ноября 2005 г. № 69-з 5% Налогоплательщики, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами и осуществляют следующие виды деятельности:

а) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

б) рыболовство, рыбоводство;

в) обрабатывающие производства;

г) строительство;

д) деятельность в области радиовещания и телевидения

10% а) ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования;

б) транспорт и связь;

в) предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг, за исключением предоставления прочих персональных услуг и деятельности в области радиовещания и телевидения

4% Налогоплательщики, которые платят единый налог с доходов и осуществляют следующие виды деятельности:

а) сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

б) обрабатывающие производства;

в) строительство;

г) услуги паллиативной медицинской помощи

Пример расчета налога для УСН «Доходы»

Условия:

  • ИП Иванов выбрал режим УСН «Доходы». Служащих нет.
  • В I квартале доход был 150 т. рублей. Размер страх. взносов — 6998 руб., уплачены были в марте.
  • Во II квартале доход равнялся 220 т. рублей. Страховых взносов было перечислено 6997 рублей.
  • За III квартал было получено 179 т. рублей, а страх. взносов выплачено — 8 т. рублей.
  • К концу года ИП Иванов получил 243 т. рублей и выплатил оставшуюся к уплате сумму страх. взносов 10915 рублей.

Расчеты:

С 2017 года страх. взносы ИП без служащих равняются 27990 рублей плюс 1% от выручки свыше 300 тыс. рублей. Этот 1% можно перечислить по окончании 2017 г., до 1 апреля 2018. В примере рассмотрим случай, когда ИП платит всю сумму взносов в течение текущего года, так как это позволит ему уменьшить ЕН за 2017 год.

  • Авансовые отчисления за I кв.:

(150 т. х 6%) — 6998 = 2002 рубля (перечислить до 25.04)

  • Доход за 1 полугодие:

150 т. + 220 т. = 370 т. руб

  • Авансовый платеж за 1 полугодие:

(370 т. х 6%) — 6998 — 6997 — 2002 = 6203 рубля

  • Доход за 9 месяцев:

150 т. + 220 т. + 179 т. = 549 т.

  • Авансовое отчисление за 9 мес:

(549 т. х 6%) — (6998 + 6997 + 8000) — (2002 + 6203) = 2740 рублей

  • Доход за весь год:

549 т. + 243 т. = 792 тыс.

  • Годовой ЕН:

792 т. х 6% = 47520 руб

  • Годовые авансовые платежи:

2002 + 6203 + 2740 = 10945 рублей

  • Годовые страх. взносы:

6998 + 6997 + 8000 + 10915 = 32910 руб

  • Итого ЕН УСН за год:

47520 — 10945 — 32910 = 3665 руб

Пример расчета налога для УСН «Доходы минус Расходы»

Условия:

  • Компания платит налоги по УСН «Д-Р».
  • За I квартал доходы составили 1 миллион руб, а расходы — 0,8 миллиона руб.
  • За II кв. доходы 1,2 млн.руб, расходы — 0,9 миллиона руб.
  • За III кв. доходы 1,1 млн.руб, расходы — 0,84 миллиона руб.
  • За IV кв. доходы 1,4 млн.руб, расходы — 1 миллион руб.

Расчеты:

1) Авансовые отчисления за I кв.:

(1 миллион — 0,8 миллиона) х 15% = 30 тыс.руб

2) Авансовые отчисления за полгода:

[(1 миллион + 1,2 миллиона) — (0,8 миллиона + 0,9 миллиона)] х 15% — 30 тыс.руб = 45 тыс.руб (перечислили до 25.07)

3) Авансовые отчисления за 9 мес.:

[(1 миллион + 1,2 миллиона + 1,1 миллиона) — (0,8 миллиона + 0,9 миллиона + 0,84 миллиона)] х 15% — (30 тыс.руб + 45 тыс.руб) = 39 тыс.руб

4) ЕН на конец года:

  • Доходы в сумме: 1 миллион + 1,2 миллиона + 1,1 миллиона + 1,4 миллиона = 4,7 миллиона руб
  • Расходы в сумме: 0,8 миллиона + 0,9 миллиона + 0,84 миллиона + 1 миллиона = 3,54 миллиона руб
  • Налоговая база: 4,7 миллиона — 3,54 миллиона = 1,16 миллиона руб
  • ЕН на конец год: (1,16 миллиона х 15%) — (30 тыс. + 45 тыс. + 39 тыс.) = 60 тыс.руб

5) На режиме «Д-Р» нужно вычислять минимальный налог:

4,7 миллиона х 1% = 47 тыс.руб

В нашем случае мин. налог оказался меньше, чем выплаченный ЕН (174 тыс.руб), значит уплачивать минимальный налог взамен обычного не нужно.

Сравнение режимов «Доходы» и «Доходы минус Расходы» на примере

Предприятие «Лучшие книги» на УСН «Д-Р» (региональная ставка 5%) имела доход 300 тыс.руб и следующие статьи расходов:

  • Аренда площади под книжный магазин — 30 тыс.руб
  • Покупка принтера — 40 тыс.руб
  • Покупка книг — 3 тыс.руб
  • Заработная плата продавцам — 20 тыс.руб
  • Страховые отчисления — 6 тыс.руб
  • Мобильная связь — 6 тыс.руб
  • Траты на ГСМ для автомобилей службы доставки — 15 тыс.руб
  • Баннер на входе — 40 тыс.руб.

1) Налоговая база:

300 тыс.руб — 160 тыс.руб = 140 тыс.руб

2) Авансовый платеж (УСН «Д-Р»):

140 тыс.руб х 5% = 7 тыс.руб

3) Если бы компания выбрала режим «Доходы», авансовый платеж бы составил:

300 тыс.руб х 6% — 6 тыс.руб = 12 тыс.руб, что было бы невыгодно для фирмы.

Нормативные акты по теме

Следует заранее изучить следующие документы:

Нормативные акты

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Я получил от моего клиента предоплату 10 тыс. рублей по окончании отчетного квартала, но не успел отправить из нее деньги поставщику в размере 9 тыс. рублей. Как мне теперь поступить?

По итогам квартала придется оплатить авансовый платеж (при ставке 15% в данном случае это 1.5 тыс. руб.). После корректного оформления в будущем эта сумма будет вычтена при пересчете ЕН за весь год.

Вопрос №2. Какие могут быть последствия за не вовремя сданную отчетность, невыплату налога или задержку в отправке платежа при УСН?

Если вы опоздали с отправкой отчетов, вам назначат штраф 5-30% от неотправленного в бюджет налога за каждый не/полный месяц просрочки (в любом случае не меньше 1000 рублей). За неоплату налога — штраф 20-40% от суммы налогов. За задержку выплаты вас ждут пени.

Вопрос №3. Как уменьшать налог на размер страх. взносов ИП на «упрощенке» («Доходы»), если в штате есть сотрудники, а выручки 200 тыс. рублей в год?

Вам разрешено уменьшить налоги только на половину суммы страховых платежей за себя и служащих. Если, к примеру, страховые отчисления составили 20 тыс. руб. Вы заплатите 12 тыс. руб. налогов (200 тыс. х 6%). Можно вычесть из налога только 6 тыс. руб.

Вопрос №4. Годовой доход ИП на «упрощенке» 6% — 800 тыс. руб. Сумма всех взносов — 20 тыс. руб. Как законно уменьшить сумму налогов?

Для Вашего случая определены особые условия, так как Ваш доход больше 300 тысяч руб. Налог с дохода будет (800 тыс. х 6%) = 48 тысяч. И также Вам полагается уплачивать в ПФР 1% от выручки свыше 300 тысяч. Рассчитаем: (800 тыс. — 300 тыс.) х 1% = 5 тыс. Итого страховых отчислений 25 тыс. руб. Но Вы вправе уменьшать налог только на 24 тыс. (48 тыс. х 50%).

Вопрос №5. Возможно ли уменьшать налоги по «упрощенке» на доход 1% свыше 300 тыс. руб. в ПФР?

Да. Министерство финансов признает эту сумму фиксированной, а значит, этот вид страховых взносов возможно принимать к вычету.