Срок уплаты налога на имущество для физических лиц

Приобретая во владение дом или гараж помимо основных расходов, которые влечет за собой сделка, необходимо проанализировать каковы будут расходы за факт владения данным имуществом. В данной статье рассмотрим срок уплаты налога на имущество, а также проанализируем штрафы за несвоевременную уплату и нормативные акты регулирующие уплату налога.

Налог на имущество: общая информация

Налоговое законодательство в части применения налога на имущество вводит четкое разделение налога для физических лиц и юридических лиц. Налог на имущество является региональным налогом, то есть это означает, что на федеральном уровне принимается общее положение о налоге (максимальные ставки, крайние сроки и т.д.), а местные власти регламентируют величину ставок, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты, особенности определения базы для расчета налога.

Под действие закона о данном налоге подпадают все юридические и физические лица, которые приобрели или каким-то образом вступили в права владения имуществом.  Для того чтобы понять, что является объектом обложения данного налога, необходимо этот вопрос рассмотреть отдельно для юридических лиц и для физических лиц. Для организации, как уже говорилось ранее, существуют своими правовые нормы, принятые в части данного налога. Читайте также статью: → «Налог на имущество организаций — изменения»

Согласно существующему законодательству объектом обложения данным налогом для всех организаций определено имущество, которое числится на балансе как основные средства, если это не противоречит налоговому кодексу.

Для частных лиц список объектов четко регламентирован:

  • Дома, квартиры, любые другие помещения, зарегистрированные во владение и пригодные для жизни;
  • Гаражи и машино-места;
  • Объекты незавершённого строительства и т.д.

Ставки для юридических лиц, утвержденные для системы применения налога на имущество

Для организаций достаточно сложная система расчета налоговой базы, используемой в дальнейшем для расчета самого налога. Стоимость определяется в рамках ведения бухгалтерского учета организацией.

Величина ставки Описание
2,2 % Максимальная ставка, установленная законодательством
1,6 % Максимальная ставка, утвержденная на 2017 год для объектов социальной значимости (железнодорожные пути, линии электропередач и т.д.)
2 % Максимальная ставка, устанавливается для объектов стоимость, которых определяются по кадастру
0 % Ставка определяется для объектов связанных с добычей и транспортировкой некоторых минерально-сырьевых ресурсов

Ставки для физических лиц, утвержденные для системы применения налога на имущество

Базой для расчета данного налога выступает стоимость (определенная способом, утвержденным соответствующим законодательством) имущества, которое находится во владении частного лица, рассчитанная как среднее значение за год. Существует два способа определения стоимости объекта, находящегося во владении, для дальнейшего расчета налога:

  • Стоимость недвижимости по кадастру, установленная специальным государственным реестром;
  • Инвентаризационная стоимость, определенная по факту проведенной технической инвентаризации.

В зависимости от способа определения стоимости применяется своя система ставок по данному налогу. Величину ставок определяют местные органы власти, но они не могут превышать максимально допустимые ставки, определенные федеральным законом.

Ниже приведены ставки для расчета налога от базы, исчисленной от кадастровой стоимости объекта.

Величина ставки Описание
0,1 % Дома, квартиры, любые другие помещения, зарегистрированные во владение и пригодные для жизни;
0,5 % Все прочие объекты налогообложения, которые не подпадают под остальные ставки
2 % Для объектов стоимость, которых превышает установленный порог в три миллиона рублей

Местные органы власти имеют право снизить данные ставки, установить льготные ставки, а также применить дифференцированные ставки, регламентированные от стоимости установленной государственным реестром (кадастр).

Теперь рассмотрим ставки для расчета налога от базы, исчисленной от инвентаризационной стоимости объекта. Сумма корректируется на коэффициент-дефлятор, установленный для отчетного периода.

Величина ставки Описание
< 0,1 % Стоимость не превышает трехсот тысяч рублей
0,1 % — 0,3 % Стоимость варьируется в промежутке от трехсот до пятисот тысяч рублей
> 0,3 % Стоимость превышает пятьсот тысяч рублей

Методика расчета налога на имущество

Схема расчета довольна проста. После определения базы для исчисления налога, в некоторых случаях база корректируется на коэффициенты утвержденные местными органами власти. Затем полученная сумма умножается на величину ставки, установленную для данного объекта с учетом методики определения его стоимости.

Налоговый период, регламентированный в рамках применения системы налога на имущество

Для каждого налога характерна регламентация периода в завершении, которого ведется калькуляция всех необходимых данных таких, как база для расчета налога, определяются коэффициенты, установленные для данного конкретного периода, а впоследствии рассчитывается и величина налога, подлежащего уплате. Такой период называет налоговым периодом.

В случае с налогом на имущество налоговым периодом выступает год. При этом он не совпадает с отчетным периодом. Отчётным периодом выступает квартал это тот стандартный период, когда бухгалтерия подводит промежуточные итоги деятельности организации, закрывает период и корректирует планы на следующие периоды.

Срок уплаты налога на имущество: порядок и сроки выполнения обязательств по уплате

Налог на имущество относится к региональным налогам — это означает, что многие нюансы могут регулироваться правовыми документами принятыми местными органами власти. Данный налог может уплачиваться в бюджет двумя способами:

  • Вся сумма налога после закрытия отчетного периода;
  • Авансовые платежи, которые уплачиваются после закрытия кварталов. При этом финальная сумма по налоговому обязательству уплачивается после закрытия бухгалтерией отчетного периода за весь год и рассчитывается, как разница между общей суммой, подлежащей уплате, и суммой выплаченных за этот год авансов. Но данный способ может быть законодательно запрещен местными органами власти.

Регламентация правовых норм, в том числе и сроков выплаты налога для организаций полностью возложена на местные органы власти. Поэтому чтобы не навлечь проблем на деятельность компании, необходимо вовремя ознакомиться с региональными постановлениями в части налога на имущество.

Для физических лиц крайним сроком уплаты определена точная дата – 1 декабря года следующего за отчетным. В отличие от организации для частных лиц не предусмотрены авансовые платежи, налог уплачивается один раз в год по факту получения специального уведомления с рассчитанной суммой налога или через личный кабинет на сайте налоговой службы. Читайте также статью: → «Платят ли пенсионеры и льготники налог на имущество»

Штрафные санкции, применяемые в рамках нарушения установленного порядка применение налога на имущество

В налоговом законодательстве существует единая система применения штрафных санкций в случае нарушения установленного регламента в рамках определенных сроков и порядка уплаты налогов. За нарушение установленных сроков налоговая инспекция вправе начислить штрафные санкции:

  • Доначисление неуплаченного в бюджет налога, вплоть до взыскания необходимой суммы по исполнительным документам;
  • Начисление пени (процентов) за каждый день нарушения, установленных законом сроков уплаты налога;
  • Начисление штрафа в размере от 20 до 40% от суммы подлежащей уплате в бюджет государства.

Основанием для начисления штрафных санкций (пеней, процентов и т.д.) налоговой инспекцией за нарушение установленных сроков выступает:

  • Ошибка в расчете правовой базы, применяемой для исчисления налога;
  • Некорректное заполнение реквизитов в платежном поручении, которое приводит к задержке получения денежных средств, а в некоторых случаях и возврату денег на счет отправителя;
  • Обнаружение некорректно исчисленной суммы во время проведения налоговой проверки;
  • Предоставление налоговой декларации после наступления крайнего срока подачи.

Для расчета величины штрафных санкций необходимо включить в расчет следующую информацию:

  • Сумма налога, которая не была перечислена вовремя в бюджет государства;
  • Крайний срок (точная дата), который был нарушен. Для начала отсчета дней нарушения регламента;
  • Дата погашения или взыскания неуплаченного налога.

Правовые документы, регулирующие систему налога на имущество для физических и юридических лиц

Каждый шаг применения специального режима регламентирован существующим законодательством. При возникновении каких-то спорных ситуаций всегда необходимо обращаться к букве закона, поэтому необходимо рассмотреть основные правовые документы регламентирующие систему применения налога на имущество.

Наименование кодекса Статья Описание
Налоговый кодекс 372, 399 Статьи регламентируют общие положения налога
373, 400, 378, 378.1 Статьи дают разъяснение, кто является налогоплательщиком данного налога, а также кто освобождается от ответственности по его уплате
374, 401 Статьи дают разъяснения, что выступает объектом налогообложения и какие существуют исключения
375 – 377, 378.2, 402 – 404 Статьи регламентируют методику определения налоговой базы и особенности ее определения в разных правовых ситуациях
379, 405 Статьи определяют налоговый период для расчета и уплаты налога
380, 406 Статьи регламентируют величину и особенности применения ставок по налогу
381 – 383, 407 Статьи регламентируют применение преференций, льгот, а также применение авансовых платежей для юридических лиц
384 – 385, 408 Статьи регламентируют порядок и сроки уплаты налога, а также особенности исчисления в исключительных правовых ситуациях

Актуальные коды бюджетного классификатора для налога на имущество

Ниже приведены актуальные КБК для реализации системы применения налога на имущество для физических и юридических лиц. Коды применяются для уточнения назначения платежа по конкретному виду налога, перечисляемого в бюджет государства. Коды представлены для налога, исчисленного при осуществлении операций по погашению обязательств по уплате налога на имущество, находящегося во владении на территории нашей страны. Читайте также статью: → «Какой налог на имущество для ИП?»

Код Описание
182 1 06 020 10 02 1000 110 Применяется для основной суммы платежа по текущему налогу, а также уточняющих сумм, пересчетов, задолженностей
182 1 06 020 10 02 2100 110 Применяется для пеней за просроченный платеж
182 1 06 020 10 02 2200 110 Применяется для процентов за просроченный платеж
182 1 06 020 10 02 3000 110 Применяется для предписанных сумм штрафных санкций за просроченный платеж
182 1 06 020 10 02 4000 110 Применяется для прочих платежей в рамках применения текущего налога

Типовые ошибки применения налога на имущество

Неправомерное занижение стоимость объекта недвижимого имущества. Никогда нельзя забывать о том, что любые действия, которые могут привести к неправомерному изменению суммы подлежащего уплате налога, влекут за собой ряд последствий. При проведении проверки налоговой инспекцией данное нарушение станет явным, и будут наложенные штрафные санкции вплоть до привлечения к административной ответственности.

Применение налоговых льгот. Региональные власти имеют полное право применять налоговые льготы для некоторых объектов, которые зарегистрированы в данном регионе. Поэтому владельцам различного имущества, выступающими плательщиками данного налога, должны регулярно узнавать о принятых актуальных изменениях существующего регионального законодательства.

Нарушение сроков и порядок уплаты налога. Выше дано подробное описание последствий, которые налогоплательщик может навлечь на себя из-за своих неправомерных действий. Нарушение сроков уплаты достаточно серьезное нарушение налогового законодательства, соответственно каждая организация и частное лицо в первую очередь должны удовлетворять свои обязательства перед государством вовремя и в том порядке, который предусмотрен законодательством.

Распространенные вопросы и ответы

Вопрос №1. Возможно ли уплатить налог по ставке одного региона, если объекты, находящиеся во владении, находятся в разных регионах?

Ответ: Нет. Поскольку данный налог является региональным, расчеты ведутся по месту регистрации данных объектов и уплачиваются в бюджеты каждого региона в отдельности в соответствии с утвержденным в данном конкретном регионе законодательством. В противном случае, в одном регионе, в который поступил платеж за несколько объектов, будет числиться переплата, а в другом недоплата, которая будет основанием для применения штрафных санкций со стороны местной налоговой инспекции.

Вопрос №2. В каком случае неуплата налога не является нарушением закона?

Ответ: Существует единственная ситуация, при которой неуплата налога в положенный срок не будет являться нарушением законом – это если ранее организацией была произведена переплата по данному налогу на ту сумму, которую налогоплательщик уменьшил свою выплату за отчетный период.