Особенности уплаты ЕНВД: крайние сроки и штрафные санкции

Испокон веков так сложилось что налоговая система носит несколько функций и в зависимости от того на что направлена внутренняя политика государства она может использовать в приоритете одну или несколько функций налоговой системы. Самая известная это фискальная функция, пополнение бюджета государства очень важная часть налоговой системы, но наряду с этим существуют также стимулирующие и регулирующие функции, которые оказывают свое влияние на условия ведения бизнеса как такового. И одним из инструментов реализации данных функций выступают специальные налоговые режимы, которые своей целью определяют поддержание и стимулирование ведения некоторых видов бизнеса. Одним из таких специальных режимов является система ЕНВД. В данной статье мы узнаем какой срок уплаты ЕНВД и какие существуют штрафные санкции в случае нарушения специального режима.

Единый налог на вменённый доход: общая информация

Применение системы вмененного дохода, как известно, очень упрощает ведение налогового учета по ряду налогов, так как субъект малого и среднего бизнеса освобождается от ответственности по уплате нескольких налогов. Они заменяются одним единым налогом, что также дает определенную экономию и сокращение расходов. Одним из самых важных факторов, говорящих в пользу перехода на единый налог, выступает методика расчета единого налога, в которой не учитывается доход организации, а все показатели используемые является условными и зависят только от вида деятельности и установленным по ним налоговым кодексом сумм. Доход организации никак не влияет на сумму единого налога. В целом вменёнка выступает альтернативой по уплате трех основных налогов:

  • Налог на прибыль (юр. лица) или НДФЛ (ИП);
  • Налог на имущество;
  • Налог на добавленную стоимость.

Так же одним из явных плюсом применения данного специального налогового режима, это попадание под закон о возможности понижения страховых выплат. В рамках применения ЕНВД налогоплательщик имеет право сократить сумму ЕНВД за счет страховых выплат, уплаченных в пользу сотрудников. Это выступает еще одним важным аспектом использования данного налогового режима. Читайте также статью: → «Нужен ли кассовый аппарат для ЕНВД»

Согласно налоговому кодексу Российской Федерации есть множество видов деятельности (в зависимости от территориальной принадлежности), к которым индивидуальный предприниматель или юридическое лицо при соблюдении нескольких условий имеет право применить единый налог.

Критерии Юридическое лицо Индивидуальный предприниматель
Численность сотрудников Не должна превышать 100 чел
Деятельность Должна попадать под действие закона о применение единого налога
Правовые аспекты Доля других юр. лиц не превышает 25%
Не может относиться к категории крупных налогоплательщиков
Деятельность не осуществляется по договору простого товарищества
Деятельность не осуществляется на основании доверительного договора

Бухгалтерские проводки ЕНВД:

Дебет Кредит Описание
99 68 Операция по начислению единого налога
68 50 (51) Выплата налога

Принцип расчета ЕНВД и разъяснения основных показателей

Расчёт ЕНВД полностью регламентирует налоговое законодательство. Формула расчета налоговой базы в рамках применения специального налогового режима выглядит так:

Налоговая база = БД *ФП* К1 * К2,

где:БД — базовый (условный) доход. Данный показатель является условным, поскольку его величина не зависит от дохода индивидуального предпринимателя/юридического лица. БД по каждому направлению деятельности, попадающему под закон о ЕНВД, устанавливается Налоговым кодексом и местными органами самоуправления;

ФП — физический показатель, утвержден конкретно для каждого направления деятельности в зависимости от того, что выступает основным производственным объектом (люди, транспортные средства, рекламные стенды и т.д.);

К2 — коэффициент, который регламентируется региональными органами власти на год, по каждому виду деятельности актуальному только для данного региона (можно узнать на интернет-портале местного УФНС или при личном обращении в местную налоговую службу);

К1 — коэффициент — дефлятор, ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ, на 2017 коэффициент — дефлятор составляет 1,798;

До 2015 года ставка по ЕНВД составляла 15%, но начиная с 2015 года, территориальные органы самоуправления получили возможность ее уменьшать и дифференцировать. Следовательно, на данный момент ставка по ЕНВД варьируется в пределах от 7,5% для значимых направлений деятельности в конкретном регионе  до 15% для всех остальных.

Для исчисления ЕНВД применяется формула:

ЕНВД = Налоговая база × Ставка налога – Страховые взносы

Налоговый период по ЕНВД

Каждый налог имеет свой налоговый период, утвержденный законодательством. В случае с ЕНВД налоговым периодом выступает квартал. Он же совпадает и с отчетным периодом. Расчет налога ведется за три месяца, то есть вмененный доход, установленный для каждого вида деятельности необходимо умножить на три. От этой полученный величины и будет рассчитываться сам налог.

Квартал это тот стандартный период, когда бухгалтерия подводит промежуточные итоги деятельности организации, закрывает период и корректирует планы на следующие периоды. По многим налогам именно данный период определяется как налоговый. Читайте также статью: → «Налог на имущество при ЕНВД: особенности налогообложения и типичные ошибки»

Срок уплаты ЕНВД

Одним из важных аспектов, который необходимо знать и очень внимательно относится — это крайний срок перечисления суммы налога в бюджет государства. Это касается также и специальных налоговых режимов. Уплата единого налога должна быть произведена в срок до двадцать пятого числа следующего месяца после отчетного периода.

Штрафные санкции, предусмотренные за нарушение специального режима

За нарушение установленных сроков налоговая инспекция вправе начислить штрафные санкции:

  • Доначисление неуплаченного в бюджет налога, вплоть до взыскания необходимой суммы по исполнительным документам;
  • Начисление пени за каждый день просрочки;
  • Начисление штрафа в размере от 20 до 40% от суммы подлежащей уплате в бюджет государства.

В отличие от остальных налогов расчет по ЕНВД достаточно прост и не требует каких-то особых действий или уточнений по действующему в организации бухгалтерскому и налоговому учету. Это объяснимо тем, что в расчет берется условный доход, и не надо калькулировать выручку и расходы, величина такого дохода уже известна. Но здесь могут крыться и свои нюансы, которые могут подставить под сомнение применение данного специального режима. В ситуации, когда деятельность не ведется или доход слишком мал, условный доход может в разы превысить фактический доход, а налог придется платить также. И неуплата, как говорилось выше, будет иметь свои последствия.

Правовые документы, регулирующие систему ЕНВД

Каждый шаг применения специального режима регламентирован существующим законодательством. При возникновении каких-то спорных ситуаций всегда необходимо обращаться к букве закона, поэтому необходимо рассмотреть основные правовые документы регламентирующие систему применения ЕНВД.
Документы, регламентирующие систему ЕНВД представлены следующим списком:

Наименование кодекса Статья Описание
Налоговый кодекс 346.26 Статья дает описание основных положений налога: деятельность, которая подпадает под действие налога, периоды действия, регионы и т.д.
346.28 Статья определяет, кто имеет право применить в своей деятельности данный налоговый режим и все нюансы постановки на учет как налогоплательщика
346.29 Статья дает разъяснение о том, что является базой для исчисления налога, а также что конкретно является объектом налогообложение. Также в данной статье можно найти полезную информацию о величинах доходности, установленных для разных видов бизнеса
346.30 Статья регламентирует налоговый период
346.31 Статья регламентирует основные ставки по налогу, различные льготы и преференции
346.32 Статья регламентирует сроки и порядок перечисления денежных средств в бюджет государства
Налоговый кодекс 45 Статья регламентирует обязанности налогоплательщиков вовремя и в установленном порядке исполнять все предписания по уплате всех надлежащих налогов, а также меры пресечения за уклонение исполнения своих обязанностей
Налоговый кодекс 6.1 Статья регламентирует порядок исчисления сроков погашения задолженность по налогам и сборам
Налоговый кодекс 122 Статья регламентирует применение штрафных санкций в случае неисполнения своих обязанностей зарегистрированных налогоплательщиков

Как скоро отменят единый налог

Как уже говорилась выше, каждый налог имеет свою функциональную значимость актуальную для каждого промежутка времени. Ежегодно принимаются какие-то изменения и дополнения в существующее законодательство, меняются ставки, сроки действия, объекты налогообложения, какие-то налоги заменяются новыми фискальными режимами. И это абсолютно естественный процесс.

На протяжении последних нескольких лет можно наблюдать постепенную корректировку, а в каких-то случаях и уменьшение сферы деятельности специальных режимов. В частности это касается и единого налога. Это говорит о том, что налоговые службы во главе с Минфином готовят налогоплательщиков к постепенной отмене ЕНВД:

  • В некоторых регионах России местные власти уже отказались от применения единого налога;
  • Реформирование налогового законодательства в части применения единого налога;
  • Отмена обязательного использование единого налога для малого и среднего бизнеса.

Не стоит говорить о том, что отмена спецрежима будет резкой и болезненной для предпринимателей. Налоговое законодательство готовит альтернативные режимы налогообложения для малого и среднего бизнеса. В частности альтернативным режимом станет торговый сбор, который в настоящее время полностью заменил единый налог в Московском регионе. Читайте также статью: → «Бытовые услуги на ЕНВД: особенности и пример расчета налога»

Типовые ошибки применения ЕНВД

Нарушение сроков уплаты налога. Ни в коем случае не надо полагать, что применение специального режима, дает льготы во всем. В соответствии с регламентирующими документами, существуют абсолютно конкретные сроки уплаты налога. Нарушение приведет к определенным санкциям, выдвинутым налоговой инспекцией в отношения организации или предпринимателя, которые халатно относятся к своим обязанностям. Вплоть до привлечение к административной ответственности и взыскании недостающей суммы через судебных приставов.

Нулевая декларация при приостановке деятельности, использующей систему вмененного дохода. Чтобы не возникало недоразумений с налоговой службой, необходимо помнить о том факте, что система вмененного дохода ведет свои расчеты от условных показателей независящих от фактических результатов деятельности организации. Поэтому понятия нулевой декларации для данного режима не существует, если по каким-то причинам деятельности не ведется необходимо сняться с учета по данному режиму посредством подачи декларации и объяснительной записки в налоговые органы.

Разделенный учет разных направлений деятельности. При использовании любого специального режима налогообложения надо всегда стараться очень внимательно разбирать, какие операции подпадают под ту или иную деятельность, утвержденную для данного режима. Неправомерное занижение расходов посредством включения операций не соответствующих налоговому режиму, могут повлечь за собой нарушение закона и привлечение к административной ответственности.

Распространенные вопросы и ответы на них

Вопрос №1. Возможно ли получить налоговые каникулы при применении системы единого налога?

Ответ: В целом применение налоговых каникул для субъектов малого бизнеса возможно. Существует ряд условий, которым должна соответствовать деятельность, чтобы получить право на применение нулевых ставок:

  • Деятельность зарегистрирована впервые;
  • Деятельность ведется в социально значимой сфере или сфере производства и т.д.

Но использование нулевой ставки для применения специального режима по единому налогу не предусмотрено. Для регионов существует определенной послабление: местные власти могут снизить ставку до 7,5% на наиболее значимые для данного региона направления деятельности.