Сотрудник-нерезидент: расчет зарплаты, налоги, страховые взносы

Принимая на работу сотрудника-нерезидента, работодатель должен учитывать особенности документального оформления трудовых отношений, а также специфику расчета зарплаты. В статье выясним, как установить статус резидентности работника, а также разберем, порядок расчета зарплаты, удержания НДФЛ и начисления страховых взносов для сотрудника-нерезидента.

Как определить резидентность работника

Вопреки расхожему мнению, статус резидентности сотрудника не зависит от его гражданства или национальной принадлежности. Нерезидентами РФ могут быть как граждане РФ, так и иностранцы либо лица без гражданства.

Единственным критерием установления резидентности является период пребывания гражданина на территории РФ. Согласно нормам действующего законодательства, резидентом РФ признается лицо, которое в течение календарного года находилось на территории России не менее 183-х дней.

Указанный период пребывания в РФ может быть как непрерывным, так и состоять из нескольких временных отрезков.

Рассмотрим пример. Гражданин Таджикистана Алиев в 2019 году находился в РФ с 01.01.2019 по 28.02.2019 (59 дней) и с 01.05.2019 по 01.10.2019 (154 дня). Остальное время Алиев проживал в Таджикистане.

Так как общий срок пребывания Алиева в РФ превышает 183 календарных дня, то он признается резидентом РФ. Гражданства Таджикистана и отсутствие гражданства РФ не влияет на присвоение Алиеву статуса резидента РФ.

Как сотруднику подтвердить статус резидента

Статус резидента работника подтверждается одним из следующих способов:

  1. Не имеется фактов, опровергающих пребывание гражданина в РФ сроком более 183-х дней. К примеру, гражданин Петров является штатным сотрудником российского предприятия «Альфа». Место работы Петрова – г. Саратов. В течение 2019 года Петров выполнял должностные обязанности в соответствие с установленным графиком, а также пребывал в отпуске сроком 28 календарных дней в Крыму. Таким образом, можно сделать вывод, что Петров постоянно находился на территории РФ, а значит имеет статус резидента.
  2. Имеются факты, подтверждающие пребывание гражданина в России сроком более 183-х дней. Допустим, гражданин Сулейманов постоянно проживает в Азербайджане, при этом работает в России. В 2019 году Сулейманов находился в России с 01.04.2019 по 01.10.2019 (184 дня), остальное время проживал на Родине, в Азербайджане. Так как срок пребывания Сулейманова превышает 183 календарных дня в течение года, он признается резидентов РФ. Документальным подтверждением статуса являются отметки о пересечении границы.
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Сотрудник-нерезидент: зарплата, НДФЛ, страховые взносы

Сотрудник-нерезидент

Работодателю, в штате которого есть сотрудники-нерезиденты, следует знать об особом порядке расчета зарплаты для таких работников. В частности, для нерезидентов применяется повышенная ставка НДФЛ, а также специальные тарифы страховых взносов.

О порядке начисления и выплаты зарплаты сотруднику-нерезиденту расскажем ниже.

Читайте также статью ⇒ «Пониженные тарифы страховых взносов  при УСН в 2019 году».

Порядок установления и расчет зарплаты

Установление размера ежемесячного вознаграждения для сотрудника-нерезидента производится в общем порядке.

При принятии на работу с сотрудником оформляется трудовое соглашение, в котором отражается конкретный размер денежного вознаграждения (в твердой сумме) либо содержится ссылка на локальный акт, регламентирующий порядок установления вознаграждения (например, Порядок оплаты труда).

Ежемесячное денежное вознаграждение работника-нерезидента может состоять из:

  • фиксированной части – должностной оклад в твердой сумме, фиксированная тарифная ставка за рабочий день/час/смену;
  • переменной части – премии, надбавки, доплаты, бонусы, компенсации.

Размеры фиксированной и переменной частей зарплаты сотрудника-нерезидента, а также порядок их расчета, устанавливаются трудовым договором, локальным нормативным актов (Положение, Порядок), штатным расписанием.

Напомним, согласно ТК РФ, выплата вознаграждения работнику осуществляется исключительно в национальной валюте – рублях. Устанавливать размер заработной платы в иностранной валюте (в том числе сотруднику-нерезиденту) работодатель не вправе.

Ставка НДФЛ для сотрудника-нерезидента

Работодатель, выплачивающий сотрудникам зарплату, выполняет обязанности налогового агента, в связи с чем исчисляет и удерживает НДФЛ из дохода работника, после чего перечисляет налог в бюджет.

При расчете НДФЛ сотрудника-нерезидента работодатель применяет ставку 30%.

Удержание НДФЛ и перечисление налога в бюджет производится в общем порядке:

№ п/пОперацияСодержание операцииНДФЛ
1Выплата авансаСогласно ТК РФ, работодатель обязан выплачивать зарплату сотрудникам (в том числе нерезидентам) не реже 2-х раз в месяц с промежутком не более 15-ти календарных дней. День выплаты аванса и порядок его расчета устанавливается локальными нормативными актами компании, в соответствие с ТК РФ.При выплате аванса НДФЛ не удерживается
2Выплата зарплатыВ последний день отчетного месяца работодатель начисляет сотруднику зарплату за фактически отработанный период. При расчете зарплаты, положенной к выдаче, работодатель учитывает НДФЛ к удержанию.В день выплаты зарплаты работодатель рассчитывает НДФЛ по ставке 30%. База расчета – общая сумма вознаграждения работника за месяц (с учетом ранее выданного аванса). Выдача зарплаты осуществляется за минусом удержанного НДФЛ.
3Перечисление налогаУдержав НДФЛ, работодатель обязан перечислить налог в бюджет.Срок перечисления НДФЛ, удержанный из зарплаты сотрудника-нерезидента – не позже дня, следующего за днем фактической выплаты дохода.

Рассмотрим пример. Габриэлян С.Т. – гражданин Армении, работающий в ООО «Зубр» (Тула) на основании срочного трудового договора (с 01.02.2019 по 30.04.2019)

В течение 2019 года Габриэлян находился на территории РФ в период с 31.01.2019 по 06.05.2019 (96 дней), таким образом он имеет статус нерезидента.

На период работы в «Зубре» Габриэляну установлен оклад 32.300 руб. Информация и начислении и выплате зарплаты и НДФЛ представлена в таблице ниже:

Отчетный периодНачислена зарплатаУдержан НДФЛВыплачена зарплатаДата выплаты зарплатыДата перечисления НДФЛ
Февраль 201932.300 руб.32.300 руб. * 30% = 9.690 руб.32.300 руб. – 9.690 руб. = 22.610 руб.04.03.201905.03.2019
Март 201932.300 руб.32.300 руб. * 30% = 9.690 руб.32.300 руб. – 9.690 руб. = 22.610 руб.04.04.2019

 

05.04.2019
Апрель 201932.300 руб.32.300 руб. * 30% = 9.690 руб.32.300 руб. – 9.690 руб. = 22.610 руб.06.05.201906.05.2019
Читайте также статью ⇒ «Удержание НДФЛ из зарплаты пенсионера».

Тарифы страховых взносов для работников-нерезидентов

Тарифы страховых взносов, применяемые в отношении сотрудников-нерезидентов, зависят от статуса такого сотрудника. В правовом поле различают лиц:

  • временно пребывающих на территории РФ на основании РВП (разрешение на временное проживание);
  • постоянно проживающих в РФ на основании ВНЖ (вид на жительство).

Ниже в таблице рассмотрим ставки страховых взносов, применяемые к сотрудникам-нерезидентам в соответствии с принадлежности к категории:

Статус сотрудникаВременно проживающий в РФ (РВП)Постоянно проживающий в РФ (ВНЖ)
Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)22%22%
Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС)Взносы не начисляются5,1%
Взносы на обязательное социальное страхование (ОСС)1,8%2,9%

Как видим, для лиц с ВНЖ действуют стандартные тарифы страховых взносов, применяющиеся к общей категории работников. При расчете страховых взносов для данной категории следует учитывать предельную величину налогообложения, которая в 2019 году составляет:

  • для ОПС – 1.150.000 руб.;
  • для ОСС – 865.000 руб.

В случае, если в течение отчетного года доход сотрудника (в том числе нерезидента) достигнет предельной величины налогообложения, оставшийся период года работодатель рассчитывает страховые взносы по дополнительному тарифу (для ОПС – 10%, для ОСС – 0%).

Читайте также статью ⇒ «Тарифы страховых взносов для нерезидентов и иностранных граждан».

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

-->




Adblock detector