Интернет-торговля с каждым годом все набирает и набирает новые обороты. Рынок товаров, продаваемых с помощью интернета, увеличивает свой охват. И как следствие этого возникает огромное количество вопросов по поводу разрешенной для интернет-магазинов налоговой системы. В данной статье мы расскажем какую систему можно применять владельцам интернет-площадок торговли различными товарами.
Законодательное регулирование вопроса
Законодательное регулирование вопроса осуществляется Налоговым и Гражданским кодексами РФ, также есть различные пояснения Министерства Финансов по данной теме, в частности Письмо Министерства Финансов от 28 декабря 2005года с номером 03-11-02-86, которое прямо указывает на невозможность применения ЕНВД для интернет-торговли.
Системы налогообложения, которые может использовать интернетмагазин
К системам налогообложения, которые могут быть использованы предпринимателями и организациями, продающими товары чрез всемирную паутину относятся следующие:
- Общая система;
- Упрощенная система.
Только эти две системы разрешены для хозяйствующих субъектов, осуществляющих торговлю в интернете.
Читайте также статью: → Совмещение режимов налогообложения.
Почему нельзя ЕНВД и ПСНО
Среди перечня разрешенных видов деятельности в Налоговом кодексе для ЕНВД и Патента (ПСНО) есть розничная торговля и разносная торговля. Но розничная торговля согласно налоговому кодексу должна осуществляться на какой то площади и иметь четкие физические границы. В интернетторговле же такого нет. Есть склад и площадка в интернете — покупатель делает заказ, оплачивает его. Поставщик привозит товар. Поскольку было огромное количество запросов налоговикам, Федеральная налоговая служба дала письменное объяснение по возможности применения ЕНВД для интернет-магазина — Письмо Министерства Финансов от 28 декабря 2005года с номером 03-11-02-86. В данном письме сказано, что предприниматели и организации, которые ведут деятельность по торговле через сеть Интернет, не могут применять ЕНВД. Поскольку Патентная система предназначена для тех же видов розничной торговли, что ЕНВД, применение Патента на интернет-торговлю также не представляется возможным.
Если розничный магазин имеет свой сайт, через который можно заказать товары
Бывают ситуации когда розничный магазин запускает свой интернет-магазин, в котором представлены все те же товары. По обычному магазину хозяйствующий субъект может применять ЕНВД, если его площадь не превышает 150 квадратный метров. А вот по интернет-торговле налогоплательщик не может уплачивать ЕНВД. В Письме Министерства Финансов от 28 декабря 2005 года с номером 03-11-02-86 сказано, что в такой ситуации предприниматель или ИП должен вести раздельный учет доходов и расходов.
Если розничный магазин имеет свой сайт, через который нельзя заказать товары
Если розничный магазин имеет свой сайт, в котором указаны товары, продающиеся в этом магазине, их характеристики и цена, но нет возможности для заказа, то это не противоречит применению ЕНВД или Патента. В таком случае сайт носит рекламный, ознакомительный характер и не является объектом интернет-торговли.
Упрощенная система для интернет-магазина
Если предприниматель или организация выбрала для себя УСН, то в такой ситуации директор или ИП должны знать ряд особенностей ее применения:
- Объектом налогообложения при упрощенной системе могут быть доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Наиболее выгодным при наличии подтверждающих документов является объект доходы, которые уменьшены на величину расходов. Ставка налога в таком случае — 15% от разницы доходов и расходов. При объекте доходы налог считается из всей суммы доходов, не зависимо от понесенных хозяйствующим субъектом расходов. Ставка налога в таком случае составляет 6%.
- Ставка налога на УСН устанавливается региональными властями и может отличаться в разных субъектах Федерации.
- Упрощенная система налогообложения подразумевает уплату в течение года авансовых платежей налога на УСН до 25 числа месяца, первого после окончания квартала. По итогам года же уплачивается налог организациями до 31 марта, предпринимателями — до 30 апреля.
- Декларация сдается один раз по итогам года.
Важно! Упрощенная система налогообложения является наиболее выгодной для предпринимателя и организации по продаже товаров через всемирную сеть.
Общая система для интернет-магазина
Некоторые интернет-магазины выбирают общую систему налогообложения для своей работы. Как правило это происходит, если большинство крупных поставщиков работают также на ОСН. В таком случае входящий налог на добавленную стоимость будет вычетом при уплате НДС. ООО и ИП, находящиеся на ОСНО, должны уплачивать:
- Налог на прибыль организаций (ставка 20%) или НДФЛ предпринимателей (ставка 13%);
- Налог на добавленную стоимость (ставка налога может варьироваться 0, 18, 10%);
- Налог на имущество (ставка до 2%).
Если поставщики предпринимателя или юридического лица, который открыл интернет-магазин, не являются плательщиками НДС, то налоговая нагрузка будет горазо ниже при применении УСНО нежели ОСН.
Читайте также статью ⇒ Как поменять систему налогообложения для ИП
Нужна ли касса интернет-магазину
Согласно 54ФЗ закону все интернетмагазины обязаны направлять чек покупателю в электронном виде, если платеж совершен через электронные сервисы. Чек направляется на электронную почту, указанную покупателем, или на номер телефона покупателя. Если же покупатель получает и оплачивает товар в пункте выдачи магазина, то в таком случае продавец обязан выдан печатный вариант чека. Есть еще один вариант — товар привозит курьер и принимает деньги за него. В таком случае у курьера должен быть ККТ и он обязан выдавать бумажные чеки покупателю в момент получения денежных средств.
Выводы
Оптимальной системой налогообложения для предприятий, которые ведут торговлю через всемирную сеть, является система УСНО с объектом доходы за вычетом расходов. Правда бывают ситуации когда подтверждающих расходы документов поставщики не предоставляют. Тогда выгоднее будет перейти на объект — доходы по УСН. Такие системы как ЕНВД или ПСН вообще нельзя применять при торговле через интернет.
Загрузка...