Штрафы за непроведение обязательного аудита

Законом № ФЗ-307 «Об аудиторской деятельности» утвержден перечень организаций, деятельность которых подлежит аудиторской проверке в обязательном порядке. В статье разберем, какая ответственность предусмотрена для предприятий при нарушении порядка, установленного ФЗ-307,  также выясним, какие штрафы за непроведение обязательного аудита вправе взыскать контролирующие органы с организаций-нарушителей.

Для каких организаций предусмотрен обязательный аудит

Критерии, по которым субъект хозяйствования должен проводить обязательный аудит, зафиксированы в ст. 5 ФЗ-307. Согласно документу, обязательной проверке подлежит деятельность следующих организаций:

  • кредитные организации, страховые фирмы, клиринговые компании, бюро кредитных историй, управляющие компании инвестиционных фондов;
  • организации, которые в соответствие с пп.5 п.1 ст.5 обязаны публиковать финансовую отчетность;
  • компании с объемом годовой выручки более 400 млн. руб., а также фирмы с ростом активов более 60% по сравнению с предыдущим годом;
  • участники рынка ценных бумаг.

Читайте также статью ⇒ «Как подготовиться к обязательному аудиту финансовой отчетности: советы и чек-лист для бухгалтера».

Порядок проведения обязательного аудита

Как и в случае с аудитом, который проводится по инициативе компании, основанием для обязательной аудиторской проверки является договор, заключенный между проверяемой организацией (заказчик) и аудиторской конторой (исполнитель).

В тексте договора стороны отражают направление проверки (аудит финансовой отчетности, налоговых рисков, т.п.), указывают программу и график контрольных мероприятий, а также фиксируют обязательства по предоставлению аудиторами заключения в установленной форме.

Образец договора можно скачать здесь ⇒ Договор на проведение обязательного аудита.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Штрафы за непроведение обязательного аудита

Организации, которым на основании ст. 5 ФЗ-307 вменены обязательства по проведению аудита, при нарушении установленных требований могут быть привлечены к ответственности в виде наложения штрафа.

Меры взыскания, применяемые за непроведение обязательного аудита, утверждены в ст. 15.11 КоАП.

Когда начисляется штраф

Штрафы за непроведение обязательного аудита могут быть начислены по следующим основаниям:

  1. Компания не привлекла аудиторов для проведения обязательной проверки. Представим, что деятельность субъекта хозяйствования удовлетворяет критериям, установленным ст. 5 ФЗ-307, но при этом организация не привлекла независимых аудиторов для проведения проверки (договор не заключен, фактическая проверка не проводилась). В таком случае организация обязана оплатить штраф за непроведение обязательного аудитора.
  2. Отсутствует договор на проведение аудиторской проверки. Привлекая аудиторов, компания должна оформить гражданско-правовые отношения путем заключения договора. Если письменное соглашение с аудиторской конторой отсутствует, но при этом проверка фактически состоялась, то заключение о результатах проверки признается недействительным, а проверка считается непроведенной.
  3. Не оформлено аудиторское заключение. Цель проведения обязательного аудита – выражение экспертного мнения аудиторов о достоверности финансовой отчетности, корректности ведения учета, наличии налоговых рисков, т.д., которое оформляется в виде заключения. В случае отсутствия письменного аудиторского заключения, проверка считается непроведенной, а организация признается нарушившей ст. 5 ФЗ-307.
  4. Сокрытие информации о деятельности с целью избежать обязательной аудиторской проверки. На основании пп. 4 п. 1 ст. 5 ФЗ-307, обязательной проверке подлежат организации с годовой выручкой более 40 млн. руб. Если организация намеренно занизила финансовые показатели, в связи с чем проверка не была проведена в связи с отсутствием оснований, то при выявлении искажения отчетности компания привлекается к ответственности за непроведение обязательного аудита.
  5. Проверку деятельности участника ценных бумаг, иной кредитной или страховой организации провел индивидуальный аудитор. В соответствие с п. 3 ст. 5 ФЗ-307, обязательная проверка организации, ценные бумаги которой допущены к торгам, а также страховых компании и кредитных организаций, проводится исключительно аудиторскими компаниями. В случае привлечения такими организациями к проверке индивидуальных аудиторов, проверка считается непроведенной.
  6. Проверка проводится реже 1 раза в год. На основании п.5 ст.5 ФЗ-307, организации, которым на основании закона «Об аудиторской деятельности» вменяется обязательство аудиторской проверки, обязаны проводить такую проверку 1 раз в год. В случае если проверка проводится реже установленного периода, то организация обязана оплатить штраф за периоды, в течение которых контроль аудиторов не проводился.

Читайте также статью ⇒ «Как подготовиться к проверке Роспотребнадзора».

Размер штрафа

Статье 15.11 КоАП установлены следующие меры взыскания за непроведение обязательного аудита:

№ п/п

Размер штрафаУсловия взыскания
15.000 руб. – 10.000 руб. В случае непроведения обязательного аудита контролирующий орган вправе наложить штраф на должностных лиц, ответственных за нарушение (главный бухгалтер, директор).
210.000 руб. – 20.000 руб.

При повторном выявлении случая непроведения обязательного аудита размер штрафа, подлежащий взысканию с должностных лиц, возрастает в 2 раза.

В случае повторного нарушения организации норм, установленных ст. 5 ФЗ-307, ответственные должностные лица компании могут быть дисквалифицированы сроком от года до 2-х лет. Под дисквалификацией подразумевается отстранение от определенных должностей и запрет на их занятие в пределах установленного срока.

Штрафы за непредоставление аудиторского заключения в Росстат

С 01.01.2014 года организации, деятельность которых подлежит обязательной аудиторской проверке, обязаны подавать в территориальные органы Росстата дубликаты аудиторских заключений. Данное обязательство закреплено в ФЗ-402 «О бухучете».

Срок предоставления аудиторского заключения в Росстат – в течение 10-ти дней с момента выдачи заключения аудиторами, но не позже 31 декабря года, следующего за проверяемым периодом.

На основании ст. 19.7 КоАП, при непредоставлении аудиторского заключения в Росстат, к организации могут быть применены следующие меры взыскания:

  • штраф в размере от 300 руб. до 500 руб. взымается с должностных лиц, которые были признаны ответственными в нарушении;
  • сумма штрафа от 3.000 руб. до 5.000 руб. установлена для юрлиц-нарушителей.

Вышеуказанные меры взыскания предусмотрены как в случае нарушения порядка предоставления аудиторского заключения в органы статистики (предоставление позже установленного срока, с нарушением регламента, т.п.), так и в ситуации, когда документ не предоставлен в Росстат вообще.

Отметим, что взыскание контролирующими органами штрафа за непредоставление в Росстат аудиторского заключения не лишает организацию обязательств по подаче документа в установленном порядке.

Читайте также статью ⇒ «Как подготовиться к плановой проверке трудовой инспекцией: инструкция для работодателя».

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

-->




Adblock detector