Штраф за несдачу декларации по НДС: порядок подачи

Цель составления и сдачи отчетности в органы налоговой службы — предоставление информации о товарах, работах, услугах, оказанных организацией, а также о сумме налога, который необходимо оплатить в бюджет. Корректность, полнота и своевременность предоставляемой информации находится под строгим контролем государственных органов. За неверную информацию, указанную в декларации, и несвоевременную ее подачу организация может быть привлечена к ответственности согласно законодательству РФ. О видах такой ответственности и возможных штрафах за несдачу налоговой декларации по НДС мы и поговорим в нашей статье.

Порядок подачи декларации по НДС

Кто и когда обязан подавать декларацию

Организациями, которые по законодательству обязаны предоставлять декларацию по НДС в органы налоговой службу, являются непосредственно предприятия-плательщики данного налога, а также компании, которые выступают в роли налоговых агентов. Специфика деятельности подобных организаций заключается в том, что они выставляют и получают документы от своего имени, но в то же время ведут свою деятельность в интересах другой организации. К таким компаниям, как правило, относятся посредники в различных видах деятельности, застройщики, экспедиторы и т.п.

С помощью таблицы рассмотрим, какие данные и в какие срок подают плательщики и агенты в декларации по НДС.

Предприятие, подающая декларацию Предприятие- плательщик НДС Предприятие- неплательщик НДС Срок предоставления отчетности
Продавец (реализатор) товаров, исполнитель услуг, работ, подрядчик Предусмотрена обязательная подача декларации. В декларации указывают данные о суммах проведенных операций. Предусмотрена обязательная подача декларации только в случае, если были выставлены счета-фактуры. Указывают данные о суммах согласно счетов-фактур (так называемый «выделенный НДС»). Подается ежеквартально. Последний срок — 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом.
Налоговый агент Предусмотрена обязательная подача декларации. В декларации указывают данные:

  • о суммах проведенных операций;
  • «выделенного НДС» от посреднической деятельности.
Предусмотрена обязательная подача декларации. В декларации указывают данные:

  • о суммах проведенных операций;
  • «выделенного НДС» от посреднической деятельности.
Подается ежеквартально. Последний срок — 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом.
Комиссионер, не выступающий налоговым агентом Предусмотрена обязательная подача декларации. В декларации указывают данные:

  • о суммах проведенных операций;
  • «выделенного НДС» от посреднической деятельности.
Не предусмотрена обязательная подача декларации. Вместо нее в контролирующие органы предоставляют данные «выделенного НДС» в рамках посреднической деятельности в виде электронного журнала счетов-фактур.
  • декларация предоставляется ежеквартально. Последний срок сдачи — 25-е число месяца, следующего за истекшим кварталом;
  • журнал предоставляется ежемесячно. Последний срок сдачи журнала — 20-е число месяца, следующего за истекшим месяцем

Как рассчитать срок сдачи

При предоставлении отчетности следует учитывать наличие выходных и праздничных дней. Для примера представим, что день сдачи 25.07.2016 припадает на воскресенье. В таком случае последним днем сдачи документа будет 26.07.2016.

Куда подается декларация

Все предприятия обязаны подавать налоговую декларацию по месту собственной регистрации. Имеется ввиду, что отчетность предоставляется в районные органы налоговой службы согласно юридическому адресу предприятия. Это обусловлено тем, что оплата налога осуществляется в фонд федерального, а не местного бюджета.

Нарушение порядка и сроков предоставления декларации. Расчет штрафа

При несоблюдении процедуры и сроков подачи отчетности, указанных выше, в том числе и полное непредоставление отчетности, предприятие понесет налоговую ответственность в виде штрафа, а также административную и даже уголовную ответственность.

Штраф за несдачу декларации по НДС: ответственность перед налоговой службой

Просрочила организация срок подачи отчетности на один или несколько дней, или не подала декларацию вообще — в каждом из перечисленных случаев контролирующий орган вправе применить нарушителю штрафные санкции.

Сумма штрафа определяется количеством дней просрочки и рассчитывается исходя из суммы неоплаченного налога. Сумма штрафа зафиксирована на показателе 5%. Данные процент применяется к каждому месяцу просрочки, при этом был ли этот месяц полный или нет, значения не имеет.

Рассмотрим пример:

АО «Сегмент» является плательщиком НДС. Фактическая дата подачи «Сегментом» декларации по НДС за 1 квартал 2016 — 19 мая 2016. Сумма налога к оплате — 734.200 руб.

По закону «Сегмент» обязан предоставить декларацию не позднее 25 апреля 2016. Таким образом просрочка составляет 2 неполных месяца (апрель и май 2016).

Расчет штрафа будет выглядеть так:

734.200 руб. * 5% * 2 мес. = 73.420 руб.

Следует отметить, что установлены ограничения относительно максимальной и минимальной величины штрафа к взысканию: он может быть не более 30% от суммы неоплаченного налога, но не меньше 1000 руб.

Ответственность должностных лиц

Данный вид ответственности подразумевает предупреждение первых должностных лиц предприятия (директора, главного бухгалтера) о зафиксированном нарушении. Вынесенное предупреждение не обязует организацию к выплате штрафов в случае, если получено впервые. При возникновении последующей просрочки (или при непредоставлении декларации) на первых лиц предприятия накладывается административный штраф (сумма от 300 руб. до 500 руб.).

Блокировка операций на банковских счетах

Законодательство предусматривает, что контролирующий орган вправе заблокировать банковский операции организации, которая просрочила сдачу декларации на 10 дней и более. Стоит ли прибегать к таким методам воздействия или нет решает исключительно начальник органа налоговой службы. Это же лицо принимает решение о разблокировке счета по факту предоставления отчетности организацией.

Уголовная ответственность

В отдельных случаях непредоставление декларации НДС подлежит уголовной ответственности:

  1. В документы внесена заведомо ложная информация.
  2. Деяние совершено группой лиц по предварительному сговору.
  3. Непредоставлена декларация, вследствие чего не уплачен налог в особо крупных размерах.

Штраф при подаче ложной информации может колебаться в размере от 100.000 руб. до 300.000 руб. Если декларация была не сдана с целью неоплаты крупной и особо суммы налога, то сумма штрафа увеличивается до 500.000 руб.

В каждом из вышеперечисленных случаев существует возможность наказания для виновных должностных лиц в виде ареста и даже лишения свободы. В отдельных случаях и при полном погашении суммы убытка арест на усмотрение суда может не налагаться.

Отдельно отметим, что в случае признания судом необходимым осуждения, то виновные лица, помимо лишения свободы, также несут наказание в виде запрета на право занимать определенные должности и вести деятельность в установленный законом срок.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7(499) 703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

Звонок в один клик