Счет 61: расчеты по авансам выданным. Пример, проводки

Для учета и анализа сумм авансов и предоплат, выданных покупателями и заказчиками в счет получения товаров и услуг, организации используют счет 61. Наша статья поможет Вам разобраться во всех тонкостях учета выданных авансов , а также на примерах покажет, каким образом отразить основные операции по счету 61.

Понятие выданных авансов

Под авансами выданными понимают суммы предварительных оплат, которые организация перечисляет согласно договорам, заключенным с поставщиками, заказчиками, подрядчиками. Предоплата, перечисленная организацией, учитывается в счет:

  • товаров, которые подлежат получению в будущем;
  • услуг и работ, которые будут оказаны.

Бухгалтерский счет 61: его использование

Счет 61 «Авансы выданные» используется для учета и анализа операций по авансам, перечисленным подрядчикам и поставщикам. Анализ проводится на основании оборотов и сальдо по счету 61.

Суммы перечисленных авансов учитываются по Дт 61. При зачете аванса, который осуществляется по факту получения товара (оказанию работ, услуг), а также при возврате суммы ранее перечисленной предоплаты в случае расторжения договора, проводится запись по Кт 61.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

В зависимости от условий соглашения, сумма предоплаты перечисляется частично или в полном объеме. Если аванс выдан не в полной сумме, то окончательный расчет производится, как правило, при полном выполнении обязательств исполнителя (отгрузке товара, оказанию услуг, выполнении работ). После получения товара организация отражает в учете зачет ранее выданного аванса.

Рассмотрим типовые проводки:

Дебет Кредит Описание операции Документ-основание
61 «Авансы выданные» 50/51 Отражена сумма предоплаты в пользу продавца (исполнителя, подрядчика) наличными через кассу/перечислена на расчетный банковский счет Расходный кассовый ордер/Платежное поручение, счет-фактура, договор
61 «Авансы выданные» 52 Отражена сумма предоплаты в пользу продавца (исполнителя, подрядчика), перечисленная в иностранной валюте Платежное поручение, валютный ордер, счет-фактура, договор
61 «Авансы выданные» 55 Отражена сумма предоплаты в пользу продавца (исполнителя, подрядчика), перечисленная со специального банковского счета Платежное поручение, банковская выписка, счет-фактура, договор
61 «Авансы выданные» 66 Отражена сумма предоплаты в пользу продавца (исполнителя, подрядчика), перечисленная за счет заемных (кредитных) средств Платежное поручение, счет-фактура, договор
60 61 «Авансы выданные» Учтен зачет суммы ранее перечисленного аванса в счет стоимости полученных товаров (работ, услуг) Товарная накладная, акт выполненных работ, договор, банковская выписка

Счет 61. Операции по частичной предоплате

В августе 2016 между АО «Строй Инвест» и ООО «Лес Пром» заключен договор на поставку стройматериалов (древесина):

  • стоимость партии стройматериалов — 131.840 руб., НДС 20.111 руб.;
  • отгрузка партии древесины осуществляется после перечисления «Строй Инвестом» частичной предоплаты в сумме 104.720 руб., НДС 15.974 руб.;
  • окончательный расчет «Строй Инвест» осуществляет по факту получения партии стройматериалов на склад.

«Строй Инвест» перечисли аванс «Лес Прому» 04.08.2016, отгрузка осуществлена 09.08.2016, остаток суммы за отгруженную древесину «Лес Пром» получил 12.08.2016.

Вот как были отражены данные операции в учете «Строй Инвеста»:

Дата операции Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание
04.08.2016 61 «Авансы выданные» 51 Отражено перечисление суммы частичной предоплаты»Лес Прому» 104.720 руб. Платежное поручение, счет-фактура, договор поставки стройматериалов
04.08.2016 68 НДС 76 «НДС с авансов выданных» Учтен НДС от суммы частичного аванса, перечисленного «Лес Прому» за стройматериалы 15.974 руб. Счет-фактура
09.08.2016 10 60 «Оплата за материалы» На склад «Строй Инвеста» поступила партия древесины (131.840 руб. — 20.111 руб.) 111.729 руб. Товарная накладная, договор поставки стройматериалов
09.08.2016 19 60 «Оплата за материалы» Отражен учтенный НДС от стоимости поступившей партии древесины 20.111 руб. Счет-фактура
09.08.2016 76 «НДС с авансов выданных» 68 НДС Восстановлена сумма НДС от перечисленной ранее частичной предоплаты 15.974 руб. Счет-фактура
09.08.2016 68 НДС 19 Сумма НДС от стоимости поступившей на склад партии древесины принята к вычету 20.111 руб Счет-фактура
09.08.2016 60 «Оплата за материалы» 61 «Авансы выданные» Отражен зачет суммы частичной предоплаты, перечисленной ранее за стройматериалы 104.720 руб. Товарная накладная, платежное поручение, договор поставки стройматериалов
12.08.2016 60 «Оплата за материалы» 51 Отражен окончательный расчет с «Лес Промом» за полученную древесины (131.840 руб. — 104.720 руб.) 27.120 руб. Платежное поручение, бухгалтерская справка-расчет, договор поставки стройматериалов

Счет 61. Учет полной предоплаты

В сентябре 2016 между АО «Уют Плюс» и ООО «Электрон» заключен договор поставки бытовой техники (электрочайники). Согласно договору, «Электрон» отгружает «Уюту Плюс» партию электрочайников только после получения полной предоплаты. Стоимость партии электрочайников по договору составляет 27.810 руб., НДС 4.242 руб.

12.09.2016 на расчетный счет «Электрона» поступила сумма 27.810 руб. Отгрузка чайников на склад «Уюта Плюс» была осуществлена 13.09.2016.

Данные операции бухгалтер «Уют Плюс» провел таким образом:

Дата операции Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание
12.09.2016 61 «Авансы выданные» 51 Отражено перечисление суммы полной предоплаты»Электрону» 27.810 руб. Платежное поручение, счет-фактура, договор поставки товаров
12.09.2016 68 НДС 76 «НДС с авансов выданных» Учтен НДС от суммы полного аванса, перечисленного «Электрону» за электрочайники 4.242 руб. Счет-фактура
13.09.2016 41 60 «Оплата за товары» На склад «Уюта Плюс» поступила партия электрочайников (27.810 руб. — 4.242 руб.) 23.568 руб. Товарная накладная, договор поставки товаров
13.09.2016 19 60 «Оплата за товары» Отражен учтенный НДС от стоимости поступившей партии электрочайников 4.242 руб. Счет-фактура
13.09.2016 68 НДС 19 Сумма НДС от стоимости поступившей на склад партии бытовой техники принята к вычету 4.242 руб. Счет-фактура
13.09.2016 60 «Оплата за товары» 61 «Авансы выданные» Отражен зачет суммы полной предоплаты, перечисленной ранее за партию бытовой техники 27.810 руб. Товарная накладная, платежное поручение, договор поставки товаров
13.09.2016 76 «НДС с авансов выданных» 68 НДС НДС от суммы полной предоплаты, ранее принятый к вычету, восстановлен 4.242 руб. Счет-фактура

Счет 61. Перечисление авансов по договорам лизинга

В январе 2016 АО «Фермер» заключило лизинговый договор с ООО «Техника», согласно которому «Фермер» получает в пользование сельскохозяйственную технику (трактор). Оплата за пользование трактором по договору лизинга составляет 17.880 руб., НДС 2.727 руб. Перечисления в пользу «Техники» осуществляются ежеквартально. Аванс за 3 квартал 2016 был перечислен «Фермером» 02.06.2016.

Операции по расчетам с «Фермером» отражены 02.06.2016 (в день перечисления аванса), по услугам, полученным от «Техники» в июле 2016 — 31.07.2016.

Дата операции Дебет Кредит Описание операции Сумма Документ-основание
02.06.2016 61 «Авансы выданные» 51 В пользу «Техники» перечислен аванс по договору лизинга сельскохозяйственной техники 17.880 руб. Платежное поручение, счет-фактура, лизинговый договор
02.06.2016 68 НДС 76 «НДС с авансов выданных» Учтена сумма НДС от ежеквартального лизингового платежа 2.727 руб. Лизинговый договор, счет-фактура
31.07.2016 20 60 «Расчеты с лизингодателем» Отражено начисление платежа за лизинг техники в июле 2016 ((17.880 руб. — 2.727 руб.) / 3 мес.) 5.051 руб. Лизинговый договор, акт оказанных услуг
31.07.2016 19 60 «Расчеты с лизингодателем» Отражена сумма входного НДС от стоимости лизинговых услуг, оказанных «Техникой» в июле 2016 (2.727 руб. / 3 мес.) 909 руб. Счет-фактура
31.07.2016 76 «НДС с авансов выданных» 68 НДС Сумма НДС, принятая к вычету от суммы ранее перечисленного аванса, восстановлена 909 руб. Счет-фактура
31.07.2016 68 НДС 19 Сумма входного НДС от стоимости услуг «Техники» в июле предъявлена к вычету 909 руб. Счет-фактура
31.07.2016 60 «Расчеты с лизингодателем» 61 «Авансы выданные» Отражен частичный зачет суммы ранее перечисленного аванса в счет услуг лизинга, полученных в июле 2016 (5.051 руб. + 909 руб.) 5.960 руб. Акт оказанных услуг, платежное лизинговый поручение, договор
Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7(499) 703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

Звонок в один клик