Счет 58: финансовые вложения. Пример, проводки

Для отражения обобщенной информации об инвестициях и вкладах, которые осуществляют организации в ценные бумаги, используют счет 58. В статье мы поговорим об основных правилах использования данного счета, а также подробно рассмотрим примеры отражения операций на счете 58.

Счет 58 в бухгалтерском учете: особенности использования

Счет 58 используется предприятиями для отражения и анализа сумм инвестиций и вкладов в облигации, акции, ценные бумаги (как других организаций, так и государственные). При осуществлении вклада его сумма проводится по Дебет 58, при его списании — по Кредитт 58. Аналитический учет по счету 58 организовывается в разрезе отражаемых на нем видов операций (паи, долговые займы, депозиты, купонные облигации и т.п.).

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Рассмотрим типовые проводки:

ДебетКредитОписаниеДокумент
58.275.1Поступили акции в качестве вклада учредителя в уставный капиталПротокол решения правления
58.198.2Стоимость полученных безвозмездно акций отражена в составе доходов будущих периодовАкт приема-передачи
76.158.1Застрахованные акции списаны за счет возмещения, полученного от страховщикаДоговор страхования
90.258.1Отражены расходы от проданных акций (себестоимость)Договор купли-продажи

Подробнее про используемые счета читайте в статьях: счет 76 и счет 90 (продажи).

Счет 58: операции по счету на примерах

Для того, чтобы наглядно разобраться во всех аспектах учета по счету 58, используем примеры.

Счет 58. Операции с предоставлением займов

Согласно договору, заключенному 01.08.2015, АО «Спектр» предоставляет ООО «Этюд» заем на следующих условиях:

  • сумма займа — 1.415.300 руб.;
  • срок возврата средств — 30.11.2015;
  • проценты за пользование заемными средствами — 28% годовых.

На основании договора бухгалтер АО «Спектр» отразил следующие операции:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
58.351Перечислены средства в пользу ООО «Этюд» в качестве предоставленного займа1.415.300 руб.Платежное поручение
7691.1Отражена сумма процентов, начисленных на сумму займа ООО «Этюд» (1.415.300 руб. * 28% / 365 дней * 122 дня)132.457 руб.Договор займа
5158.3Зачислены средства от ООО «Этюд» в счет погашения задолженности по ранее предоставленному займу1.415.300 руб.Банковская выписка
5176Зачислены средства от ООО «Этюд» в счет погашения задолженности по процентам132.457 руб.Банковская выписка

Про счет 51 (расчетный счет) подробно написано в статье: «Счет 50, 51. Учет наличных и безналичных денежных средств на предприятии. Проводки«.

Счет 58: финансовые вложения. Пример, проводки★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Счет 58. Учет облигаций с купонным доходом

В марте 2016 АО «Столица» приобрело на вторичном рынке купонную облигацию:

  • номинальная стоимость — 1241 руб.;
  • цена приобретения — 1315 руб.

Эмитент облигации — АО «Мегаполис».

По данной облигации надлежит получить две купонные выплаты, каждая из которых составляет 15% от стоимости облигации по номиналу (1240 руб. * 15% = 186 руб.).

Бухгалтер АО «Столица» провел в учете следующие операции:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
58.251Перечислены средства в счет оплаты за приобретенную облигацию. Учтено поступление приобретенной облигации1.315 руб.Платежное поручение, договор
7658.2Отражено списание части стоимости облигации при получении купонного дохода ((1.315 руб. — 1.241 руб.) / 2)37 руб.Договор
7691.1Учтена сумма разницы между купонным доходом (начисленным) и стоимость облигации (списанной) (186 руб. — 37 руб.)149 руб.Договор, бухгалтерская справка-расчет
5176Зачислены средства в качестве полученного купонного дохода186 руб.Банковская выписка
7691.1Учтена сумма задолженности АО «Мегаполис» за погашаемую облигацию1.241 руб.Договор
91.258.2Номинальная стоимость облигации списана на расходы1.241 руб.Договор
5176Зачислены средства от АО «Мегаполис» в счет погашения задолженности1.241 руб.Банковская выписка

Если бы договор было предусмотрено приобретение облигации по цене 1063 руб., то проводки в учете АО «Столица» были бы следующие:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
58.251Перечислены средства в счет оплаты за приобретенную облигацию. Учтено поступление приобретенной облигации1.063 руб.Платежное поручение, договор
58.276Отражено доначисление части стоимости облигации при получении купонного дохода ((1.241 руб. — 1.063 руб.) / 2)89 руб.Договор
7691.1Учтена сумма дохода по облигации — купонный доход (начисленным) и стоимость облигации (доначисленная) (186 руб. + 89 руб.)275 руб.Договор, бухгалтерская справка-расчет
5176Зачислены средства в качестве полученного купонного дохода186 руб.Банковская выписка
7691.1Учтена сумма задолженности АО «Мегаполис» за погашаемую облигацию1.241 руб.Договор
91.258.2Номинальная стоимость облигации списана на расходы1.241 руб.Договор
5176Зачислены средства от АО «Мегаполис» в счет погашения задолженности1.241 руб.Банковская выписка

Счет 58. Размещение валютного депозита

12.09.2015 между АО «Квартал» и банком «Столичный» заключен договор на размещение депозитного вклада:

  • сумма вклада — 54.300 долл. США;
  • срок размещения — 2 мес.;
  • процентная ставка — 9,5% годовых.

Условный курс доллара США составил:

  • на 12.09.2015 — 61,47 руб./долл. США;
  • на 30.09.2015 — 61,72 руб./долл. США;
  • на 31.10.2015 — 61,66 руб./долл. США;
  • на 12.11.2015 — 61,22 руб./долл. США.

Бухгалтер АО «Квартал» отразил в учете такие записи:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
5852Зачислены средства в счет пополнения депозитного вклада в валюте (54.300 долл. США * 61,47)3.337.821 рубБанковская выписка
5891.1Учтена курсовая разница (положительная), полученная в результате переоценки депозита на 30.09.2015 ((54.300 долл. США * (61,72 — 61,47)13.575 руб.Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
7691.1Отражен доход — начислена сумма процентов за 09/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 19 дней * 61,72)16.574 руб.Банковский договор
91.258Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки депозита на 31.10.2015 ((54.300 долл. США * (61,72 — 61,66)3.258 руб.Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
91.276Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки процентов за 09/2015 ((54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 19 дней * (61,72 — 61,66)16 руб.Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
7691.1Отражен доход — начислена сумма процентов за 10/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 31 день * 61,66)27.014 руб.Банковский договор
91.258Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки депозита на 12.11.2015 ((54.300 долл. США * (61,66 — 61,22)23.892 руб.Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
91.276Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки процентов за 10/2015 ((54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 31 день * (61,66 — 61,22)193 руб.Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
7691.1Отражен доход — начислена сумма процентов за 11/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 12 дней * 61,22)10.383 руб.Банковский договор
5258Отражена сумма возврата вклада — зачислена на валютный счет (54.300 долл. США * 61,22)3.332.246 руб.Банковская выписка
5276На валютный счет зачислены средства в счет погашения задолженности по процентам по депозиту (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 62 дня * 61,22)53.643 руб.Банковская выписка

Счет 58. Учет операций с векселями

По состоянию на 01.11.2015 задолженность АО «Реванш» перед компанией-поставщиком тепловой энергии «Тепловик» составила 12.954 руб., НДС 1.976 руб. В ноябре 2015 АО «Реванш» был приобретен вексель «Тепловика» по цене 9.340 руб. (номинальная стоимость — 12.954 руб.). Вексель был приобретен для погашения задолженности АО «Реванш» перед компанией «Тепловик», что и было сделано 30.11.2015.

Бухгалтер АО «Реванш» сделал в учете такие записи:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
2060Учтена стоимость тепловой энергии, потребленной АО «Реванш» на 01.11.2015 (12.954 руб. — 1.976 руб.)10.978 руб.Акты, квитанции
1960Отражена сумма НДС от стоимости потребленной тепловой энергии1.976 руб.Счет-фактура
68 НДС19НДС принят к вычету1.976 руб.Счет-фактура
5851Отражена операция покупки векселя компании «Тепловик»9.340 руб.Договор
7691.1Вексель «Тепловик» предъявлен к оплате12.954 руб.Вексель
91.258Учетная (балансовая) стоимость векселя списана на расходы9.340 руб.Вексель
6076Отражена операция взаимозачета задолженностей между «Реванш» и «Тепловик»12.954 руб.Вексель
91.999Учтена сумма прибыли, полученной по итогам ноября 2015 (12.954 руб. — 9.340 руб.)3.614 руб.Оборотно-сальдовая ведомость
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Загрузка...
Adblock detector