Счет 58: финансовые вложения. Пример, проводки

Для отражения обобщенной информации об инвестициях и вкладах, которые осуществляют организации в ценные бумаги, используют счет 58. В статье мы поговорим об основных правилах использования данного счета, а также подробно рассмотрим примеры отражения операций на счете 58.

Счет 58 в бухгалтерском учете: особенности использования

Счет 58 используется предприятиями для отражения и анализа сумм инвестиций и вкладов в облигации, акции, ценные бумаги (как других организаций, так и государственные). При осуществлении вклада его сумма проводится по Дебет 58, при его списании — по Кредитт 58. Аналитический учет по счету 58 организовывается в разрезе отражаемых на нем видов операций (паи, долговые займы, депозиты, купонные облигации и т.п.).

Рассмотрим типовые проводки:

Дебет Кредит Описание Документ
58.2 75.1 Поступили акции в качестве вклада учредителя в уставный капитал Протокол решения правления
58.1 98.2 Стоимость полученных безвозмездно акций отражена в составе доходов будущих периодов Акт приема-передачи
76.1 58.1 Застрахованные акции списаны за счет возмещения, полученного от страховщика Договор страхования
90.2 58.1 Отражены расходы от проданных акций (себестоимость) Договор купли-продажи

Подробнее про используемые счета читайте в статьях: счет 76 и счет 90 (продажи).

Счет 58: операции по счету на примерах

Для того, чтобы наглядно разобраться во всех аспектах учета по счету 58, используем примеры.

Счет 58. Операции с предоставлением займов

Согласно договору, заключенному 01.08.2015, АО «Спектр» предоставляет ООО «Этюд» заем на следующих условиях:

  • сумма займа — 1.415.300 руб.;
  • срок возврата средств — 30.11.2015;
  • проценты за пользование заемными средствами — 28% годовых.

На основании договора бухгалтер АО «Спектр» отразил следующие операции:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
58.3 51 Перечислены средства в пользу ООО «Этюд» в качестве предоставленного займа 1.415.300 руб. Платежное поручение
76 91.1 Отражена сумма процентов, начисленных на сумму займа ООО «Этюд» (1.415.300 руб. * 28% / 365 дней * 122 дня) 132.457 руб. Договор займа
51 58.3 Зачислены средства от ООО «Этюд» в счет погашения задолженности по ранее предоставленному займу 1.415.300 руб. Банковская выписка
51 76 Зачислены средства от ООО «Этюд» в счет погашения задолженности по процентам 132.457 руб. Банковская выписка

Про счет 51 (расчетный счет) подробно написано в статье: «Счет 50, 51. Учет наличных и безналичных денежных средств на предприятии. Проводки«.

Счет 58. Учет облигаций с купонным доходом

В марте 2016 АО «Столица» приобрело на вторичном рынке купонную облигацию:

  • номинальная стоимость — 1241 руб.;
  • цена приобретения — 1315 руб.

Эмитент облигации — АО «Мегаполис».

По данной облигации надлежит получить две купонные выплаты, каждая из которых составляет 15% от стоимости облигации по номиналу (1240 руб. * 15% = 186 руб.).

Бухгалтер АО «Столица» провел в учете следующие операции:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
58.2 51 Перечислены средства в счет оплаты за приобретенную облигацию. Учтено поступление приобретенной облигации 1.315 руб. Платежное поручение, договор
76 58.2 Отражено списание части стоимости облигации при получении купонного дохода ((1.315 руб. — 1.241 руб.) / 2) 37 руб. Договор
76 91.1 Учтена сумма разницы между купонным доходом (начисленным) и стоимость облигации (списанной) (186 руб. — 37 руб.) 149 руб. Договор, бухгалтерская справка-расчет
51 76 Зачислены средства в качестве полученного купонного дохода 186 руб. Банковская выписка
76 91.1 Учтена сумма задолженности АО «Мегаполис» за погашаемую облигацию 1.241 руб. Договор
91.2 58.2 Номинальная стоимость облигации списана на расходы 1.241 руб. Договор
51 76 Зачислены средства от АО «Мегаполис» в счет погашения задолженности 1.241 руб. Банковская выписка

Если бы договор было предусмотрено приобретение облигации по цене 1063 руб., то проводки в учете АО «Столица» были бы следующие:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
58.2 51 Перечислены средства в счет оплаты за приобретенную облигацию. Учтено поступление приобретенной облигации 1.063 руб. Платежное поручение, договор
58.2 76 Отражено доначисление части стоимости облигации при получении купонного дохода ((1.241 руб. — 1.063 руб.) / 2) 89 руб. Договор
76 91.1 Учтена сумма дохода по облигации — купонный доход (начисленным) и стоимость облигации (доначисленная) (186 руб. + 89 руб.) 275 руб. Договор, бухгалтерская справка-расчет
51 76 Зачислены средства в качестве полученного купонного дохода 186 руб. Банковская выписка
76 91.1 Учтена сумма задолженности АО «Мегаполис» за погашаемую облигацию 1.241 руб. Договор
91.2 58.2 Номинальная стоимость облигации списана на расходы 1.241 руб. Договор
51 76 Зачислены средства от АО «Мегаполис» в счет погашения задолженности 1.241 руб. Банковская выписка

Счет 58. Размещение валютного депозита

12.09.2015 между АО «Квартал» и банком «Столичный» заключен договор на размещение депозитного вклада:

  • сумма вклада — 54.300 долл. США;
  • срок размещения — 2 мес.;
  • процентная ставка — 9,5% годовых.

Условный курс доллара США составил:

  • на 12.09.2015 — 61,47 руб./долл. США;
  • на 30.09.2015 — 61,72 руб./долл. США;
  • на 31.10.2015 — 61,66 руб./долл. США;
  • на 12.11.2015 — 61,22 руб./долл. США.

Бухгалтер АО «Квартал» отразил в учете такие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
58 52 Зачислены средства в счет пополнения депозитного вклада в валюте (54.300 долл. США * 61,47) 3.337.821 руб Банковская выписка
58 91.1 Учтена курсовая разница (положительная), полученная в результате переоценки депозита на 30.09.2015 ((54.300 долл. США * (61,72 — 61,47) 13.575 руб. Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
76 91.1 Отражен доход — начислена сумма процентов за 09/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 19 дней * 61,72) 16.574 руб. Банковский договор
91.2 58 Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки депозита на 31.10.2015 ((54.300 долл. США * (61,72 — 61,66) 3.258 руб. Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
91.2 76 Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки процентов за 09/2015 ((54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 19 дней * (61,72 — 61,66) 16 руб. Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
76 91.1 Отражен доход — начислена сумма процентов за 10/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 31 день * 61,66) 27.014 руб. Банковский договор
91.2 58 Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки депозита на 12.11.2015 ((54.300 долл. США * (61,66 — 61,22) 23.892 руб. Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
91.2 76 Учтена курсовая разница (отрицательная), полученная в результате переоценки процентов за 10/2015 ((54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 31 день * (61,66 — 61,22) 193 руб. Бухгалтерская справка-расчет, банковский договор
76 91.1 Отражен доход — начислена сумма процентов за 11/2015 (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 12 дней * 61,22) 10.383 руб. Банковский договор
52 58 Отражена сумма возврата вклада — зачислена на валютный счет (54.300 долл. США * 61,22) 3.332.246 руб. Банковская выписка
52 76 На валютный счет зачислены средства в счет погашения задолженности по процентам по депозиту (54.300 долл. США * 9,5% / 365 дней * 62 дня * 61,22) 53.643 руб. Банковская выписка

Счет 58. Учет операций с векселями

По состоянию на 01.11.2015 задолженность АО «Реванш» перед компанией-поставщиком тепловой энергии «Тепловик» составила 12.954 руб., НДС 1.976 руб. В ноябре 2015 АО «Реванш» был приобретен вексель «Тепловика» по цене 9.340 руб. (номинальная стоимость — 12.954 руб.). Вексель был приобретен для погашения задолженности АО «Реванш» перед компанией «Тепловик», что и было сделано 30.11.2015.

Бухгалтер АО «Реванш» сделал в учете такие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
20 60 Учтена стоимость тепловой энергии, потребленной АО «Реванш» на 01.11.2015 (12.954 руб. — 1.976 руб.) 10.978 руб. Акты, квитанции
19 60 Отражена сумма НДС от стоимости потребленной тепловой энергии 1.976 руб. Счет-фактура
68 НДС 19 НДС принят к вычету 1.976 руб. Счет-фактура
58 51 Отражена операция покупки векселя компании «Тепловик» 9.340 руб. Договор
76 91.1 Вексель «Тепловик» предъявлен к оплате 12.954 руб. Вексель
91.2 58 Учетная (балансовая) стоимость векселя списана на расходы 9.340 руб. Вексель
60 76 Отражена операция взаимозачета задолженностей между «Реванш» и «Тепловик» 12.954 руб. Вексель
91.9 99 Учтена сумма прибыли, полученной по итогам ноября 2015 (12.954 руб. — 9.340 руб.) 3.614 руб. Оборотно-сальдовая ведомость