Счет 55: специальные счета в банке. Пример, проводки

Для учета денежных средств в аккредитивах, чеках и прочих платежных документах, которые размещены на особых и специальных банковских счетах, организации используют счет 55. Все, что необходимо знать о правилах использования счета 55, Вам расскажет наша статья, а наглядные примеры помогут разобраться в учете типовых операциях со спецсчетами.

Бухгалтерский счет 55: особенности использования

Счет 55 используют для отражения обобщенной информации о средствах, которые организация хранит на спецсчетах в банке. Для организации аналитического учета предприятия открывают субсчета к счету 55 в разрезе выполняемых операций:

  • расчеты по аккредитивам;
  • операции с чековыми книжками;
  • средства в иностранной валюте;
  • банковские кредиты (депозиты);
  • прочие расчеты, осуществляемые на особых счетах.

Для отражения операций по зачислению средства на спецсчет используют Дт 55, при списании – делают проводки по Кт 55.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Средства, зачисляемы на спецсчет, могут поступать из различных источников. Рассмотрим операции по некоторым из них:

ДебетКредитОписаниеДокумент
5552Иностранная валюта, купленная в депозит, зачислена на спецсчетБанковская выписка
5562Погашена сумма дебиторской задолженности за отгруженные товарыБанковская выписка
5560Зачислены средства, излишне (ошибочно) уплаченные поставщикам (подрядчикам)Банковская выписка
5568, 69…Поступление бюджетных средств в сумме осуществленной переплаты по налогам и сборамБанковская выписка

Списание средств со счета 55 осуществляется, как правило, в целях проведения расчетов с подотчетными лицами (кредитные, дебетовые карты), а также для расчетов по кредитам и займам. Рассмотрим типовые проводки:

ДебетКредитОписаниеДокумент
6755Погашение суммы долга по долгосрочному кредитуБанковская выписка
7955Перечисление средств в пользу обособленных структурных подразделенийБанковская выписка
7155Выдача средств для расчетов с подотчетными лицамиБанковская выписка
7655Перечисление средств для осуществления расчетов прочими контрагентамиБанковская выписка

Счет 55 в бухгалтерском учете: расчеты по чековым книжкам

Для расчетов с поставщиками и подрядчиками АО “Магистраль” оформило в банке “Банкир Плюс” лимитированную чековую книжку (120 чеков), в связи с чем в банк было перечислено 347.250 руб. За услуги оформления книжки банку была оплачена сумма 320 руб.

По итогам августа 2015 книжка была использована для проведения следующих расчетов:

  • оплата за строительные работы, выполненные ООО “Строймонтаж” – 5 чеков на общую сумму 185.500 руб.;
  • расчеты с ООО “Канцелярия” за поставку бумаги – 3 чека на общую сумму 24.200 руб.;
  • оплата за производственные материалы, поступившие от АО “Магнит” – 4 чека на общую сумму 74.350 руб.

Остаток средств был зачислен банком “Банкир Плюс” на текущий счет “Магистрали”. Неиспользованные чеки были возвращены в банк.

Для учета чеков на забалансовом счете была использована их условная стоимость – 3 руб./шт.

Отражая данные операции, бухгалтер АО “Магистраль” сделал такие записи:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
91.276Сумма комиссии банка за услуги оформления книжки учтены в составе расходов320 руб.Банковский договор
7651С расчетного счете АО “Магистраль” списаны средства в счет оплаты за услуги оформления чековой книжки320 руб.Банковская выписка
55.251Отражена сумма средств, депонированных для расчетов чеками347.250 руб.Банковская выписка
006Лимитированная чековая книжка учтена на забалансовом счете (3 руб. * 120 шт.)360 руб.Акт приема-передачи
6055.2Отражена сумма списания средств для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками (185.500 руб. + 24.200 руб. + 74.350 руб.)284.050 руб.Банковская выписка
006Отражено списание чеков, использованных для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками ((5 шт. + 3 шт. + 4 шт.) * 3 руб.)36 руб.Акт списания
5155.2Депонированные ранее, но не использование средства, зачислены на расчетный счет (347.250 руб. – 284.050 руб.)63.200 руб.Банковская выписка
006Отражено списание неиспользованных чеков (360 руб. – 36 руб.)324 руб.Акт списания

 

Счет 55: специальные счета в банке. Пример, проводки★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Счет 55: операции с покрытым аккредитивом

Между АО “Флагман” и ООО “Промышленник” заключен договор на поставку оборудования для торговых судов на сумму 1.314.500 руб. Договором предусмотрено, что оплата в пользу ООО “Промышленник” осуществляется посредством покрытого аккредитива, в связи с чем АО “Флагман” открыл в банке “Омега” аккредитив на сумму 1.314.500 руб.

Поставка оборудования по договору была осуществлена в неполном объеме на сумму 1.220.300 руб., о чем были предоставлены соответствующие документы. Остаток средств был зачислен на расчетный счет “Флагмана”.

За обслуживание аккредитива банком “Омега” была удержана комиссия в размере 0,05% от суммы аккредитива.

Расчеты по договору поставки были произведены по факту предоставления транспортных документов и счета-фактуры ООО “Промышленник”.

В учете АО “Флагман” были произведены следующие записи:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
55.151Отражена сумма средств, депонированных на покрытый аккредитив1.314.500 руб.Банковская выписка
08.460Оборудование, приобретенное у ООО “Промышленник”, принято к учету1.220.300 руб.Товарная накладная
6055.1Перечислены средства в пользу ООО “Промышленник” в счет оплаты за приобретенное оборудование1.220.300 руб.Платежное поручение
08.451Учтена сумма комиссии банка “Омега” за обслуживание аккредитива (1.314.500 руб. * 0,05%)657 руб.Банковская выписка
5155.1Остаток неиспользованных средств зачислен на текущий счет “Флагмана” (1.314.500 руб. – 1.220.300 руб.)94.200 руб.Банковская выписка

Счет 55: расчеты по кредитной карте

В апреле 2015 между АО “Сегмент” и банком “Восточный” заключен договор на выпуск и обслуживание кредитной карты. Согласно условий договора:

  • кредит выдан в размере 218.000 руб.;
  • срок погашения – 18 мес.;
  • процентная ставка – 15% годовых;
  • сумма процентов начисляется ежемесячно (на сумму средств, которые по факту были израсходованы в текущем периоде).

В июне 2015 сотрудник АО “Сегмент” Савельев К.П. был направлен в командировку в г. Краснодар, в связи с чем ему был выдан аванс в сумме 4.850 руб. Расходы на проезд и проживание в командировке (4.850 руб.) Савельев оплатил кредитной картой.

Бухгалтер АО “Сегмент” отразил данные операции таким образом:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
5566Учтена поступившая сумма кредита по факту снятия средств с кредитной карты4.850 руб.Банковская выписка
7155Савельеву К.П. выдан аванс на командировку в г. Краснодар4.850 руб.Заявление на выдачу аванса
2671Учтены расходы на командировку Савельева4.850 руб.Авансовый отчет
91.266Сумма процентов за пользование кредитной картой списана на расходы (4.850 руб. * 15% / 12 мес.)61 руб.Банковский договор
6651Отражена уплата процентов за пользование кредитной картой61 руб.Банковская выписка

Счет 55: расчеты по дебетовой карте

Для директора АО “Кондор” Тимофеева В.С. была оформлена банковская карта для осуществления расчетов во время командировок, в связи с чем на банковский спецсчет АО “Кондор” было перечислено 43.500 руб.

В августе 2015 во время командировки в г. Тула Тимофеевым был произведен расчет банковской картой за проживание в гостинице (12.300 руб.).

По факту получения авансового отчета Тимофеева, бухгалтер АО “Кондор” сделал в учете такие записи:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
5551Отражено перечисление средств на корпоративный счет АО “Кондор”43.500 руб.Банковская выписка
7155Тимофеевым В.С. получены средства в счет аванса на командировку12.300 руб.Банковская выписка
2671Сумма командировочных расходов (услуги проживания) отражены в учете12.300 руб.Авансовый отчет

Подробнее про используемые счета читайте в статьях: счет 51 (расчетный счет), счет 71 (учет расчетов с подотчетными лицами), счет 26 (общехозяйственные расходы).

Счет 55: учет операций на депозитных счетах

В марте 2015 АО “Сфера” был размещен депозит в банке “Центральный”:

  • срок размещения – 6 месяцев;
  • сумма депозита – 145.000 руб.;
  • проценты – 22% годовых.

Бухгалтером АО “Сфера” были сделаны следующие записи:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
55.351АО “Сфера” перечислены средства для размещения депозита в банке “Центральный”145.500 руб.Банковская выписка
7691.1Отражены доходы по начисленным процентам (145.000 руб. * 22% /12 мес. * 6 мес.)15.950 руб.Банковский договор
5176На текущий счет АО “Сфера” зачислены средства в счет погашения задолженности по начисленным процентам15.950 руб.Банковская выписка

Подробнее читайте про счет 76 в статье: “Учет имущественного и личного страхования (счет 76).“.

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

-->
Adblock detector