Счет 55: специальные счета в банке. Пример, проводки

Для учета денежных средств в аккредитивах, чеках и прочих платежных документах, которые размещены на особых и специальных банковских счетах, организации используют счет 55. Все, что необходимо знать о правилах использования счета 55, Вам расскажет наша статья, а наглядные примеры помогут разобраться в учете типовых операциях со спецсчетами.

Бухгалтерский счет 55: особенности использования

Счет 55 используют для отражения обобщенной информации о средствах, которые организация хранит на спецсчетах в банке. Для организации аналитического учета предприятия открывают субсчета к счету 55 в разрезе выполняемых операций:

  • расчеты по аккредитивам;
  • операции с чековыми книжками;
  • средства в иностранной валюте;
  • банковские кредиты (депозиты);
  • прочие расчеты, осуществляемые на особых счетах.

Для отражения операций по зачислению средства на спецсчет используют Дт 55, при списании — делают проводки по Кт 55.

Средства, зачисляемы на спецсчет, могут поступать из различных источников. Рассмотрим операции по некоторым из них:

Дебет Кредит Описание Документ
55 52 Иностранная валюта, купленная в депозит, зачислена на спецсчет Банковская выписка
55 62 Погашена сумма дебиторской задолженности за отгруженные товары Банковская выписка
55 60 Зачислены средства, излишне (ошибочно) уплаченные поставщикам (подрядчикам) Банковская выписка
55 68, 69… Поступление бюджетных средств в сумме осуществленной переплаты по налогам и сборам Банковская выписка

Списание средств со счета 55 осуществляется, как правило, в целях проведения расчетов с подотчетными лицами (кредитные, дебетовые карты), а также для расчетов по кредитам и займам. Рассмотрим типовые проводки:

Дебет Кредит Описание Документ
67 55 Погашение суммы долга по долгосрочному кредиту Банковская выписка
79 55 Перечисление средств в пользу обособленных структурных подразделений Банковская выписка
71 55 Выдача средств для расчетов с подотчетными лицами Банковская выписка
76 55 Перечисление средств для осуществления расчетов прочими контрагентами Банковская выписка

Счет 55 в бухгалтерском учете: расчеты по чековым книжкам

Для расчетов с поставщиками и подрядчиками АО «Магистраль» оформило в банке «Банкир Плюс» лимитированную чековую книжку (120 чеков), в связи с чем в банк было перечислено 347.250 руб. За услуги оформления книжки банку была оплачена сумма 320 руб.

По итогам августа 2015 книжка была использована для проведения следующих расчетов:

  • оплата за строительные работы, выполненные ООО «Строймонтаж» — 5 чеков на общую сумму 185.500 руб.;
  • расчеты с ООО «Канцелярия» за поставку бумаги — 3 чека на общую сумму 24.200 руб.;
  • оплата за производственные материалы, поступившие от АО «Магнит» — 4 чека на общую сумму 74.350 руб.

Остаток средств был зачислен банком «Банкир Плюс» на текущий счет «Магистрали». Неиспользованные чеки были возвращены в банк.

Для учета чеков на забалансовом счете была использована их условная стоимость — 3 руб./шт.

Отражая данные операции, бухгалтер АО «Магистраль» сделал такие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
91.2 76 Сумма комиссии банка за услуги оформления книжки учтены в составе расходов 320 руб. Банковский договор
76 51 С расчетного счете АО «Магистраль» списаны средства в счет оплаты за услуги оформления чековой книжки 320 руб. Банковская выписка
55.2 51 Отражена сумма средств, депонированных для расчетов чеками 347.250 руб. Банковская выписка
006 Лимитированная чековая книжка учтена на забалансовом счете (3 руб. * 120 шт.) 360 руб. Акт приема-передачи
60 55.2 Отражена сумма списания средств для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками (185.500 руб. + 24.200 руб. + 74.350 руб.) 284.050 руб. Банковская выписка
006 Отражено списание чеков, использованных для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками ((5 шт. + 3 шт. + 4 шт.) * 3 руб.) 36 руб. Акт списания
51 55.2 Депонированные ранее, но не использование средства, зачислены на расчетный счет (347.250 руб. — 284.050 руб.) 63.200 руб. Банковская выписка
006 Отражено списание неиспользованных чеков (360 руб. — 36 руб.) 324 руб. Акт списания

Счет 55: операции с покрытым аккредитивом

Между АО «Флагман» и ООО «Промышленник» заключен договор на поставку оборудования для торговых судов на сумму 1.314.500 руб. Договором предусмотрено, что оплата в пользу ООО «Промышленник» осуществляется посредством покрытого аккредитива, в связи с чем АО «Флагман» открыл в банке «Омега» аккредитив на сумму 1.314.500 руб.

Поставка оборудования по договору была осуществлена в неполном объеме на сумму 1.220.300 руб., о чем были предоставлены соответствующие документы. Остаток средств был зачислен на расчетный счет «Флагмана».

За обслуживание аккредитива банком «Омега» была удержана комиссия в размере 0,05% от суммы аккредитива.

Расчеты по договору поставки были произведены по факту предоставления транспортных документов и счета-фактуры ООО «Промышленник».

В учете АО «Флагман» были произведены следующие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
55.1 51 Отражена сумма средств, депонированных на покрытый аккредитив 1.314.500 руб. Банковская выписка
08.4 60 Оборудование, приобретенное у ООО «Промышленник», принято к учету 1.220.300 руб. Товарная накладная
60 55.1 Перечислены средства в пользу ООО «Промышленник» в счет оплаты за приобретенное оборудование 1.220.300 руб. Платежное поручение
08.4 51 Учтена сумма комиссии банка «Омега» за обслуживание аккредитива (1.314.500 руб. * 0,05%) 657 руб. Банковская выписка
51 55.1 Остаток неиспользованных средств зачислен на текущий счет «Флагмана» (1.314.500 руб. — 1.220.300 руб.) 94.200 руб. Банковская выписка

Счет 55: расчеты по кредитной карте

В апреле 2015 между АО «Сегмент» и банком «Восточный» заключен договор на выпуск и обслуживание кредитной карты. Согласно условий договора:

  • кредит выдан в размере 218.000 руб.;
  • срок погашения — 18 мес.;
  • процентная ставка — 15% годовых;
  • сумма процентов начисляется ежемесячно (на сумму средств, которые по факту были израсходованы в текущем периоде).

В июне 2015 сотрудник АО «Сегмент» Савельев К.П. был направлен в командировку в г. Краснодар, в связи с чем ему был выдан аванс в сумме 4.850 руб. Расходы на проезд и проживание в командировке (4.850 руб.) Савельев оплатил кредитной картой.

Бухгалтер АО «Сегмент» отразил данные операции таким образом:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
55 66 Учтена поступившая сумма кредита по факту снятия средств с кредитной карты 4.850 руб. Банковская выписка
71 55 Савельеву К.П. выдан аванс на командировку в г. Краснодар 4.850 руб. Заявление на выдачу аванса
26 71 Учтены расходы на командировку Савельева 4.850 руб. Авансовый отчет
91.2 66 Сумма процентов за пользование кредитной картой списана на расходы (4.850 руб. * 15% / 12 мес.) 61 руб. Банковский договор
66 51 Отражена уплата процентов за пользование кредитной картой 61 руб. Банковская выписка

Счет 55: расчеты по дебетовой карте

Для директора АО «Кондор» Тимофеева В.С. была оформлена банковская карта для осуществления расчетов во время командировок, в связи с чем на банковский спецсчет АО «Кондор» было перечислено 43.500 руб.

В августе 2015 во время командировки в г. Тула Тимофеевым был произведен расчет банковской картой за проживание в гостинице (12.300 руб.).

По факту получения авансового отчета Тимофеева, бухгалтер АО «Кондор» сделал в учете такие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
55 51 Отражено перечисление средств на корпоративный счет АО «Кондор» 43.500 руб. Банковская выписка
71 55 Тимофеевым В.С. получены средства в счет аванса на командировку 12.300 руб. Банковская выписка
26 71 Сумма командировочных расходов (услуги проживания) отражены в учете 12.300 руб. Авансовый отчет

Подробнее про используемые счета читайте в статьях: счет 51 (расчетный счет), счет 71 (учет расчетов с подотчетными лицами), счет 26 (общехозяйственные расходы).

Счет 55: учет операций на депозитных счетах

В марте 2015 АО «Сфера» был размещен депозит в банке «Центральный»:

  • срок размещения — 6 месяцев;
  • сумма депозита — 145.000 руб.;
  • проценты — 22% годовых.

Бухгалтером АО «Сфера» были сделаны следующие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
55.3 51 АО «Сфера» перечислены средства для размещения депозита в банке «Центральный» 145.500 руб. Банковская выписка
76 91.1 Отражены доходы по начисленным процентам (145.000 руб. * 22% /12 мес. * 6 мес.) 15.950 руб. Банковский договор
51 76 На текущий счет АО «Сфера» зачислены средства в счет погашения задолженности по начисленным процентам 15.950 руб. Банковская выписка

Подробнее читайте про счет 76 в статье: «Учет имущественного и личного страхования (счет 76).«.