Счет 23: вспомогательное производство. Пример, проводки

На производственных предприятиях счет 23 используется для учета, обобщения и анализа информации о расходах подсобных и вспомогательных производств. Наша статья поможет Вам разобраться в особенностях учета на вспомогательном производстве, а также на примерах изучить основные проводки и примеры операций по счету 23.

Бухгалтерский счет 23 «Вспомогательное производство»: использование

Подсобным (или вспомогательным) производством называют подразделение, обеспечивающее основное производство различными работами и услугами. К таким работам, как правило, относят ремонтно-механическое и транспортное обслуживание, а также энергообеспечение тепло-, электроэнергией, газом и т.п. На предприятиях сельскохозяйственной отрасли вспомогательным производством считается хозяйство, производящее засолку, консервирование, сушку овощей, фруктов, ягод и прочих продуктов.

Для отражения расходов подсобных производств используют Дт 23, для их списания и отнесения на себестоимость продукции — Дт 23.

Счет 23: примеры отражения операций

Для того, чтобы разобраться в типовых проводках и изучить особенности учета на подсобных производствах, используем примеры основных операций.

Счет 23. Выполнение работ для нужд основного производства

На АО «Зубр», чья деятельность связана с производством сельскохозяйственной техники, имеет вспомогательное производство — ремонтно-механический цех, обслуживающий оборудование в цехах основного производства.

По итогам апреля 2015 ремонтно-механический цех №1 понес следующие расходы на общую сумму 477.307 руб.:

  • зарплата рабочим — 84.300 руб.;
  • страховые взносы на зарплату рабочим — 25.457 руб.;
  • амортизация ремонтного оборудования — 314.750 руб.;
  • прочие общепроизводственные расходы — 52.800 руб.

Распределение затрат вспомогательного производства на АО «Зубр» осуществляется в соответствии с площадью, которую занимают подразделения производства. Общая площадь помещений АО «Зубр» — 41.220 кв. м, их которых:

  • производственные цеха №1, 2 и 3 занимают 13.500 кв. м;
  • основной склад для хранения сырья — 4.300 кв. м;
  • помещение для хранения произведенной техники — 14.500 кв. м;
  • площадь помещения для хранения ТМЦ составляет 8.200 кв. м;
  • управленческий персонал занимает помещения общей площадью 720 кв. м.

Бухгалтером АО «Зубр» были сделаны проводки:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
23 70 Отражена сумма заработной платы, начисленной рабочим ремонтно-механического цеха №1, за апрель 2015 84.300 руб. Ведомость начисления заработной платы за апрель 2015
23 69 Отражена сумма страховых взносов на заработную плату рабочих ремонтно-механического цеха №1 за апрель 2015 25.457 руб. Ведомость начисления заработной платы за апрель 2015
23 02 Отражена сумма амортизации на оборудование ремонтно-механического цеха №1, начисленной за апрель 2015 314.750 руб. Ведомость начисления амортизации за апрель 2015
23 10, 60, 76 Сумма общепроизводственных расходов отражена в составе затрат ремонтно-механического цеха №1 в апреле 2015 52.800 руб. Бухгалтерская справка-расчет
20 23 Сумма затрат ремонтно-механического цеха №1 отражена в составе расходов основного производства (477.307 руб. * 13.500 кв. м / 41.220 кв. м) 156.323 руб. Бухгалтерская справка-расчет
25 23 Сумма затрат ремонтно-механического цеха №1 отражена в составе общепроизводственных расходов (477.307 руб. * (4.300 кв. м + 14.500 кв. м + 8.200 кв. м) / 41.220 кв. м) 312.647 руб. Бухгалтерская справка-расчет
26 23 Сумма затрат ремонтно-механического цеха №1 отражена в составе расходов управленческих подразделений (477.307 руб. * 720 кв. м / 41.220 кв. м) 8.337 руб. Бухгалтерская справка-расчет

Про используемые в учете счета читайте следующие статьи: счет 70 (учет заработной платы), счет 69 (расчеты по социальному страхованию), счет 20 (учет затрат основного производства), счет 25 (общепроизводственные расходы), счет 26 (общехозяйственные расходы).

Рассчитывая налог на прибыль по итогам апрель 2015, бухгалтером «Зубра» была учтена сумма затрат управленческих подразделений (8.337 руб.). Общепроизводственные расходы (312.647 руб.) и затраты основных производственных цехов (156.323 руб.) будут учтены по факту реализации выпущенной сельскохозяйственной техники.

Счет 23. Оказание услуг сторонним организациям

АО «Пекарь» занимается производством хлебобулочных изделий. На своем балансе «Пекарь» имеет вспомогательное производство — цех технического обслуживания производственного оборудования.
В августе 2015 рабочие цеха ТО выполнили работы по обслуживанию оборудования на пекарне «Булочник». Согласно договора, заключенного между «Пекарем» и «Булочником», стоимость работ по техобслуживанию оборудования составила 134.900 руб., НДС 20.578 руб.

Расходы цеха ТО на выполнение работ по обслуживанию оборудования на пекарне «Булочник» составили 60.786 руб., в том числе:

  • зарплата рабочим — 41.100 руб.;
  • страховые взносы на зарплату рабочим — 12.536 руб.;
  • амортизация ремонтного оборудования — 7.150 руб.

В учете АО «Пекарь» были сделаны такие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
23 10, 70, 69 Учтена сумма расходов цеха ТО, понесенных в связи с выполнением работ на пекарне «Булочник» 60.786 руб. Ведомость начисления заработной платы, ведомость начисления амортизации
62 90.1 Отражена сумма выручки, полученной по договору с пекарней «Булочник» 134.900 руб. Акт выполненных работ, договор подряда
90.2 23 Затраты цеха ТО, связанные с выполнением работ на пекарне «Булочник», списаны на расходы 60.786 руб. Ведомость начисления заработной платы, ведомость начисления амортизации, акт выполненных работ
90.3 68 НДС Начислена сумма НДС на стоимость услуг, оказанных цехом ТО 20.578 руб. Счет-фактура
90.9 99 Учтена сумма прибыли от работ, оказанных цехом ТО на пекарне «Булочник» (134.900 руб. — 20.578 руб. — 60.786 руб.) 53.536 руб. Оборотно-сальдовая ведомость

Счет 23. Учет операций вспомогательного производства при выявленном браке

АО «Окна Плюс» занимается производством металлопластиковых окон.

Специалисты ОТК обнаружили брак на части продукции, произведенной в марте 2016, а именно на 14 металлопластиковых окнах. Причина брака — сбой в работе оборудования. Последствия брака устранить не удалось, виновные лица отсутствуют.

Решением руководства АО «Окна плюс» бракованная продукция была передана:

  • для переработки в цех вспомогательного производства (11 единиц);
  • для использования в непроизводственном помещении (спортзал), которое находится на балансе АО «Окна Плюс» (3 единицы).

Себестоимость 1-го металлопластикового окна составляет 8.120 руб. Цена реализации 1-го металлопластикового окна составляет 11.300 руб. без НДС.

В учете АО «Окна Плюс» были сделаны такие проводки:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
28 Неисправимый брак 20 Учтена сумма списания продукции, признанной неустранимо бракованной (8.120 руб. * 14 ед.) 113.680 руб. Акт списания
10 28 Неисправимый брак Бракованные окна оприходованы на склад 113.680 руб. Приходная накладная
23 10 Отражена передача части забракованной продукции в цех вспомогательного производства для переработки (8.120 руб. * 11 ед.) 89.320 руб. Акт приема-передачи
29 10 Отражена передача части забракованной продукции для использования в спортзале (8.120 руб. * 3 ед.) 24.360 руб. Акт приема-передачи
91.2 68 НДС Начислен НДС от стоимости готовой продукцией, переданной для использования в собственных нуждах (11.300 руб. * 3 ед. * 20%) 6.780 руб. Бухгалтерская справка-расчет

Счет 23. Начисление зарплаты рабочим вспомогательного производства

На балансе АО «Смена» имеется котельная, которая обеспечивает теплоснабжение основных производственных цехов. По итогам октября 2015 рабочему котельной Краснову К.В. была начислена зарплата в сумме 34.600 руб. Для определения суммы страховых взносов, начисляемых на зарплату Краснова, бухгалтер АО «Смена» сделал следующий расчет:

  • ПФР — трудовая пенсия (страховая часть): 34.600 руб. * 14,0% = 4.844 руб.;
  • ПФР — трудовая пенсия (накопительная часть): 34.600 руб. * 6,0% = 2.076 руб.;
  • ФСС — страховые взносы: 34.600 руб. * 2,9% = 1.003 руб.;
  • ФСС — страхование от несчастных случаев и профзаболеваний: 34.600 руб. * 0,2% = 69 руб.
  • ФОМС — федеральный фонд: 34.600 руб. * 1,1% = 381 руб.;
  • ФОМС — территориальный фонд: 34.600 руб. * 2,0% = 692 руб.

На основании сделанного расчета бухгалтер АО «Смена» сделал в учете такие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма Документ
23 70 Отражена сумма зарплаты, начисленной Краснову за октябрь 2015 34.600 руб. Зарплатная ведомость
23 69.1.1 Учтена сумма начисления в ФСС (страховые взносы на зарплату Краснова) 1.003 руб. Зарплатная ведомость
23 69.1.2 Учтена сумма начисления в ФСС (страхование от несчастных случаев) 69 руб. Зарплатная ведомость
23 69.2.1 Учтена сумма начисления в ПФ (страховая часть трудовой пенсии) 4.844 руб. Зарплатная ведомость
23 69.2.2 Учтена сумма начисления в ПФ (накопительная часть трудовой пенсии) 2.076 руб. Зарплатная ведомость
23 69.3.1 Учтена сумма начисления в ФОМС (федеральный фонд) 381 руб. Зарплатная ведомость
23 69.3.2 Учтена сумма начисления в ФОМС (территориальный фонд) 692 руб. Зарплатная ведомость

1441897143_award_star_gold_2Спасибо, что читаете нас!

Подпишитесь на наши новости в facebook, чтобы быть в курсе событий!