Бухгалтерский счет 04: проводки. Нематериальные активы

Нематериальные активы являются неотъемлемой часть производственного процесса современного предприятия. Для учета нематериальных активов, которыми владеет организация, используют бухгалтерский счет 04. В статье мы поговорим об особенностях бухучета нематериальных активов, необходимых документов для их учета, а также рассмотрим типовые проводки по счету 04.

Понятие нематериальных активов (НМА)

Под нематериальными активами (НМА) понимают денежные вложения в нематериальные объекты с целью их дальнейшего использования и получения финансовой выгоды.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг
Бухгалтерский счет 04: проводки. Нематериальные активы★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Основными критериям отнесения имущества к НМА являются:

  • отсутствие у объекта материальной структуры;
  • отличие объекта от других видов имущества;
  • использование в производственных целях;
  • способность приносить экономическую выгоду.

Также к категории НМА относят исключительное право на пользование компьютерными программами, а также право на изобретение и товарный знак.

Бухгалтерский счет 04. Типовые проводки

На рисунке ниже представлены типовые проводки по счету 04 “Нематериальные активы”. Для того чтобы увеличить картинку нажмите на нее.

Счет 04 в бухгалтерском учете. Типовые проводки
Счет 04 “Нематериальные активы”. Типовые проводки
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Счет 04 в бухгалтерском учете. Учет операций с НМА

Для отражения обобщенной информации об операциях с объектами НМА (поступление, начисление амортизации, ликвидация и прочее) используют бухгалтерский счет 04.

Объект НМА, учтенный на балансе организации, может быть создан собственными силами или исключительные права на него могут быть приобретены у другого предприятия.

В случае покупки НМА у сторонней организации, операции по оплате могут быть отражены такими записями:

ДебетКредитОписаниеДокумент
0450Осуществлена оплата за НМА наличнымиРасходный кассовый ордер
0451Перечислены средства в счет оплаты за объект НМАПлатежное поручение
0452Осуществлена оплата расходов на приобретение НМА в иностранной валютеВалютный ордер
0455Со специального банковского счета списаны средства в счет оплаты за НМАБанковская выписка

Если организация создает объект НМА собственными силами, то такие операции отражаются проводками:

ДебетКредитОписаниеДокумент
08 Создание НМА60 (10, 68, 69, 70, 76…)Расходы на создание объекта НМА учтены в составе вложений в нематериальные активыЗарплатные ведомости, акты выполненных работ и т.п.
0408 Создание НМАВ составе НМА отражен созданный объектКарточка учета НМА-1

Амортизационные отчисления, которые должны ежемесячно отражаться по объектам НМА, накапливаются на счете 05. Основные операции по начислению амортизации на НМА проводятся так:

ДебетКредитОписаниеДокумент
0805Учтены амортизационные отчисления на НМА, используемый для создания нового объекта НМАВедомость начисления амортизации
4405Учтены амортизационные отчисления на НМА, используемый в розничной торговлеВедомость начисления амортизации
91.205Учтены амортизационные отчисления на объект НМА, используемый в социальной сфереВедомость начисления амортизации
2005Учтена сумма амортизационных отчислений на объект НМА, используемый в основном производствеВедомость начисления амортизации
2305Учтена сумма амортизационных отчислений на объект НМА, используемый во вспомогательном производствеВедомость начисления амортизации
2905Учтена сумма амортизационных отчислений на объект НМА, который используется в обслуживающем производствеВедомость начисления амортизации

При отражении операций по ликвидации НМА остаточная стоимость объекта может быть списана такими проводками:

ДебетКредитОписаниеДокумент
58.404Списана остаточная стоимость НМА (передан как вклад по договору простого товарищества)Карточка учета НМА-1
91.204Списана остаточная стоимость НМА (безвозмездно передан)Карточка учета НМА-1
58.104Списана остаточная стоимость НМА (передан как вклад в уставный капитал другой организации)Карточка учета НМА-1

Счет 04: примеры отражения операций

К основным операциям с НМА относят их приобретение, создание и списание. Рассмотрим каждую из данных операций на примере.

Счет 04. Приобретение НМА

ООО “Флагман” приобрел у ООО “Эгида” исключительное право на изобретение, позволяющее оптимизировать производственный процесс. Согласно договора уступки патента, стоимость права на изобретение составила 67 500 руб. При регистрации в Роспатенте ООО “Флагман” уплатил госпошлину в размере 3800 руб.

В учете ООО “Флагман” были сделаны такие проводки:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
6051ООО “Флагман” перечислены средства в пользу ООО “Эгида” в счет оплаты за патент67 500 руб.Платежное поручение
0860Стоимость патента отражена в составе вложений в НМА67 500 руб.Договор
0860Стоимость госпошлины отражена в составе вложений в НМА3 800 рубКвитанция об уплате госпошлины
0408Приняты к учету НМА (67 500 руб. + 3 800 руб.)71 300 руб.Карточка учета НМА-1

Про используемые в учете бухгалтерские счета читайте в статьях: счет 60 (учет расчетов с поставщиками и подрядчиками), счет 08 (вложения во внеоборотные активы).

Счет 04. Создание НМА собственными силами

ООО “Монолит” был создан собственный товарный знак, признанный нематериальным активом. Процесс разработки знака занял 1 месяц, в течение которого сотрудникам ООО “Монолит” была выплачена зарплата и начислены страховые в взносы:

  • зарплата – 67 000 руб.;
  • обязательные страховые взносы – 20 100 руб. (67 000 руб. * (22% + 2,9% + 5,1%));
  • страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 134 руб. (67 000 руб. * 0,2%).

По факту окончания процесса разработки ООО “Монолит” получил свидетельство исключительного права на знак, оплатив при этом госпошлину 28 800 руб.

В учете ООО “Монолит” были отражены следующие записи:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
08 Создание НМА70, 69Отражены расходы на выплату зарплаты (и страховые взносы) сотрудникам-разработчикам (67 000 руб. + 20 100 руб. + 134 руб.)87 234 руб.Ведомость начисления зарплаты
7651Оплата суммы госпошлины28 800 руб.Платежное поручение
08 Создание НМА76Стоимость госпошлины отражена в составе вложений в нематериальные активы28 800 руб.Свидетельство на товарный знак
0408 Создание НМАТоварный знак учтен в составе НМА (87 243 руб. + 28 800 руб.)116 043 руб.Карточка учета НМА-1

Про используемые в учете бухгалтерские счета читайте в статьях: счет 70 (учет заработной платы), счет 69 (расчеты по социальному страхованию), счет 76, счет 51 (расчетный счет).

Счет 04. Списание НМА

ООО “Глобус” владеет исключительным правом на техническое изобретение. Данное изобретение числиться в учете как НМА. По состоянию на 01.02.2016 :

  • первоначальная стоимость НМА – 132 000 руб.;
  • сумма начисленной амортизации (счет 05) – 43 500 руб.

Согласно договору, ООО “Глобус” реализует исключительное право на изобретение ООО “Бриз” по цене 118 300 руб.

Операции по списанию НМА в связи с реализацией были отражены в учете ООО “Глобус” проводками:

ДебетКредитОписаниеСуммаДокумент
7691.1Учтена сумма дохода от реализации НМА118 300 руб.Договор уступки патента
0504Списана сумма амортизации, начисленной на реализованный НМА43 500 руб.Договор уступки патента, карточка учета НМА-1
91.204Списана остаточная стоимость реализованного НМА88 500 руб.Договор уступки патента, карточка учета НМА-1
5176Зачислены средства от ООО “Бриз” в счет оплаты за право на изобретение118 300 руб.Банковская выписка
91.999Учтена сумма финансового результата (118 300 руб. – 88 500 руб.)29 800 руб.Оборотно-сальдовая ведомость

Про используемые в учете бухгалтерские счета читайте в статьях: счет 91.1 и 91.2 (курсовая разница), счет 99 (учет финансовых результатов).

Видео-урок “Счет о4 “Нематериальные активы”: учет, основные проводки и типовые ситуации

В данном видео уроке эксперт сайта “Бухгалтерия для чайников” Гандева Наталья Васильевна объясняет на практическим примерах как учитывать нематериальные активы в организации, как формировать проводки и какие существуют особенности. Нажмите на видео ниже для его запуска ⇓

Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже.

Документы подтверждающие создание/приобретение нематериальных активов

Основанием для отражения проводок по операциям с нематериальными активами являются первичные документы. Учетные записи в карточку НМА-1 и проводки по счету 04 осуществляются исключительно при наличии корректно оформленных документов-оснований. Документы, которые подтверждают приобретение нематериальных активов могут быть представлены в таблице ниже.

Вид нематериального активаПодтверждающий документ
Промышленное изобретениеПатент (выданный Федеральной службой по интеллектуальной собственности)
ЭВМ или БД (база данных), аудио и видео записиСвидетельство о регистрации права при создании данного актива в организации, документы подтверждающие покупку НМА
Топология интегральные микросхемыСвидетельство о регистрации права при создании данного актива в организации, документы подтверждающие покупку НМА
Товарный знак, наименованиеСвидетельство о регистрации права, выданное Роспатентом
Деловая репутацияДоговор купли-продажи организации в целом с регистрацией в Росреестре
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

-->
Adblock detector