Режим налогообложения для ИП: ОСНО, ЕНВД, патент, УСН

Физлицу, оформившему ИП, действующее законодательство предлагает несколько вариантов системы налогообложения. Сегодня мы попробуем разобраться в основных системах, которые ИП может использовать в качестве плательщика НДС. Мы проведем подробный анализ налоговых ставок и документальных обязательств, с которыми может столкнуться ИП, применяя тот или иной налоговый режим, а также выясним, какая система является наиболее выгодной с финансовой точки зрения.

Общая система налогообложения для ИП

Режим налогообложения ОСНО нельзя назвать стандартным для ИП, но несмотря на это существует значительная часть предпринимателей, использующих данную систему.

Стать плательщиком налога на общей системе очень просто — нужно просто зарегистрировать ИП, после чего данный режим применяется автоматически. Предприниматель, использующий общую систему, обязан оплачивать в бюджет:

  • НДФЛ (резиденты оплачивают по ставке 13%, нерезиденты — 30%);
  • НДС (стандартно ставка составляет 18%, но при наличии льгот может быть уменьшена до 10% или до 0%);
  • налог на имущество 2%.

Что касается НДФЛ, то расчет налога для ИП осуществляется по формуле:

Н = (Дох — Выч) * 13%,

где Дох — сумма доходов, полученная ИП от хозяйственной деятельности, а также доходы физлица;

Выч — сумма профессиональных вычетов, которые могут уменьшить налогооблагаемую базу;

13% — ставка налога для ИП-резидентов.

По своей сути вычет — это расходы, понесенные ИП в процессе ведения хозяйственной деятельности, которые он подтверждает документально. Сюда можно отнести затраты на аренду помещения, покупку различных материалов и т.п. Чтобы уменьшить налогооблагаемую базу, Вам нужно заполнить декларацию 3-НДФЛ и вместе с квитанциями, актами выполненных робот, накладными и прочими документами подать ее в фискальную службу, после чего оплатить налог.

Также ИП обязан выплачивать имущественный налог, но он применяется только к объектам недвижимости, которыми владеет предприниматель. Если ИП использует собственное помещение под склад или магазин, то он обязан ежегодно оплачивать 2% от его среднегодовой стоимости.

Кроме того, ИП в данном случае уплачивает НДС, который рассчитывается исходя из стоимости товаров (работ, услуг), которые ИП реализовал по итогам месяца:

Н = В * 18%,

где В — сумма выручки;
18% — стандартная ставка налога.

Предприниматель может уменьшить сумму бюджетных платежей, если НДС предъявлен поставщиком (входной НДС) или уплачен при экспорте товара. ИП может не платить налог, если его выручка за последние 3 месяца меньше 2.000.000 руб. Что касается документального оформления, то ИП должен подавать налоговую декларацию ежеквартально, оплачивать налог — ежемесячно (за 1 кв. 2016 — ежемесячно тремя равными частями).

Как видим, данный режим налогообложения является достаточно затратным с финансовой стороны и емким со стороны документальной. ИП используют его в случаях, когда его деятельность по тем или иным параметрам не отвечает требованиям льготных систем, либо в силу того, что основные партнеры ИП — плательщики НДС, и чтобы сохранить с ними взаимовыгодные условия предприниматель тоже должен выступать плательщиком НДС.

Упрощенка для ИП

Подавляющее большинство ИП используют данный режим, так как он имеет ряд существенных преимуществ:

  • пониженная ставка НДФЛ (6%);
  • не требуется ведения учета;
  • сумму налога можно уменьшить на размер оплаченных взносов во внебюджетные фонды.

ИП, использующее режим «УСНО доходы» оплачивают НДФЛ в сумме 6% от доходов, полученных по итогу отчетного года. Если Вы — предприниматель, которые не имеет наемных работников, то Вам нужно оплатить взносы во внебюджетные фонды (фиксированная сумма 19.356,48 руб). Если оплачивать НДФЛ и страховые взносы ежемесячно авансовыми платежами, то на сумму НДФЛ можно уменьшить на размер оплаченного страхового платежа. Практика показывает, что в таком случае можно не платить НДФЛ полностью. Данная система — довольно выгодна финансово, а также удобна, так как вести какой-либо учет от ИП не требуется.

Также существует режим «УСНО доходы минус расходы», который больше подходит для ИП, имеющих наемных работников. Если Вы несете дополнительные расходы на оплату труда рабочим, а также траты на покупку услуг и материалов, то Вы применяете формулу «доходы минус расходы». При этом расходы должны быть документально подтверждены (требуется учет). Ставка налога в таком случае составляет 15%.

Отметим, что с недавнего времени региональные власти получили полномочия уменьшать ставки НДФЛ для ИП на УСНО (для режима «УСНО доходы» — до 1%, для «УСНО доходы минус расходы» — до 5%). Учитывая все вышеуказанные преимущества, а также в случае оплаты налога по пониженной ставке, данный режим является для ИП более чем привлекательным.

Вмененка для ИП

ЕНВД — муниципальный налог, который является добровольный для уплаты. Если ИП платит ЕНВД, то он может не платить НДФЛ, налог на имущество и НДС. То есть оплата ЕНВД освобождает Вас от налоговых обязательств, Вам остается только оплатить страховой сбор. Если сумма страховых платежей больше размера ЕНВД, то налог можно не платить. При этом не все ИП могут оплачивать ЕНВД. Налог применим для определенных сфер хозяйственной деятельности, таких как:

  • мелкие бытовые услуги;
  • наружная реклама;
  • сдача жилья в аренду;
  • торговля в розницу;
  • деятельность кафе, баров, ресторанов;
  • услуги перевозчиков.

Сумма налога к уплате рассчитывается исходя из того, какой потенциальный доход можно получить от того или иного рода деятельности. Этот показатель зафиксирован законодательно и варьируется в зависимости от региона (региональный коэффициент), где ведет свою деятельность ИП. Кроме того, на налог влияет физический показатель (для перевозчиков — количество посадочных мест в автобусе). Налог уплачивается по ставке 15%.

Патент

Данный режим (Патентная система налогообложения) является достаточно молодым (введен с 2013 года), но ввиду своей простоты и финансовой привлекательности с каждый годом система становится все более популярной. ПНС имеет ряд неоспоримых преимуществ:

  • Вы приобретаете патент, после чего Вам не нужно оплачивать налоги и подавать документы В ФНС;
  • Вы сами определяете срок действия патента — его можно приобрести как на месяц, так и на год;
  • Если Вы имеете наемных работников, то платить взносы на них не нужно;
  • перечень видов деятельности, по которым может быть выдан патент, достаточно широкий. Кроме этого, он может быть увеличен региональными властями.

Аналогично ЕНВД, патент применим только для определен сфер ведения хоздеятельности, среди которых:

  • мелкобытовые услуги (ремонт мебели, одежды, изготовление галантерейных изделий, услуги обувных мастерских и т.п.);
  • услуги химчистки;
  • работы по уходу за больными;
  • услуги перевозчиков;
  • репетиторство;
  • прием стеклотары.

Существует и ряд существенных условий, которые Вам необходимо соблюсти, чтобы получить патент. Так количество наемных работников, которые оформлены у Вас, не должно превышать 15 человек. Кроме того, Вам необходимо вести книгу учета доходов. Если в течение года Вы получили доход более 60.000 руб, то Вы теряете право на патент. Если Вы ведете свою деятельность в сфере розничной торговли, то площадь магазина на должна превышать 50 м. кв. Аналогичное условие применяется для баров, кафе, ресторанов.

Важно отметить, что стоимость оплаты за патент Вы не можете уменьшить на сумму страховых платежей, которые Вы уплатили авансом во внебюджетные фонды. Приобретая патент, Вы оплачиваете его стоимость полностью.

Стоимость патента рассчитывается исходя из того, какой доход Вы потенциально можете получить по итогам года. Ставка налога применяется в размере 6%. Аналогично ЕНВД, тут может быть применен корректирующий коэффициент, регламентированный муниципальными властями.

Как видим, данный режим является достаточно привлекательным, так как имеет ряд существенных преимуществ. Он очень удобен для начинающих предпринимателей, которые могут приобрести патент на срок 6 месяцев, после чего при необходимости продлить. Стоимость патента оплачивается авансом на весь срок его действия. Таким образом, патент избавляет Вас от необходимости посещать налоговую для подачи отчетности, а также следить за сроками оплаты налога. Мы уверенны, что с каждым годом популярность данного налогового режима среди мелких предпринимателей будет только возрастать.