Расходы для целей УСН — какие нельзя принять

Все организации и предприниматели, уплачивающие налог в связи с применением УСН по базе налогообложения доходы за вычетом расходов, ведут учет поступивших доходов и произведенных расходов. Так как именно исходя из этих показателей складываются данные в  налоговой декларации. В данной статье мы рассмотрим какие расходы можно учитывать, исчисляя налог, а какие — нет.

Законодательное регулирование вопроса

Самым основным нормативным актом, описывающим все нюансы данного вопроса, является Налоговый кодекс Российской Федерации. А точнее статья 346.16, которая дает возможность понять все виды расходов, принимающихся для целей расчета УСН. Также в статье 252 Налогового кодекса присутствуют основные критерии признания расходов.

Понятие расходов для УСН

Все налогоплательщики, применяемые УСН, делятся на 2 типа:

  • Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы;
  • Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения разницу между доходами и расходами.

Первая категория исчисляет налог исходя из всей суммы доходов, поступивших на предприятие. Ставка может быть установлена для таких хозяйствующих субъектов от 1 до 6% (устанавливается региональным законодательством, как правило, ставка равна 6%). Вторая категория исчисляет налог исходя из разности доходов и расходов за определенный период (для авансовых платежей — за квартал, для годового платежа — за год). Ставка может быть установлена от 5 до 15% (также устанавливается региональным законодательством).

Важно! Расходы для целей применения УСН — это определенный перечень расходов, которые можно принять для исчисления налога, уплачивающего в целях применения УСН.

Читайте также статью ⇒ Расчет УСН доходы минус расходы + 3 примера

Какие расходы можно принимать

Перечень возможных к принятию расходов для УСН ограничен Налоговым кодексом. В него включаются следующие расходы:

  • затраты на покупку нематериальных активов или их создание;
  • затраты на покупку, создание, модернизацию и ремонт основных средств;
  • платежи за арендуемое имущество;
  • затраты на фонд оплаты труда, пособий;
  • материальные расходы;
  • страховые взносы за сотрудников и за себя (как предпринимателя);
  • ндс по товарам и материалам, оплаченным налогоплательщиком;
  • проценты по кредитам и займам, комиссии, услуги банка;
  • затраты на служебные автомобили, а также компенсации за использование личного авто в пределах норм;
  • командировочные расходы;
  • услуги нотариуса;
  • бухгалтерские, юридические услуги;
  • канцелярские товары, расходы на связь и почтовые расходы;
  • покупка программные средств и их обновление;
  • расходы на рекламу;
  • налоги, кроме УСН и уплаченного НДС;
  • расходы на оплату товаров, реализацию, хранение, доставку;
  • расходы по судебным спорам;
  • расходы на вывоз ТБО;
  • кассы и их обслуживание и другие расходы.

Важно! Полный перечень расходов, которые можно принимать приведен в  статье 346.16 Налогового кодекса.

Особенности принятия расходов

Законодательство Российской Федерации указывает на некоторые особенности принятия расходов:

  1. Расходы должны быть подтверждены документами. То есть, если это услуги — должен быть акт оказания услуг, если это купленные для перепродажи товары или материала, то должна быть накладная на них. Если оплата производилась не с расчетного счета — должны быть кассовые чеки, товарные чеки, БСО, приходо-кассовые ордера на данные расходы.
  2. Затраты должны быть обоснованы с экономической точки зрения. То есть если директор покупает себе яхту с денежным средств компании, то он должен обосновать необходимость покупки для целей деятельности компании.
  3. Расходами можно признать любые денежные затраты для получение компанией прибыли и дохода. Но расходами для целей УСН можно принять не все виды затрат.
  4. Затраты можно принять для целей УСН только после того, как они будут оплачены. То есть, на фирму поступил товар, но фирма еще не оплатила за него. Расходы в таком случае принять нельзя до тех пор, пока не будет оплачена накладная.
  5. Чтобы признать в расходах УСН затраты на купленные товары, они должны быть реализованы.

Немного об основных средствах

При принятии к затратам расходы на основные средства делятся на 3 типа:

  • Если срок полезного использования меньше или равен трем годам — в таком случае всю сумму затрат делят на четыре части и равными долями принимают каждый квартал в течение одного года (года покупки ОС);
  • Если данный срок — от трех до пятнадцати лет — в таком случае в первый год принимают расходы в 50%-ном размере от понесенных, во второй год — 30%, в третий — 20%;
  • Если срок свыше 15 лет, то расходы списываются в течение первых десяти лет равными долями — по 10% каждый год.

Расходы не применяемые для целей расчета налога по УСН

Перечня не принимаемых расходов в законодательстве нет. Но поскольку все разрешенные расходы четко прописаны в Налоговом кодексе, следовательно все другие расходы принимать при исчислении УСН налога нельзя. К таким расходам можно отнести:

  • неустойку при нарушении условий договора;
  • затраты на проведение специальной оценки рабочего места;
  • дезинсекция и дезинфекция помещения;
  • представительские и связанные с ними затраты;
  • оплата консультаций и услуг маркетолога;
  • оплата воды для сотрудников офиса;
  • если организатор семинара не получил лицензию на образовательную деятельсноть, то расходы на семинары и обучающие лекции также нельзя принять;
  • покупка газет, журналов, даже если они связаны с деятельностью или повышают квалификацию сотрудников;
  • затраты на охрану офиса или сотрудников и многие другие.

Важно! Прежде чем принимать затраты к учету по УСН, необходимо проверить есть ли они в списке в Налоговом кодексе как принимаемые. Иначе налоговая при проверке может не принять их к расчету и доначислить налог.

Читайте также статью ⇒ Представительские расходы — учет и проводки

Выводы

Перечень принимаемых к расчету расходов для целей исчисления налога по упрощенной системе достаточно широк, но есть и такие расходы, которые учитывать нельзя. Поэтому при составлении книгу учета расходов и доходов нужно обязательно руководствоваться налоговым кодексом РФ.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: В каком законе прописаны затраты, которые нельзя учитывать?

Ответ: В налоговом кодексе РФ в статье 346 есть перечень принимаемых к расчету расходов, все, что не указано в этом перечне принять нельзя.

Вопрос: Можно ли принять расходы на воду для сотрудников, которую привозят к нам в офис?

Ответ: Нет. Ее нет в списке принимаемых затрат.

Вопрос: Можно ли принять к расходу бухгалтерские услуги, оплаченные с расчетного счета, если нам не предоставляют акт об оказании услуг?

Ответ: Нет. Все расходы должны быть документально подтверждены.