Отчетность по страховым взносам нудо представлять в ФНС в форме ЕРСВ, который включает информацию, которая была представлена четырьмя формами отчетности: РСВ-1, РСВ-2, РВ-3, 4-ФСС, и представлялись в ПФР и ФСС. Расчет представляется ежеквартально в срок до 30-го числа месяца после расчетного периода даже при отсутствии выплат и вознаграждений в расчетном периоде, организация обязана представить в ФНС нулевой расчет.
Рассмотрим форму ЕРСВ, которую необходимо сдать в 2024 году.
Нормативное регулирование выплат страховых взносов
НК РФ часть 2 Глава 34. Страховые взносы определяет обязанность работодателей производить страховые выплаты
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ регулирует основы ОПС
Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ определяет обязательность персонифицированного учета в системе ОПС
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ регулирует ОСС работников
Приказ ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ определяет формы отчетности по взносам на ОПС, его заполнение и представление
Бланк расчета по страховым взносам по КНД 115111
ЕРСВ в 2024 году должны сдавать все без исключения работодатели, которые выплачивают вознаграждение работникам за труд (зарплату, премии, выплаты по ГПД и т. п.).
Отчетность подается по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Расчет состоит из 24 листов который включает информацию обо всех взносах, кроме взносов на травматизм.
Правильность ЕРСВ проверяется путем сверки выплат из раздела 1 с доходами в расчете 6-НДФЛ.
Читайте также статью: → Нулевой Расчет по страховым взносам в 2024 году.
Порядок заполнения ЕРСВ 2024 года
ЕРСВ представлен: титульным листом и тремя основными разделами, которые состоят из подразделов и приложений. Некоторые части расчета нужно заполнить обязательно, остальные – при наличии показателей.
| Лист (раздел) | Организации и ИП, которые должны заполнять |
| Титульный лист | Все |
| Сведения о физлице (не ИП) | Физлица, не являющиеся ИП и не указавшие ИНН |
| Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 | Все, выплатившие доходы |
| Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 | Главы КФХ |
| Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1 | выплачивающие взносы по доп. тарифам |
| Приложения 5–8 к разделу 1 | применяющие пониженные тарифы |
| Приложение 9 к разделу 1 | выплачивающие доходы иностранным работникам (без гражданства, временно пребывающим в РФ) |
| Приложение 10 к разделу 1 | Осуществляющие выплаты студентам в студотрядах |
| Приложения 3 и 4 к разделу 1 | Выплачивающие страховое обеспечение по ОСС |
Заполнение титульного листа
На титульном листе не заполняется часть: «Заполняется работником налогового органа», его при сдаче нужно оставить пустым. Остальная часть заполняется при наличии показателей: ИНН и КПП, код периода, за который представляется отчет, год. Например, 3 квартал 2024 года – код 33. Также указывается наименование организации, основной код ОКВЭД и ФИО лица, подписавшего ЕРСВ и дату.
«Представляется в налоговый орган (код)» — код ФНС, куда сдается отчет.
«По месту нахождения (учета)» — код, зависит от места сдачи отчетности.
| Код | Значение (по месту жительства или учета) |
| 112 | физлица, которое не является ИП |
| 120 | ИП |
| 121 | частного адвоката |
| 122 | нотариуса, частной практики |
| 124 | члена (главы) КФХ |
| 214 | российской организации |
| 217 | правопреемника российской организации |
| 222 | обособленного подразделения российской организации |
| 335 | обособленного подразделения иностранной организации в РФ |
| 350 | международной организации в России |
Заполнение Раздела 1 ЕРСВ
В разделе 1 приводятся КБК (20 цифр) для сумм, на которые перечисляли платежи. Для каждого вида взносов определен свой КБК, который одинаков для взносов, пеней и штрафов:
| Взнос | КБК |
| ОПС | 1821020241061010160 |
| ОСС | 18210202490071010160 |
| ОМС | 18210202401081013160 |
Пример результата неправильного внесения КБК
При сдаче отчетность с неверными КБК, то начисления и платежи будут учтены ФСН на разных лицевых карточках: если на лицевой карточке с КБК по старым отчислениям у организации появится недоимка, на нее автоматически начисляется пени, на нужном КБК фиксируется переплата. Для внесения исправлений необходимо подавать уточнение с правильными КБК.
Отражаются общие суммы взносов по каждому виду, начисляемых нарастающим итогом, и отражаемых также в отчете.
К разделу 1, необходимо заполнить, состоящее из подразделов 1.1, 1.2, 1.3 и 1.4, обязательны для заполнения – подразделы 1.1 и 1.2, а прочие – заполнить нужно при наличии показателей (по дополнительным тарифам по пенсионным платежам).
| Приложение 1 | |
| Подраздел 1.1 — вычисление базы на ОПС | |
| строке 010 | число застрахованных лиц |
| строке 020 | количество сотрудников с доходов которых начислили обязательные пенсионные суммы |
| строке 021 | количество тех, чьи выплаты перевалили за лимит для пенсионных отчислений |
| строке 030 | выплаты физлицам |
| строке 040 | доходы, которые освобождаются от обложения по статье 422 НК РФ (пособия, компенсации) |
| Подраздел 1.2 – для медицинских взносов | |
| Приложении 2 – социальные отчисления по временной нетрудоспособности | |
Выплаты, не отражаемые в расчете по взносам:
- аванс подотчетному лицу
- займы физлицам
- вознаграждение подрядчику-ИП
- дивиденды
- новогодние подарки детям
Раздела 2 отражает обязательства глав КФХ, к которому действует одно приложение, представляющее сведения о главе и членах хозяйства
В разделе 3 расчета должны быть отражены сведения по сотрудникам отдельно по каждому работнику (заполняется отдельный раздел 3), здесь отражается:
- ИНН
- СНИЛС
- ФИО
- дата рождения
- код страны сотрудника
- пол
- реквизиты удостоверения личности
- признак застрахованного лица (является или не является застрахованным)
Важно! В разделе 3 должны быть данные на всех застрахованных, получающих доходы, в том числе и уволенных. Признак застрахованного уволенного лица – 1.
Сдача ЕРСВ
Расчет представляется в ФНС по адресу регистрации организации. Обособленные подразделения сдают в зависимости от наличия полномочий подразделения платить сотрудникам зарплату и другие выплаты, то перечислять взносы необходимо по месту учета этого подразделения.
Отчетность сдается в ФНС одним из способов:
- в электронном виде, если в среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год свыше 25 человек
- в бумажном или в электронном виде, если этот показатель 25 человек и меньше
Ответственность за ошибки в расчете
ФНС, приняв ЕРСВ, проверяют персонифицированный учет. В случае обнаружения ошибки в персональных данных или по отчислениям, то организации отправляется уведомление.
На исправление ошибки организации дается 10 рабочих дней с даты, направления уведомление (письмо считается полученным через 6 рабочих дней со дня отправки).
Датой сдачи является день представления, если успели сдать исправления в 10-дневный срок. При опоздании с исправлениями после 10 дней ФНС фиксирует дату опоздания исправленного отчета как дату сдачи отчета в целом. И за опоздание сдачи ЕРСВ ФНС выписывает штраф минимум 1000 руб.
Если из-за ошибки не были занижены взносы к уплате, то уточненный расчет не обязательно сдавать. Если ошибка в первичном расчете уменьшила взносы, надо сдать уточненный расчет. При недоимке — предварительно перечислить остаток взносов и пени.
Начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Л. Котова
Ошибка при представлении ЕРСВ при отсутствии выплат
Плательщиками взносов являются лица, производящие выплаты и вознаграждения физлицам, т.е. организации. Расчет нужно предоставить не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным, в ФНС по месту учета.
НК РФ не предусматривает освобождения от сдачи отчета при отсутствии деятельности. Посредством представления расчета с нулевыми показателями заявляется об отсутствии выплат объектам обложения взносами, и об отсутствии сумм взносов к уплате. При этом, ФНС не знает об отсутствии деятельности и при непредставлении расчета может быть начислен штраф 1000 руб. Таким образом, плательщик должен представить в установленный срок с нулевыми показателями.
Читайте также статью: → Единый расчет по страховым взносам в 2024 году.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Нужно ли отражать в ЕРСВ выплату пособия на погребение?
Ответ: Выплата такого пособия производится организацией, являвшейся страхователем по ОСС по отношению к умершему на день смерти. Эта выплата (п. 1 ст. 420 НК РФ) не является объектом обложения взносами, т.к. застрахованное лицо является умершим, а данные раздела 3 в ЕРСВ не включается.
Вопрос №2: Каков порядок заполнении ЕРСВ в части временной нетрудоспособности выплатах по договорам ГПХ?
Ответ: Лица, подлежащие ОСС определены ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ. Такому страхованию подлежат граждане РФ, работающие по трудовым договорам, являющиеся застрахованными.
Лиц, работающие по договорам ГПХ, такому страхованию не подлежат, и не являются застрахованными.
Загрузка...