Инструкция по оформлению расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов

На территории РФ работают десятки иностранных организаций. Они тесно сотрудничают с отечественными компаниями. Если зарубежные фирмы получают от подобного партнерства доход, поступающий непосредственно от предприятий РФ, последние обязаны представить налоговый расчет о выплаченных иностранцам суммах. В статье расскажем про расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов, об особенностях его оформления, сроках сдачи.

Чем вызвана необходимость заполнения расчета

Иностранные фирмы и компании, так же как и российские, обязаны платить налоги, в том числе, и на прибыль. Но здесь есть одно важное уточнение: подобная необходимость возникает только тогда, когда зарубежные организации располагают в РФ постоянным представительство и именно через него осуществляют свой бизнес.

В случае его отсутствия обязательство по определению размера налога, его вычета и перечисления в казну переносится на ту компанию РФ, которая имеет деловые отношения с нерезидентами и выплачивает им доход. Это юрлицо выступает налоговым агентом касательно иностранных партнеров и должно представлять в контролирующие органы официальные расчеты о суммах, уплаченных в ходе взаимного сотрудничества.

Кто заполняет и сдает расчет

Сведения о размерах доходов, отправленных на счета иностранных компаний, предоставляют те предприятия, которые согласно НК определяются в качестве налоговых агентов. Форму и бланк расчета официально утвердили приказом ФНС в марте 2016 г., и с 1-го квартала того же года документ получил свое практическое применение. Отчетность за 6 месяцев и последующие отчетные отрезки времени должна подаваться только на новом бланке.

Любая отечественная компания, направившая в соответствии с законодательными нормами определенный доход инофирмам или же иностранным банкам, обязана оформить расчет о перечисленных суммах и сдать документ в налоговую по месту своего нахождения. Читайте также статью: → «Особенности расчета налога на прибыль по МСФО 12».

Весь доход, независимо от его формы (натуральной, погашения обязательств, взаимозачетов) должен быть обложен налогом на прибыль. В случае выплаты денежных сумм инофирмам ИП либо физлицами, отчитываться последним нет необходимости – они не выступают налоговыми агентами.

Обобщенные требования по формированию расчета

Запросы, которых следует придерживаться в работе над расчетом, стандартизованные и не содержат ничего оригинального, ранее неведомого бухгалтерским и финансовым службам:

  1. Страницы расчета пронумерованы. Двусторонняя печать запрещена – текст должен помещаться только на одной стороне бумажного листа.
  2. Текстовые строки заполняются печатными заглавными буквами.
  3. Денежные суммы округляются до полных рублей. Там, где необходимо, сумма записывается в иностранной валюте.
  4. Не допускается исправление ошибок с помощью корректора.
  5. Если показатели отсутствуют, в пустых ячейках ставится прочерк.
  6. Когда расчет заполняется вручную – значения следует выровнять по левому краю. Если документ формируется с помощью программного обеспечения на ПК – выравнивание проводится по краю правому.
  7. Листы не должны быть скреплены с помощью степлера.
  8. Важно! Расчет необходимо формировать нарастающим результатом.

Структура расчета и последовательность его формирования

Подробная инструкция касательно заполнения расчета приобщена к приказу о его утверждении. Документ состоит из титульного листа и трех разделов. В последнем необходимо заполнить еще три подраздела.

Разделы Содержание
Титулка Тут записываются сведения о названии компании, все ее реквизиты и подписи представителя налогового агента.

Часть раздела заполняют специалисты налоговой. Тем самым подтверждается, что расчет представлен вовремя

1 Сумма налога, которую следует отправить в казну
2 Величина налога с выплаченных доходов
3 Информация о фирме, доход получившей, и непосредственно расчет
3.1 сведения об инофирме
3.2 определение размера налога
3.3 данные о физлице, располагающим правом на доход

Расчет разумно формировать в обратной последовательности.

Последовательность Пояснение
Проводится работа над строками Р. 3 (когда предприятие располагает нужными данными) Записываются сведения по иностранному контрагенту (каждому в отдельности).

Присваивается номер, который является уникальным.

Сведения об инофирме записываются в транскрипции русской и латинской.

Количество подразд. 3.1 и инофирм равны.

Число подразд. 3.2 по каждому партнеру равняется количеству доходов, ранее выплаченных.

Внимательно записываются числовые суммы, отражающие размер доходов и налогов

Формирование Р. 2 и Р. 1 Р. 2 необходимо заполнять нарастающим итогом. Здесь следует указать налоговую сумму в RUB, которую на предприятии определили, удержали с инофирмы и отправили в казну в разрезе каждого отдельного кода дохода.

Р. 2 не должен содержать суммы, выплаченные в виде дохода инофирме, если он фактически принадлежит конкретному человеку.

В приложениях к порядку заполнения документа содержатся все возможные коды

Титульный лист Его можно заполнить независимо от остальных разделов документа

Важно! Р. 3 формируют тогда, когда в последнем отчетном периоде иностранным контрагентам проводились денежные перечисления. В противном случае ячейки остаются пустыми.

Когда расчет составляется в электронном варианте, то программа подскажет, все ли выполнено верно. Она не пропустит расчет к сдаче, пока не проверит его корректность.

Пример. 27 марта 2017 года ООО «Вектор» выплатило дивиденды своим акционерам, в том числе, британской фирме «Waterfall» – 25 000 фунтов. Ставка налога на дивиденды – 15%.

  • Налог, удержанный из доходов иностранного партнера: Котировка валют на дату перечисления в казну – 78,10 RUB/£
  • Налог, который необходимо отправить в бюджет: Именно о перечисленных дивидендах инофирме «Вектор» предоставил расчет в налоговую по установленной форме. Согласно установленным срокам, документ направлен 14 апреля (срок – не позже 28.04).

Какие доходы отражаются в расчете

Налоговый расчет включает разновидности возможных доходов, перечисленных в НК страны – ст. 309 п. 1, в частности:

  • сумма дивидендов инофирмам-акционерам российских компаний;
  • проценты по долговым обязательствам;
  • доходы от продажи имущества или предоставления его в аренду;
  • платежи по лизингу;
  • другие виды доходов. Читайте также статью: → «Особенности бухгалтерского учета импортных операций».

Не удерживается налог из некоторых разновидностей прибылей, выплаченных иностранным организациям:

  1. У инофирмы имеется постоянное представительство в стране, и она пополняет ее казну самостоятельно. Но об этом нужно предупредить компанию и обеспечить ее соответствующими документами.
  2. Выплаченный доход облагается нулевой ставкой.
  3. Доходы освобождены от налогов в законодательном порядке.
  4. Контрагентами выступают инофирмы, которые являются организаторами игр Олимпийских и Паралимпийских.

Важно! Расчет представляется и тогда, когда предприятие не удерживает из доходов, направленных инофирме, налог на прибыль.

Сроки представления расчета о выплаченных суммах

Сроки, предусматривающие предъявление расчета, привязаны к отчетным периодам по налогу на прибыль. Закреплено это в НК. Если иметь в виду квартальный период, 6 и 9 мес. – документ необходимо сдать не позже, чем через 28 дней после окончания отчетной даты. Читайте также статью: → «Какой налоговый период по налогу на прибыль?».

Расчет за весь год можно представить до 28 марта включительно:

Отчетный период Последний день сдачи Примечание
І квартал 28.04 Если дата – выходной день, сроки сдвигаются до следующего рабочего
Полугодие 28.07
9 месяцев 28.10
Год 28.03 следующего года

Ответственность предприятия за непредставление расчета

Компания по ряду причин и возникших внутри организации проблем может пропустить крайний сроки сдачи расчета или вообще его не сформировать.

  • В том случае, когда налоговый агент не предъявит отчетный документ вовремя, налоговая имеет полное право наложить штраф, предусмотренный в НК. Размер его абсолютно некритичный и составляет 200 руб. за каждый вовремя за поступивший от компании документ.

Кроме этого, подобное нарушение предусматривает и административную ответственность. Специалисты налоговой обратятся в суд с заявлением, и руководителю компании, другим ответственным должностным лицам пропишут админштраф от 300 до 500 рублей, который предстоит уплатить из личных доходов. Это оговорено в КоАП РФ (п. 1 ст. 15.6).

  • Многие международные соглашения предусматривают освобождение доходов, выплаченных инофирмам, от внесения в казну налога на прибыль. Но в подобных ситуациях предприятие все равно остается налоговым агентом. Поэтому оно не может не представить в налоговую расчет, необходимый для выполнения контрольных функций. Если проигнорировать подачу документа, неминуемо последует наложение штрафа, сумма которого указана выше.

Какие способы доступны для сдачи расчета

Заполненный предприятием расчет можно предоставить налоговикам несколькими способами на выбор:

Способ сдачи расчета Преимущества Недостатки
1.      В бумажной форме:

Выслать почтой

Отсутствие личного контакта Необходимость уточнения документа в случае выявленных налоговиками ошибок, написание объяснительных записок и устные пояснения представителям контролирующих органов
Представление документов лично сотрудником предприятия Возможность уточнить неясные вопросы у компетентного специалиста
2.      В электронной форме:

Через телекоммуникационные каналы связи

Экономия времени.

Отсутствие необходимости непосредственного общения со специалистами налоговой службы.

Установленная программа проверяет правильность заполнения каждого раздела, поэтому возможность ошибок минимальная

Не всем доступно, поскольку требуется наличие на предприятии:

—        надежного и быстрого Интернета;

—         соответствующего программного обеспечения;

—        оформленных в установленном порядке электронных подписей руководителя и главбуха

Для предприятий с численностью персонала свыше 100 человек и выше, а также для тех организаций, которых называют «крупными налогоплательщиками», установлен порядок представления расчета и иных налоговых документов только с использованием ПО.

Рейтинг 5 популярных вопросов

Вопрос №1. Фирма не предъявила в налоговую расчет своевременно. Могут ли налоговики оштрафовать организацию, основываясь на ст. 119 НК РФ?

Обязательство по данной статье в этой ситуации применять некорректно. Статьей 119 штрафные санкции накладываются за несвоевременную сдачу декларации. Расчет о доходах, выплаченных инофирмам, таковым не является. Но сумма штрафа по правильной статье (ст.126 п.1) не меньше.

Вопрос №2. Налоговики наложили на предприятие штраф за непредставление расчета о доходах, отправленных инофирме. Налоговый агент объясняет его отсутствие тем, что указанные доходы освобождены от уплаты налога. Основание тому – международное соглашение. Правомерно ли поступили налоговики?

Расчет необходимо представлять независимо от того, платило ли отечественное предприятие налог с доходов, перечисленных инофирмам, или нет. Поэтому наложенный штраф вполне законный.

Вопрос №3. Фирма работает на УСН. У нее есть иностранные контрагенты, освобожденные от двойного налогообложения. Нужно ли представлять расчет о доходах, им выплаченных?

Расчет по доходам представляется в описанном выше порядке.

Вопрос №4. Иностранный партнер утверждает, что у него есть право на льготное обложение налогами, но документально это не подтвердил. Российская фирма рискнула, и перечислила ему доход без удержания налога на прибыль. Будет ли наложен штраф, если документ представлен позже?

Наличие или отсутствие штрафа зависит от времени представления документального подтверждения. Если оно поступит до налоговой проверки, то материальной ответственности в виде штрафа или пени удастся избежать.

Вопрос №5. В течение какого периода действует документ, представленный иностранным контрагентом, и подтверждающий его постоянное местонахождение (резидентство)?

Временные сроки отсутствуют. Вполне законно получить документ единожды до того, как проводится перечисление дохода. Но в случае возникновения конфликтной ситуации вся ответственность возлагается на налогового агента.

Расчет размеров выплаченных доходов представлялся отечественными фирмами и до утверждения нового образца документа. С его помощью контролируются и анализируются масштабы операций, которые проводятся российскими компаниями со своими зарубежными партнерами.