Расчет ЕНВД для фотостудии: формула, примеры

В 2018 году организации и предприниматели, ведущие деятельность фотостудий и фотоателье, могут использовать ЕНДВ в качестве системы налогообложения. В статье на примерах разберем, как осуществляется расчет ЕНВД для фотостудии, какие требования перехода на ЕНВД установлены для фотоателье в 2018 году, как рассчитать ЕНВД для фотографа за неполный год и неполный месяц.

Условия для плательщиков ЕНВД в 2018 году

Порядок применения ЕНВД регламентируется главой 26.3 НК РФ, согласно которой плательщиками «вмененки» признаются организации и предприниматели при условии соблюдении следующих требований:

  • среднесписочная численность сотрудников организации не превышает 100 человек;
  • доля участия других организаций в уставном капитале фирмы составляет не более 25%;
  • фирма не осуществляет деятельность в рамках договора простого товарищества или доверительного управления;
  • ЕНВД действует на территории субъекта РФ, в котором ведет деятельность предприятие.

Основное требование ЕНВД – организация/ИП ведет деятельность, которая включена в закрытый список гл. 26.3 НК РФ. На основании положений НК, применять ЕНВД могут субъекты хозяйствования, чья деятельность связана с:

  • оказанием бытовых услуг;
  • ветеринарными услугами;
  • розничной торговлей;
  • общепитом;
  • услугами СТО;
  • грузоперевозками;
  • вендингом (торговля через автоматы);
  • услугами по размещению и временному проживанию.

Читайте также статью ⇒ «Налогообложение малого предприятия в 2018 году: НДС, НДФЛ, налог на прибыль».

Фотостудия на ЕНВД

Расчет ЕНВД для фотостудии
Расчет ЕНВД для фотостудии

Согласно Общероссийскому классификатору услуг населения, услуги фотостудий относятся к группе бытовых услуг, а, следовательно, могут выступать плательщиками ЕНВД. В соответствие с классификатором, под ЕНВД подпадают услуги фото- и кинолабораторий, а именно:

  • изготовление фотоснимков;
  • обработка фотопленок и фотоизображений;
  • фотосъемка в фотостудии и вне павильона;
  • компьютерная обработка фотографий;
  • изготовление фотовиньеток, сувениров с нанесением фотографий;
  • восстановление, пересъемка и ретуширование фотографий;
  • изготовление объемных изображений с использованием лазерных технологий;
  • прочие услуги, соответствующие кодам 018100–018128 ОКУН.

Плательщиками ЕНВД могут выступать как фотоателье, так и физлица-фотографы, работающие самостоятельно, без наемных работников и арендуемого помещения.

Читайте также статью ⇒ «Налогообложение вендинговых аппаратов«.

Как фотостудии перейти на ЕНДВ

Субъект хозяйствования, ведущий деятельность в сфере фотоуслуг, может стать плательщиком ЕНВД сразу после регистрации либо перейти на «вмененку» в ходе ведения деятельности.

Основанием для перехода на ЕНВД, является заявление, заполненное по форме ЕНВД-1 (для юрдиц) или ЕНВД-2 (для ИП) и поданное в территориальный орган ФНС по месту регистрации.

Бланк заявления ЕНВД-1 для юрлиц можно скачать здесь ⇒ Бланк ЕНВД-1 для юрлиц.

Бланк заявления ЕНВД-2 для ИП можно скачать здесь ⇒ Бланк ЕНВД-2 для ИП.

Если фотоателье начинает свою деятельность, то заявление по форме ЕНВД-1/ЕНВД-2 необходимо передать в ФНС вместе с прочими документами о регистрации.

Фотоателье, которое уже ведет деятельность и использует другой налоговый режим (УСН, ОСНО), может перейти на ЕНВД в любое время, при условии соответствие установленным НК РФ требований относительно количества сотрудников и участия других организации в уставном капитале фотофирмы. В таком случае заявление по форме ЕНВД-1/ЕНВД-2 необходимо подать в ФНС не менее чем за 5 дней до перехода на новый налоговый режим (например, не позже 21.09.2018 для перехода на ЕНВД с 4-го квартала 2018).

Спустя 5 дней с момента обращения фискальная служба уведомляет плательщика о переходе на ЕНВД в письменном виде (если форма ЕНВД-1/ЕНВД-2 была подана в ФНС лично или отправлена почтой) либо в виде электронного уведомления в «Личный кабинет» (если переход на ЕНВД осуществлен на основании электронной заявки, оформленной на сайте ФНС или Госуслуг).

Читайте также статью ⇒ «Регистрация малых предприятий«.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Расчет ЕНВД для фотостудий: формула, примеры

Организации и предприниматели, оказывающие фотоуслуги населению и выступающие плательщиками ЕНВД, освобождены от уплаты:

  • налога на прибыль (юрлица);
  • НДС;
  • НДФЛ за себя (ИП).

Если фотосалон привлекает к работе наемных сотрудников, то при выплате работникам вознаграждения налогоплательщик, выполняя обязанности налогового агента, обязан исчислить, удержать и выплатить НДФЛ в бюджет в общем порядке.

Формула расчета

Фотостудии на ЕНВД оплачивают единый налог, рассчитанный по формуле:

ЕНДВгод = БазД * ФизП * 15% * К1 * К2,

где БазД – показатель базовой доходности, установленный на законодательном уровне в соответствие с видом деятельности (для фотоуслуг – 7.500 руб.);
ФизП – физический показатель вида деятельности (количество квадратных метров торгового зала, единиц торговых автоматов, пассажиромест в транспорте, т.п.);
15% — действующая ставка ЕНВД;
К1 – коэффициент-дефлятор, в 2018 году зафиксированный на уровне 1,868 (действителен для всех регионов РФ);
К2 – региональный коэффициент-дефлятор, показатель которого устанавливается муниципальными властями в соответствие с регионом, в котором ведет деятельность налогоплательщик.

Так как согласно Общероссийскому классификатору видов деятельности услуги фотостудий относятся к классу бытовых услуг, физический показатель для фотоателье определяется в количестве сотрудников, привлеченных к работе на основании трудового договора или договора подряда. При расчете физического показателя учитывается не только наемный персонал (в количестве человек), но и сам ИП (если деятельность ведет предприниматель). Данное правило определения физического показателя применяется как в отношении фотостудий и фотоателье, так и в отношении фотографов, не арендующих помещение и работающих самостоятельно.

Рассмотрим пример. ООО «Флора» (Г. Сочи) ведет деятельно по оказанию фотоуслуг (изготовление фотографий для документов, услуги печати и обработки фотоснимков). В фотосалоне «Флора» работает 4 сотрудника, в том числе директор.

Значение К2 для фотоуслуг в Сочи – 1.

Базовая доходность для данного вида деятельности – 7.500 руб.

Рассчитаем сумму налога, которую необходимо оплатить ООО «Флора» по итогам 2018 года:

7.500 руб. * 4 чел. * 15% * 1,868 * 1 = 8.406 руб.

Как рассчитать ЕНВД фотографа за неполный год/месяц

Если фотограф работал на ЕНВД неполный год, то сумма налога к уплате рассчитывается пропорционально количеству месяцев, в течение которых субъект хозяйствования находился на учете ФНС в качестве плательщика ЕНВД.

Для расчета ЕНВД за неполный год применяется формула:

ЕНВДнеполный год = (БазД * ФизП * 15% * К1 * К2) / 12 мес. * КолМ,

где БазД – показатель базовой доходности (для фотоуслуг – 7.500 руб.);
ФизП – физический показатель вида деятельности (для фотоуслуг – количество работников, в том числе ИП);
К1 – коэффициент-дефлятор (в 2018 году — 1,868 для всех регионов РФ);
К2 – региональный коэффициент-дефлятор, показатель которого устанавливается муниципальными властями в соответствие с регионом, в котором ведет деятельность налогоплательщик;
КолМ – количество месяцев, в течение которого фотограф признан плательщиком ЕНВД (с месяца постановки на учет по месяц снятия с учета).

Рассмотрим пример. 01.09.2018 года Ростовский С.Д. (г. Белгород) зарегистрировал ИП, в рамках которого оказывал фотоуслуги. Ростовский работал самостоятельно, без наемных работников.

Значение К2 для фотоуслуг в Белгороде – 0,72.

Рассчитаем ЕНВД для Ростовского за период с момента регистрации по конец года (с 01.09.2018 по 31.12.2018 – 4 месяца):

(7.500 руб. * 1 чел. * 15% * 1,868 * 0,72) / 12 мес. * 4 мес. = 504,36 руб.

Если субъект хозяйствования зарегистрировался/снялся с учете в середине месяца, то сумма ЕНВД рассчитывается пропорционально количеству дней, в течение которого предприниматель находился на учете ФНС.

Формула расчета ЕНДВ за неполный месяц регистрации выглядит так:

ЕНВДнеполный месяц = (БазД * ФизП * 15% * К1 * К2) / 12 мес. / КолДнМес * КолДнРег,

где БазД – показатель базовой доходности (для фотоуслуг – 7.500 руб.);
ФизП – физический показатель вида деятельности (для фотоуслуг – количество работников, в том числе ИП);
К1 – коэффициент-дефлятор (в 2018 году — 1,868 для всех регионов РФ);
К2 – региональный коэффициент-дефлятор, показатель которого устанавливается муниципальными властями в соответствие с регионом, в котором ведет деятельность налогоплательщик;
КолДнМес – количество календарных дней в месяце неполной регистрации;
КолДнРег – количество календарный дней в месяце неполной регистрации, в течение которых субъект хозяйствования находился на учете в ФНС.

Рассмотрим пример. ООО «Гармония» ведет деятельность по оказанию фотоуслуг в Брянске (К2 – 0,6). Количество работников  в фотоателье «Гармония» — 5 человек.

ООО «Гармония» зарегистрировано в ФНС в качестве плательщика ЕНВД 01.09.2017, снято с учета 10.09.2018.

Рассчитаем сумму ЕНВД для фотоателье за 2018 год:

Расчет ЕНВДОтчетный период для расчета ЕНВД (количество месяцев/дней)Расчет суммы ЕНВД  за отчетный периодСумма ЕНВД за отчетный период
Расчет ЕНВД за полные месяцы работы8 месяцев (январь – август 2018)(7.500 руб. * 5 чел. * 15% * 1,868 * 0,6) / 12 мес. * 8 мес.4.203,00 руб.
Расчет ЕНВД за неполный месяц работы (сентябрь 2018)10 дней (с 01.09.2018 по 10.09.2018)(7.500 руб. * 5 чел. * 15% * 1,868 * 0,6) /12 мес. / 30 дней * 10 дней175,13 руб.
ИТОГО4.378,13 руб.
Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик