Особенности проверки и контроля при уплате страховых взносов

До конца 2016 года полномочия по контролю внесения сумм страховых взносов и проверке правильности заполнения отчетных документов возлагались на органы внебюджетных фондов. В связи с законодательными изменениями, вступившими в силу с 01.01.17, проверкой и контролем страховых взносов теперь занимаются не только ФСС и ПФР, но и органы фискальной службы. В статье расскажем, как происходит проверка страховых взносов, рассмотрим изменения в законодательстве.

Законодательная база для проведения проверки

С 01.01.17 НК РФ дополнен новой главой (гл. 34 НК РФ), которая регламентирует порядок расчета и оплаты страховых взносов, а также описывает механизм  составления и подачи отчетности по страховым взносам. Глава 34 НК РФ вступила в силу на основании ФЗ-243 от 03.07.17. Ниже в таблице представлена обобщенная информация о содержании нового положения НК:

№ п/п Статья Содержание
1 Ст. 416 Статья описывает порядок признания лиц и организаций плательщиками страховых взносов.
2 Ст. 420 — 422 В положении содержится перечень доходов и выплат, которые являются объектом обложения страховыми взносами. Также нормы статьи описывают порядок определения базы для расчета взносов, с учетом сумм, освобождаемых от начисления.
3 Ст. 425 — 429 Статьи НК РФ содержат полный перечень действующих страховых тарифов, в том числе:

·         пониженные тарифы, которые вправе применять организации определенных отраслей и сфер деятельности;

·         дополнительные тарифы для отдельных категорий плательщиков;

·         специальные тарифы для организаций гражданской авиации и предприятий угольной промышленности.

4 Ст. 430 — 432 Данные нормы НК регламентируют общий порядок исчисления сумм страховых взносов и механизм их уплаты, а также в случае, если плательщик не осуществляет выплату вознаграждений в пользу физлиц.

После вступления в силу гл. 34 НК РФ, порядок, ранее действующий относительно порядка расчета и уплаты страховых взносов, утратил силу. После 01.01.17 при расчете суммы взносов и перечислении оплаты во внебюджетные фонды, плательщикам следует придерживаться ст. 34 НК РФ. Читайте также статью: → «Учет расчетов по страховым взносам: проводки, примеры».

Проверка страховых взносов

На основании вступивших в силу законодательных изменений, контролирующие органы, а именно страховые фонды и ИФНС, разграничили между полномочия по проверке и контролю страховых взносов. Подробнее о новых правилах проверки – ниже.

Полномочия фискальной службы

С 01.01.17 все налогоплательщики обязаны производить оплату по страховым взносам на расчетные счета ФНС, а также подавать соответствующую отчетность в территориальный орган фискальной службы. В частности, с начала 2017 г. ФНС занимается контролем и проверкой:

  • взносов на обязательное медстрахование;
  • платежей на обязательное социальное страхование (временная нетрудоспособность и материнство);
  • пенсионных накоплений в счет страховой и накопительной части пенсии.

Как видим, органы ФНС получили полномочия ПФР по проверке пенсионных взносов и частичные полномочия ФСС по контролю взносов на социальное страхование.

Проверка взносов органами ФНС осуществляется в утвержденном порядке:

  1. Орган фискальной службы получает от плательщика отчетность по страховым взносам. С 01.01.17 утверждена едина форма отчетности, которая заменяет собой несколько первичных форм. Теперь вместо нескольких документов (РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и 4-ФСС) плательщику достаточно заполнить форму КНД 1151111 и передать ее в ФНС в установленные срок (ежеквартально до конца месяца, следующего за кварталом).
  2. После получения отчета, органу ФНС предоставляется 3 календарных месяца для проведения камеральной проверки. В этот период фискальная служба осуществляет сверку отчетных форм и проверку осуществленных расчетов.
  3. Если в ходе проверки налоговики не обнаружили ошибок, неточностей и расхождений, форма отчета считается принятой, без уведомления об этом плательщику. В случае если по результатам камеральной проверки выявлены расхождения и ошибки (в том числе арифметические, механические ошибки в расчетах), то НФС уведомляет об этом плательщика в письменном или электронном виде. В адрес плательщика направляется уведомление с требованием предоставить соответствующие пояснения. Читайте также статью: → «Перечень страховых взносов ИП и сроки оплаты».

Также отметим, что за налоговыми органами закрепляется право требования дополнительной информации и отчетный документов (в том числе первичных), в случае, если это необходимо для проведения камеральной проверки. Компания обязана предоставить требуемые документы по факту поступления соответствующего запроса.

Проверка взносов внебюджетными фондами

В результате изменений органы внебюджетных фондов все же сохранили за собой часть полномочий, касающихся проверки и контроля страховых взносов.

Проверка взносов службой ФСС

Плательщики предоставляют отчетность по страховым взносам в ФНС лишь частично, а именно, налоговики принимают страховые взносы и отчетность только по обязательному медстрахованию и соцстрахованию по временной нетрудоспособности (больничные, беременность, материнство), а также пенсионные платежи.

Оплату взносов за страхование на случай производственного травматизма и профзаболеваний по-прежнему следует осуществлять в пользу ФСС.

Это же правило действует в отношении отчетности. С 01.01.17 организации обязаны подавать в ФСС новую форму 4-ФСС. Срок подачи отчетности не изменился. Документ следует подавать ежеквартально, до 20-го числа месяца, следующего за кварталом (за 3 кв. 2017 – до 20.10.17). Если компания подает отчетность в электронном виде, то срок предоставления формы – до 25-го числа месяца, следующего а отчетным кварталом (за 3 кв. 2017 – до 25.10.17). Порядок проведения проверки страховых взносов органами ФСС в общем соответствует механизму, описанному выше.

Пример 1. ООО «Зубр» оплачивает страховые взносы и подает в ФСС отчет 4-ФСС за 3 кв. 2017. По факту предоставления отчета, ФСС осуществляет проверку.

  1. 10.17 «Зубр» перечислил на счет ФСС оплату взносов за сентябрь 2017 на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Платежи за июль и август 2017 «Зубром» также оплачены в установленный срок (за текущий месяц – до 15 числа следующего месяца).
  2. 10.17 «Зубр» передал ФСС электронную форму отчета 4-ФСС.
  3. До 01.12.17 (в течение 3-х месяцев с момента подачи отчета) ФСС произведена камеральная проверка документа, сверка платежей. Дополнительный запрос первичных документов не осуществлялся.
  4. По результатам проверки расхождений и ошибок не выявлено. ФСС отправлен электронный ответ в адрес ООО «Зубр» об окончании проверки отчета и платежей.

Проверка начислений сотрудниками ПФР

С 2017 году оплату пенсионных взносов плательщики обязаны перечислять не в ПФР, а в органы ФНС. При этом за организациями сохраняются обязательства по передачи в ПРФ отчетной формы СЗВ-М. Срок подачи документа  — ежемесячно, за текущий месяц – до 15 числа следующего месяца. Читайте также статью: → «Порядок начисления и уплаты страховых взносов для инвалидов».

Таким образом, за органами ПФР сохраняются лишь полномочия по проверке персонифицированных данных. Если в ходе проверки выявлены нарушения, то ПФР вправе применить следующие штрафные санкции:

  • в случае нарушения срока подачи отчета СЗВ-М (или его полного непредоставления) – 500 руб. за каждого застрахованного лица;
  • при нарушении порядка сдачи отчетности – 1.000 руб.