Промежуточные дивиденды: как выплатить, налогобложение, страховые взносы

Согласно действующему законодательству, организация вправе выплачивать дивиденды как в конце года, так и на промежуточных этапах – по итогам квартала, полугода, 9-ти месяцев. В статье разберем, как рассчитать и выплатить промежуточные дивиденды, какие документы для этого потребуется оформить, а также выясним порядок налогообложения промежуточных дивидендов.

Распределение прибыли в счет выплаты дивидендов

Прибыль, полученная компанией от ведения коммерческой деятельности, может быть распределена между участниками (акционерами) в виде выплаты дивидендов. Распределению подлежит чистая прибыль (после уплаты налогов, сборов, прочих обязательных платежей).

Основанием для выплаты является соответствующее решение правления, оформленное в письменном виде. Отметим, что на основании решения руководства компании, в счет выплаты дивидендов может быть направлена как вся прибыль, полученная компанией по итогам года (иного отчетного периода), так и ее часть (в фиксированном размере либо в виде процента).

Если организация выплачивает промежуточные дивиденды, то базой для распределения является чистая прибыль, полученная по итогам отчетного периода (квартал, полгода, 9 месяцев).

Как выплатить промежуточные дивиденды: пошаговая инструкция

Промежуточные дивиденды

Процедура выплата промежуточных дивидендов состоит из нескольких этапов, каждый из которых имеет свои особенности.

Ниже пошагово разберем, как выплатить промежуточные дивиденды.

Шаг #1 – Зафиксируйте периодичность выплат дивидендов в учетной политике

На первом этапе организации необходимо утвердить порядок выплаты промежуточных дивидендов в учетной политике. В частности, в локальном документе необходимо прописать:

  • отчетный период для расчета промежуточных дивидендов (квартал, 6, 9 месяцев);
  • срок выплаты дивидендов (в соответствие с законами №208-ФЗ «Об акционерных обществах» и №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»);
  • основание для распределения прибыли в счет выплаты дивидендов (протокол правления).

Напомним, что при установлении срока выплаты дивидендов организации следует учитывать, что такой срок должен соответствовать положениями законов №14-ФЗ и 208-ФЗ:

№ п/пОрганизационно-правовая структураСрок выплаты дивидендовЗаконодательные основания
1Общество с ограниченной ответственностью60 календарных дней с момента подписания соответствующего протокола правленияп. 3 ст. 28 закона № 14–ФЗ от 28.02.1998 года
2Акционерное общество10 рабочих дней – номинальным держателям акций и доверительным управляющим;
25 рабочих дней – прочим акционерам
п. 6 ст. 42 закона № 208–ФЗ от 26.12.1995 года

Шаг #2 – Оформите решение правления

По итогам отчетного периода правление организации проводит собрание, на котором принимает решение о распределении прибыли.

В тексте протокола правления отражается следующая информация:

  • размер чистой прибыли по итогам отчетного периода за вычетом обязательных платежей (налогов, сборов, т.п.);
  • сумма прибыли, направленная на выплату дивидендов;
  • форма выплаты дивидендов (денежная, натуральная);
  • срок выплаты (в соответствие с учетной политикой);
  • расчет суммы дивидендов для каждого участника (подробнее об этом ниже).

Отметим, что распределение прибыли в счет выплаты дивидендов возможно при условии, что:

  • каждый из участников ООО (акционеров АО) полностью оплатил свой вклад в уставной капитал (задолженность отсутствует);
  • у компании отсутствуют признаки банкротства, регламентированные ст. 3 закона №127-ФЗ от 26.10.2002 года;
  • выплата дивидендов не станет причиной появления у организации признаков банкротства;
  • уставной капитал компании не превышает размера чистых активов (сумма активов (строка 300) и доходов будущих периодов (срока 640) за минусом обязательств (срока 590 + 690).

Читайте также статью ⇒ «Учет невостребованных дивидендов».

Шаг #3 – Распределите прибыль среди участников (акционеров)

Распределение прибыли в счет выплаты дивидендов осуществляется пропорционально:

  • доле каждого участника в уставном капитале – для ООО;
  • количеству акций каждого акционера – для АО.

Формула для расчета дивидендов имеет следующий вид:

Дивиденды = ЧистПрибыль * Доля,

Дивиденды – сумма дивидендов, начисленная для каждого участника (акционера);
ЧистПрибыль – чистая прибыль за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев);
Доля – доля участника в уставном капитале (в виде процента).

Прибыль для распределения организация определяет как разницу между прибылью, полученной по итогам отчетного период (полугодие, 9 месяцев), и суммой ранее полученной прибыли. К примеру, при выплате дивидендов за 9 месяцев организация распределяется прибыль, полученной за 9 месяцев за минусом прибыли за полгода.

Рассмотрим пример. АО «Формат Плюс» выпущено 2.500 акций.

Акционерами АО «Гранд Инвест» являются:

  • Зимин (1000 акций);
  • Летов (800 акций);
  • Веснин (700 акций).

Чистая прибыль «Формат Плюс» составила:

  • 1 квартал 2019 – 303.900 руб.;
  • 6 месяцев 2019 – 550.600 руб.;
  • 9 месяцев 2019 – 740.520 руб.

В соответствие с учетной политикой, АО «Формат Плюс» выплачивает дивиденды акционерам ежеквартально. На основании решения правления вся сумма прибыли направлена на выплату дивидендов.

Рассчитаем базу для расчета дивидендов:

  • по итогам 1 квартал 2019 – 303.900 руб.;
  • по итогам 6 месяцев 2019 – 246.700 руб. (550.600 руб. – 303.900 руб.);
  • 9 месяцев 2019 – 189.920 руб. (740.520 руб. – 550.600 руб.).

Определим сумму дивидендов для каждого акционера:

АкционерыЗиминЛетовВеснин
Количество акций1000800700
Дивиденды по итогам 1 квартала 2019303.900 руб. / 2.500 * 1.000 = 121.560 руб.303.900 руб. / 2.500 * 800 = 97.248 руб.303.900 руб. / 2.500 * 700 = 85.092 руб.
Дивиденды по итогам 6 месяцев 2019246.700 руб. / 2.500 * 1.000 = 98.680 руб.246.700 руб. / 2.500 * 800 = 78.944 руб.246.700 руб. / 2.500 * 700 = 69.076 руб.
Дивиденды по итогам 9 месяцев 2019189.920 руб. / 2.500 * 1.000 = 75.968 руб.189.920 руб. / 2.500 * 800 = 60.774,40 руб.189.920 руб. / 2.500 * 700 = 53.177,6 руб.

Шаг #4 – Удержите НДФЛ

Дивиденды, начисленные участникам (акционерам), являются базой для налогообложения НДФЛ по ставке:

  • 13% для резидентов РФ;
  • 30% для нерезидентов РФ.

Организация удерживает НДФЛ в день выплаты и перечисляет налог в бюджет не позже дня, следующего за днем получения участником (акционером) дохода.

Сумма выплаченных дивидендов отражается в отчете 6-НДФЛ.

Читайте также статью ⇒ «Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году: таблица, штрафы за просрочку».

Шаг #5 – Отразите операции в учете

Начисление и выплата дивидендов отражаются в учете такими проводками:

ДтКтОписаниеДокумент-основание
8475 (70)Начислены дивиденды к выплатеПротокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет
75 (70)68 НДФЛУдержан НДФЛ с дивидендовПротокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет
7551 (50)Сумма дивидендов выплачена участнику (акционеру)Протокол решения правления, ведомость выплаты
68 НДФЛ51НДФЛ, удержанный с суммы дивидендов, перечислен в бюджетПротокол решения правления, бухгалтерская справка-расчет
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Страховые взносы при выплате дивидендов

Доход, полученный гражданином в виде дивидендом, не включен в перечень доходов, облагаемых страховыми взносами. Таким образом, выплата дивидендов начислением страховых взносов не сопровождается.

Промежуточные дивиденды при отсутствии годовой прибыли

Возможны ситуации, когда в течение года организация выплачивает участникам промежуточные дивиденды, однако по итогам года не получает прибыли.

В таком случае суммы, полученные участниками, признаются прочими доходам. Так как налогообложение дивидендов и прочих доходов осуществляется по единой ставке (13% для резидентов, 30% для нерезидентов), корректировать сумму начисленного НДФЛ корректировать не нужно.

Организации следует подать в ФНС уточняющую форму 6-НДФЛ, а именно из строк 025 и 045 раздела 1 необходимо исключить суммы, которые не являются дивидендами («иные выплаты»), а также начисленный на эти суммы НДФЛ;

Организации в форме АО также потребуется подать в ФНС уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Читайте также статью ⇒ «Выплата дивидендов нерезиденту: расчет, налоги».

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Adblock detector