Процент страховых взносов с заработной платы в 2018 году

Взносы, отчисляемые работодателями на страхование работников, начисляются по установленным гл. 34 НК РФ тарифным ставкам. Налоговой базой для применения тарифа служит доход, полученный работниками в результате исполнения обязанностей в рамках трудовых контрактов. ИП обязаны дополнительно ко взносам с доходов работников уплачивать отчисления на собственное страхование. Тарифы на отчисление на предупреждение травматизма устанавливает ФСС (Читайте также статью ⇒ Органы контроля за уплатой страховых взносов).

Предельный размер дохода, используемый при налогообложении

Суммы взносов в 2018 году подлежат исчислению на основании установленных тарифов. Величина ставки дополнительно зависит от размера начисленных работникам доходов, попадающих в пределы утвержденных на год лимитов. Величина облагаемой базы рассчитывается как суммарный доход работника, полученный в денежном или натуральном виде (его стоимостной оценке) в результате исполнения обязанностей, обозначенных трудовым контрактом.

Определение налоговой базы производится в пределах календарного года нарастающим итогом. Общий размер всех взносов без учета пониженной ставки составляет 30%. В 2018 году установлены лимиты сумм доходов сотрудников:

  • Для отчислений на ОПС – 1 021 тысяч рублей. Сумма лимита налоговой базы увеличилась в связи с прогнозируемым ростом средней заработной платы, определенный по стране на 2018 год как 42 522 рубля.
  • Для взносов на ОСС в связи с нетрудоспособностью и материнством – 815 тысяч рублей. Предельная сумма, влияющая на тариф отчислений, рассчитывалась на основании данных статистики о росте фактической заработной платы.
  • На ОМС лимит для применения пониженного тарифа отсутствует.

В зависимости от величины дохода предприятие применяет размер ставки для каждого из видов отчислений. При превышении лимита к сумме, полученной свыше предельной величины, применяется пониженная ставка либо прекращается начисление взноса. Планируется снижение имеющихся тарифов отчислений на страховые взносы с одновременным увеличением ставки НДС. Предполагаемое изменение в системе налогообложения с вводом ставок в суммарном размере 22% предусматривается с 2019 года.

Ставки отчислений с учетом налоговой базы

Для определения тарифной ставки, применяемой к полученному вознаграждению лиц, учет доходов ведется по каждому работнику. Пониженные тарифы к отчислениям применяются только в отношении сумм дохода, полученным сверх принятого законодательством предела. Учет дохода работника нарастающим итогом производится ежемесячно.

Виды отчислений При доходе до установленного лимита При доходе свыше лимита
ОПС 22% 10%
ОМС 5,1% 5,1%
ОСС 2,9% Не отчисляются

Единственным видом взносов, не попадающих под действие положений НК РФ, являются отчисления на предупреждение несчастных случаев и профзаболеваний. Величина взносов, уплачиваемых на страхование от травматизма, не зависит от величины дохода сотрудников. Ставка определяется классом риска, который, в свою очередь, устанавливается на основании вида деятельности предприятия. Применяются тарифные ставки в пределах от 0,2 до 8,5% налоговой базы – начисленной работникам заработной платы труда.

Пример расчета суммы взноса по одному работнику ⇓

ООО «Новость» ведет обычные виды деятельности, не дающие право на льготы. В октябре 2017 доход работников составил 755 500 рублей. Один работник М. получил доход в размере 80 000 рублей, суммарная величина которого превысила 815 тысяч рублей с начала года. В бухгалтерии произвели расчет отчислений на страхование:

  1. Суммы взноса на ОПС: В1 = 755 500 х 22% = 166 210 рублей;
  2. Суммы взноса на ОМС: В2 = 755 500 х 5,1% = 38 530,5 рублей.
  3. На ОСС для работников с суммой дохода, не превысившей лимит: В3 = (755 500 – 80 000) х 2,9% = 675 500 х 2,9% = 19 589,5 рублей.
  4. Взнос на предупреждение НС и ПЗ: В4 = 755 500 х 0,2% = 1 511 рублей.

Каждый из видов взносов перечисляется отдельным платежным поручением, отличающихся КБК и получателем. Планируется объединение всех платежей по страховым взносам, отчисляемых на счет казначейства для получателя ИФНС в едином платежном поручении. Проект об объединении платежей находится в разработке (Читайте также статью ⇒ Особенности проверки и контроля при уплате страховых взносов).

Пониженные тарифы для ряда предприятий и видов деятельности

Законодательством установлены льготы в виде пониженных тарифов, применяемых при начислении взносов. В ст. 427 НК РФ приведен перечень организаций и ИП, имеющих право на применение льготы, среди которых представлены компании:

  • Внедряющие результаты интеллектуальной деятельности.
  • Ведущие деятельность в области информационных технологий.
  • Применяющие УСН при ведении ряда видов деятельности.
  • Ведущие фармацевтическую деятельность с применением ЕНВД.
  • Некоммерческого профиля на УСН.
  • ИП на патенте и предприятия других видов деятельности.

Пониженные тарифы установлены в зависимости от профиля организации или ИП. Льгота действует только при наличии ряда условий, утрата которых автоматически прекращает право на пониженные тарифные ставки. Основной перечень льгот предоставлен предприятиям на УСН. При переходе на ОСНО действие льготы прекращается.

В случае, когда под действие льготы попадает только часть деятельности, пониженный тариф применяется к взносам на доходы работников, участвующих в льготируемых работах. Для определения работников, доходы которых попадают под действие пониженных ставок, требуется вести раздельный учет.

Ставки для отчислений страховых взносов ИП

В 2018 году ИП продолжают уплачивать взносы на личное страхование. Отчисления производятся независимо от наличия в штате наемных работников. Предприниматели уплачивают:

  • Взносы на ОПС, ОМС в размере фиксированных платежей при наличии дохода в пределах 300 тысяч рублей. Сумма дохода определяется в размере выручки, прочих поступлений при ОСНО, УСН, вмененного дохода при ЕНВД, предполагаемого при ПСН. Размер поступлений определяется по всем видам деятельности суммарно.
  • Отчисления на ОСС при добровольном вступлении в правоотношения.
  • Взнос на пенсионное страхование в размере 1% от полученного свыше 300 000 рублей дохода. На ОМС отчисления не производятся при получении дохода свыше установленного предела.

В 2017 году и ранее сумма фиксированных платежей определялась в зависимости от величины МРОТ, установленной на начало расчетного года. В связи с планируемым значительным ростом размера МРОТ размер фиксированных взносов будет устанавливаться без привязки к минимальному размеру оплаты труда. Величина фиксированных платежей будет устанавливаться ежегодно постановлением Правительства.

В 2018 году предприниматели внесут суммы на собственное страхование на ОПС и ОМС.

Вид отчислений взносов Размер
ОПС 26 545 рублей
ОМС 5 840 рублей
ОПС при наличии величины дохода свыше 300 000 рублей 1% от суммы превышения лимита

Предельный размер платежа на ОПС не должен превышать размера фиксированного взноса, увеличенного восьмикратно. При снятии с учета предприниматель должен внести сумму задолженности по фиксированным взносам в течение 15 дней.

Вопрос № 1. Имеет ли право ИП получить освобождение от уплаты личных страховых взносов, например, по достижении пенсионного возраста?

Для ряда ИП в 2018 году сохраняется освобождение от уплаты личных страховых взносов при подтверждении права на льготу. От уплаты взносов освобождаются лица, призванные на военную службу, ухаживающие за ребенком до 1,5 лет или пожилым родственником, убывшие с супругом за рубеж в составе дипмиссии, находящиеся в отдаленных районах в качестве члена семьи военнослужащего. В отношении пенсионеров неоднократно безрезультатно рассматривался вопрос о предоставлении освобождения. В настоящее время пенсионеры являются плательщиками взносов наравне с другими ИП.