Пример расчета ЕНВД за неполный месяц в 2019, при снятии с учета

Система налогообложения ЕНВД является специальным режимом, действующим на территории Российской Федерации в соответствии  с установленным законодательством. Данный режим является упрощенным, так как связан с возможностью ведения упрощенного учета по налогам и их исчислением, а также  заменой нескольких налогов одним единственным.

Обычная схема расчета ЕНВД стандартна: есть налоговая база, есть ставка. При их перемножении получается величина налога. Есть суммы, которые уменьшают полученное значение на размер страховых выплат за работников и ИП за себя.

Но от стандартной схемы исчисления ЕНВД есть отклонения и ситуации, когда обычная формула для расчетов может быть видоизменена. Такая ситуация представлена в рамках данной статьи.

Возможен вариант, когда необходимо рассчитать ЕНВД за неполный месяц  для ИП. Такое случается  в следующих случаях:

  • ИП встал на учет не с начала месяца;
  • ИП снялся с учета не в начале месяца.

Концепция

Нет смысла проводить расчет суммы налога в данном случае по полной программе. Это переплата  и лишние расходы для ИП. Поэтому законодательно разрешена возможность расчет  значений за неполный месяц. Рассмотрим в рамках данной статьи, как возможно провести такой расчет?

Следует отметить, что ранее до 2013 года, такой расчет не представлялся возможным для ИП и организаций. Необходимо было исчислять и выплачивать налог в полном объеме без учета конкретной ситуации. С  2013 года вступили в силу  изменения в законодательство посредством принятия закона 94-ФЗ  от 25.06.2012.

Как смотрит НК РФ?

Специальные правила расчета ЕНВД  в НК РФ предусмотрены только в двух вариантах:

  • изменение значения физического показателя для налогоплательщика. Примером может быть изменение площади для  торговли или численности сотрудников;
  • ИП снимается с налогового учета или, наоборот, только регистрируется. В такой ситуации изменятся число дней, фактически отработанных ИП в отчетном месяце, что необходимо учесть в расчетах.
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

         Что называют неполным месяцем для ЕНВД?

Неполными месяцами  для ЕНВД могут считаться месяца постановки на учет и снятия с учета ИП.  Из разъяснений ИФНС в письме № ЕД-3-3/1806@ от 22.05.2013 следует отметить, что декларация по ЕНВД может отражать данные путем изменения физического показателя, который возможно скорректировать на фактически отработанные дни.

Если  ИП с учета снялся, то при расчете за данный период  используют период с начала квартала, когда были  произведены  изменения, до момента снятия с учета «вмененщика».

Формула расчета

Для расчета ЕНВД за неполный месяц можно использовать специальную формулу:

ЕНВД нм = (БД*ФП*К1*К2*15%)/КД*КД1,

где    ЕНВД нм – сумма налога ЕНВД за неполный месяц, руб.;

БД – доходность базовая по налогу, руб.;

ФП – физический показатель, определяемый в зависимости от типа деятельности предпринимателя;

К1- множитель, установленный законодательно  в размере 1,868 в 2018 году и 1,915 в 2019 году;

К2- множитель, имеющий особенное значение для различных условий ведения бизнеса;

15% — ставка по налогу, %;

КД – численность  дней  в исследуемом месяце, дн.;

КД1 – численность дней в исследуемом месяце, в течение которых ИП осуществлял свою деятельность фактически, дн.

         Пример расчета ЕНВД за неполный месяц в 2018 году

Пример 1.  Расчет при открытии ИП

Рассмотрим конкретный пример расчета для более полного понимания вопроса.

Исходные данные для примера:

  • правовая форма – индивидуальный предприниматель;
  • вид предпринимательства – магазин модной одежды;
  • площадь зала торговли в магазине – 45 кв.м. (является физическим показателем для расчетов);
  • дата открытия магазина – 16.03.2018;
  • доходность базовая по закону для данного вида предпринимательства составляет 1800 рублей за 1 кв.м.;
  • на 2018 год множитель — дефлятор равен 1,868;
  • множитель К2 в регионе, где предприниматель ведет  свою деятельность, установлен в размере 0,8 (значение было найдено  с помощью Интернет-сервиса ИФНС;

Расчеты проводим так:

  1. в марте 31 день, значит, значение КД в формуле будет равно 31;
  2. так как компания начала свою деятельность с 16 марта, то КД1=16. При этом первый день работы также включается в расчет;
  3. расчет суммы ЕНВД:

ЕНВД нм = (1800*45*1,868*0,8*15%)/31*16 = 9371 руб.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате за неполный месяц – март, равна 9371 рубль.

Важно!  Сумма ЕНВД  округляется по математическим правилам. В декларации указывается сумма в рублях с учетом округления до целого числа.

         Форма декларации при  расчете НВД за неполный месяц

Декларация, которая используется в данных расчетах ничем не отличается от подобных документов для полного месяца.

Бланк декларации представлен в приложении к статье.

Для отражения значений неполного месяца в самой декларации достаточно провести корректировку  значения физического показателя в соответствующих строках декларации (это сроки 050-070 раздела 2). Определяем его в качестве отношения  количества календарных дней, за которые ИП находился на «вмененке», к общему числу дней в месяце снятия (либо регистрации).

В налоговую инспекцию подается стандартная форма декларации.

         Пример 2.  Расчет для неполного месяца

Исходные данные для расчета представлены в таблице ниже.

форма собственностиИП
ситуацияИП зарегистрировался  17 июня 2018 года
район функционированияБорисоглебский муниципальный район Ярославской области
значение К11,868
вид деятельности розничная торговля
базовая доходность1800 руб
площадь для торговли65 кв.м

Расчет будем проводить в следующей последовательности:

  1. Определяем значение коэффициента К2 для условий деятельности компании по формуле:

К2 = В * Ф * Д * З,

где    В – показатель, который связан с суммой доходов по видам предпринимательства. Для розничной  торговли исследуемого муниципального района он равен 0,36;

Ф – значение, которое учитывает размеры доходы в зависимости от типа населенного пункта, где ведется предпринимательская деятельность. Для п. Борисоглебский Ф =1;

Д – значение, которое учитывает место ведения предпринимательства ИП уже внутри населенного пункта. Так как исследуемый магазин находится на окраине поселка, то значение коэффициента принимается равным Д = 0,78.  Если бы магазин был в центре, то значение было бы Д = 1;

З – значение показателя, который зависит от средней зарплаты сотрудников  компании. В нашем примере зарплата составляет 9000 рублей. При таком размере оплаты труда З = 0,5.

Расчет значения К2 для нашего примера:

К2 =  0,5 * 0,36 * 1 * 0,78 = 0,1404

  1. Значение КД равно 30 дней в июне. Значение КД1 равно 14 дней.
  2. Расчет значения ЕНВД выглядит так:

(1800 * 65 * 1,868 * 0,1404) * 15%/ 30 * 14 = 30685 * 15% /30 * 14 = 2148  рублей.

Важно! Для выполнения расчетов за неполный месяц в 2018 году необходимо четко разобраться с исходными условиями, в соответствии с которыми налогоплательщик работает по ЕНВД в конкретном регионе. Особенно это касается расчета коэффициента К2. Значение данного коэффициента может быть установлено местными властями с учетом разных факторов. Общая его величина определяется по формуле.

 Расчет ЕНВД при закрытии

Ситуация закрытия ИП на сегодня является нередкой.  Она может произойти по разным причинам: нежелание дальше заниматься деятельностью, нерентабельность бизнеса, необходимость смены налогового режима и т.д.

Однако закрытие ИП  также предусматривает подачу декларации  в налоговую, в которой нужно отчитаться за проработанные дни.  Конечно же,  ситуация, что день закрытия ИП и последний день месяца совпадут — редкая. Поэтому отчет придется сдавать за неполный месяц.

Расчет ЕНВД здесь аналогичен рассмотренным выше ситуациям. Формула может быть использована такая же.

         В случае закрытия ИП, в декларации ЕНВД  необходимо проставить цифру «50» в коде налогового периода и цифру «0»  в «форме реорганизации».

Директор департамента И.В. Трунин

         Пример 3. Расчеты при закрытии ИП

Исходные данные для расчетов представлены в таблице ниже.

форма  предпринимательстваИП
сфера деятельностирозничная торговля одеждой
физический показатель, он же площадь зала торговли30 кв.м.
базовая доходность1800 руб.
К11,868
К21
дата закрытия ИП10 марта 2018 года
КД31 день
КД110 дней

Расчет выглядит так:

(1800*30*1,868*1*15%) /31 * 10 = 4881 руб.

Именно данную сумму налогоплательщик должен будет заплатить в бюджет за последний месяц своей работы.

Особый случай

Рассмотрим такой особый случай для расчета, когда ИП в один и тот же месяц открылся и тут же закрылся. Такие ситуации редкие, однако имеют  место быть в силу разных обстоятельств.

В данном варианте необходимо также исчислить количество дней, которые были фактически отработаны ИП, а далее это количество дней использовать в качестве значения КД1 в расчетах.

Ошибки в исчислении

Ошибка № 1. Очень часто при расчете количества фактически отработанных дней, налогоплательщики учитывают и день снятия с учета в налоговых органах. По разъяснениям ИФНС этот день учитывать не надо, так как деятельность предпринимателя в этот день не велась.

Ошибка № 2.  Очень часто налогоплательщики, не понимая, как правильно рассчитать налог за неполный месяц,  делают ошибки в расчетах в декларации и ходят сдавать ее несколько раз. Для того,  чтобы избежать подобного,  достаточно  воспользоваться онлайн-сервисами для расчета,  представленным на сайте налоговых органов.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Какие особенности расчета ЕНВД в формуле будут  отражены в 2019 году.

В 2019 году формула для расчета ЕНВД за неполный месяц не изменится. Единственным отклонением будет значение множителя К1. Он будет равен не 1,868, а 1,915.

Пример 4. Расчеты ЕНВД за неполный месяц в 2019 году.

Рассмотрим пример будущего варианта.

Исходные данные:

  • форма собственности – ИП;
  • вид предпринимательства – розничная торговля;
  • площадь магазина (физический показатель) – 50 кв.м.;
  • открытие планируется на 15.02.2019;
  • доходность базовая составляет 1800 руб.;
  • К1 = 1,915;
  • К 2= 0,8
  • число дней в феврале КД = 28 дней;
  • число дней, планируемых к отработке КД1 = 28-14 = 14 дней.

Расчет суммы ЕНВД для 2019 года:

(1800*50*1,915*0,8*15%) / 28 * 14 = 10341 руб.

Вопрос № 2. По какое число включительно надо считать сумму ЕНВД при закрытии, которая подлежит выплате в бюджет?

День снятия с учета налогоплательщика ЕНВД в середине месяца  не надо включать в расчет фактически отработанного количества дней предпринимательской деятельности. Обоснованием такой ситуации может служить п.3 ст. 346.29 НК РФ.  В соответствии с данным пунктом дата снятия с учета – это число, начиная с которого предпринимательская деятельность уже не осуществляется (с которой она прекращена). При этом вмененный доход может быть рассчитан  до даты снятия с учета в органах ИФНС. Слово «включительно» в трактовке закона тут отсутствует,  что означает, факт «не включая дату закрытия».

На основании вышеизложенного можно сделать вывод о том, что день снятия с учета налогоплательщика  в органах ИФНС, не следует включать в расчеты.

Читайте также:

Налог ЕНВД для автомойки: как расчитать, сумма.

Штраф за несвоевременное снятие с ЕНВД.

Заключение

Таким образом, в рамках данной статьи мы рассмотрели  методику определения ЕНВД при условии неполного месяца работы для ИП.  Для того, чтобы провести этот расчет достаточно в  обычной формуле ЕНВД учесть  фактическое количество дней, которое было отработано налогоплательщиком в течение исследуемого месяца.

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Загрузка...
Adblock detector