Премия по итогам работы в 2018 году (порядок выплаты, НДФЛ и взносы)

Для повышения эффективности трудовой деятельности сотрудников в организации устанавливается премия по итогам работы. В статье рассмотрим порядок выплаты годовых итоговых премий, а также облагаются ли они НДФЛ и страховыми взносами в 2018 году.

Премия по итогам работы

Порядок, по которому в организации выплачивается годовая премия прописать можно в отдельном документе компании, к примеру в Положении о премировании. Основанием для выплаты премии является приказ руководителя, который может составляться как на одного работника, так и на группу работников. Вне зависимости от того, на какой системе налогообложения находится организация, на премию по итогам года начисляется:

  • Взносы на ОПС;
  • Взносы на страхование от НС и профзаболеваний.

Кроме того, сумма премии, выплачиваемой по итогам работы включается в налоговую базу по НДФЛ.

Важно! Премии, выплачиваемые по итогам года, подлежат обложению НДФЛ. Кроме того, на эти выплаты начисляются и страховые взносы.

Когда выплата премии происходит за счет расходов организации по обычным видам деятельности, в расходы по налогу на прибыль включается они только при следующих условиях:

  • В организации есть положение о премировании, которым предусмотрена выплата итоговой премии;
  • Выплачивается премия по трудовым показателями, определяет которые руководитель компании.

Порядок выплаты годовой премии

Прописывается порядок выплаты премии в следующих документах:

  • Трудовой договор;
  • Коллективный договор;
  • Локальный документ;
  • Приказ на выплату премии.

Те документы, которые регулируют порядок по начислению и выплате премий, также должны содержать указание об источнике выплат. Основание, по которому происходит начисление премии является приказ руководителя. При этом сотрудник должен с данным приказом ознакомиться, то есть поставить в нем свою подпись. Если приказ издается сразу на группу сотрудников, ознакомиться под роспись с ним должен каждый из сотрудников.

Запись о премии по итогам года в трудовой книжке

В трудовую книжку запись о годовой премии не заносится. Такая премия относится к регулярным, предусмотренным системой оплаты труда, поэтому указывать о ней в книжке не следует. В книжку заносят только такие премии, которые связаны с заслугами конкретного работника, к примеру, премия за выполнение сложного задания. Премия же по итогам работы зависит не от одного работника, а от результатов работы компании в целом.

Важно! Запись о премии по итогам года в трудовую книжку сотрудника не вносят.

Порядок выплаты премии по итогам года

Премия по итогам года выплачивается следующими способами:

  • По платежной или расчетно-платежной ведомости (Т-49, Т-53);
  • По РКО (КО-2).

Важно, чтобы выплата премии производилась не раньше 31 декабря. Вытекает это из того, что премия выплачивается «по итогам прошедшего года», соответственно, для того, чтобы ее начислить должны быть подведены итоги за год (Читайте также статью ⇒ Форма Т-11 и Т-11а. Приказ о премировании работников).

Если организации игнорирует такие моменты, то возникнуть могут некоторые неприятности. Предположим, что премии в организации начисляются исходя из отработанного сотрудником времени за год. Если сотрудник заболел или ушел в отпуск в конце года, то потребуется делать перерасчет начисленной премии. Тогда излишне выплаченные суммы премий потребуется удержать с сотрудника, но делать этого организация не вправе. Таким образом, выплату премии по итогам работы производить лучше 31 декабря, либо после этой даты. Выплатить премию по итогам работы до окончания года можно только в том случае, если сотрудник увольняется (Читайте также статью ⇒ Как оформляется годовая премия при увольнении в 2018 году).

Бухгалтерский учёт премии

В зависимости от того из каких источников выплачивается премия, различают порядок их отражения бухгалтерском учёте. Премии могут выплачиваться из следующих источников:

  • Чистая прибыль;
  • Расходы по обычным видам деятельности.

Проводки при этом будут следующими:

Д 20(26) К70 — премия начислена за счёт расходов по обычным видам деятельности;

Д 84К 70 – премия начислена за счёт чистой прибыли.

Налоговый учет премии

Если в организации предусмотрено премирование за счёт расходов от обычных видов деятельности, то премия может быть включена в расходы по налогу на прибыль, но только при соблюдении некоторых условий:

  • Выплата премиальных сумм предусмотрена в трудовом или коллективном договоре;
  • Выплачивается премия именно за трудовые показатели.

Если   указанные два условия не выполняется, то премия в расходах учитываться не может.

Когда выплата премии предусмотрена из чистой прибыли, то уменьшить на эту сумму налоговую базу налога на прибыль нельзя.

Если компания используют метод начисления, то момент, когда премия признается в виде расходов зависит от того к каким расходам она относится, к прямым или косвенным. Косвенные нужно признавать в момент начисления, а прямые – по мере реализации работ или услуг, в которых их учитывают.

Пример начисления премии по итогам работы

Рассмотрим подробнее на примере бухучет начисления премии и страховых взносов на нее, а также порядок признания премии в целях налогообложения:

ООО «Континент» находится на ОСН и применяет метод начисления. Страховые взносы кампании рассчитываются по основному тарифу. 30 марта 2017г. в соответствии с приказом руководителя работникам начислили премию по итогам 2016 года. Размер премии равен 100% от оклада, установленного каждому работнику. Трудовыми договорами выплата премии по итогам года не предусматривается. Бухгалтеру Петровой О.П. премия была начислена в размере 35 000 рублей. Премию выплатили 10 апреля 2017г. Вычетов по НДФЛ у Петровой нет.

В марте начислим премию и страховые взносы:

Д 26 К 70 – Петровой по итогам работы начислена премия за 2016г;

Д26 К69 субсчет «Расчеты с ПФР» — начисление пенсионных взносов;

Д26 К69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на соцстрахование» — начисление взносов на соцстрахование.

Д26 К69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» — начислены взносы на медстрахование.

В апреле удержим НДФЛ и выплатим премию:

Д70 К 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — удержан НДФЛ;

Д70 К50 – выплата премии.

Таким образом, в марте, в расходы, уменьшаемые налоговую базу по налогу на прибыл включаем только страховые взносы. Сумму премии учесть в расходах не получится, так как трудовым договором она не предусматривается.

Премии в основном относят к косвенным расходам, за исключением тех премиальных выплат, которые выплачиваются работникам, занятым производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг. Их относят к прямым расходам.

Все премии по итогам работы отнести к косвенным расходам нельзя. Определением перечня прямых расходов организации занимаются самостоятельно, но само разделение на косвенные и прямые экономически должно оправдываться. Иначе налоговики просто пересчитают налог на прибыль.

Важно! Премию, выплачиваемую тем работникам, которые заняты в производстве учитывать следует в прямых расходах, а начисленные суммы премии администрации компании – в косвенных.

Пример 2:

ООО «Континент» находится на ОСН, премию по итогам работы выплачивает за счет расходов по обычным видам деятельности и применяет метод начисления. Взносы включаются в расходы в момент их исчисления. В положении о премировании ООО «Континент», а также трудовым договором предусмотрена выплата годовой премии в размере 15 000 рублей. Премия является одинаковой для всех сотрудников и начисляются в январе по итогам прошедшего года. Начальнику производства Иванову И.И. за 2017 год выплачена премия 31 января 2018 года. То есть начисленная премия входит в налоговую базу за январь 2018 года. Отразим начисление и выплату премии:

Хозяйственная операция Проводки
Дебет Кредит
Работнику начислили годовую премию 25 70
Удержан НДФЛ 70 69 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
Начислены страховые взносы 70 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
Выплачена работнику премия 70 50

В январе уменьшаем налоговую базу по налогу на прибыль на сумму премии, так как ее выплата предусмотрена трудовым договором и на страховые взносы (Читайте также статью ⇒ Сроки выплаты заработной платы работникам в 2018 году: отпускных, больничных, командировочных, премий).

Законодательная база

Законодательный акт Содержание
Закон №212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносов Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
Глава 23 НК РФ «НДФЛ»
Статья 255 НК РФ «Расходы на оплату труда»