Предельная величина страховых взносов в 2019 году

При расчете суммы страховых взносов, подлежащих уплате, работодателю следует учитывать предельную величину налогообложения, в соответствие с которой определяется тариф взносов. В статье выясним, на каком уровне установлена предельная величина страховых взносов в 2019 году, а также на примерах разберем порядок расчета страховых взносов сверх предельной величины налогообложения.

Тарифы страховых взносов в 2019 году

В 2019 году законодатели сохранили базовые тарифы страховых взносов на прежнем уровне. Как и в 2018 году, работодатели, выступающие страхователями по отношению к работникам, выплачивают страховые взносы по следующим тарифам:

№ п/пСтраховые взносыБазовый тарифДополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения
1На обязательное пенсионное страхование (ОПС)22%10%
2На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС)2,9%0%
3На обязательное медицинское страхование (ОМС)5,1%5,1%

Определенные категории работодателей вправе рассчитывать страховые взносы по льготным тарифам, которые предусмотрены ст. 427 НК РФ. Перечень основных «льготников» — ниже в таблице:

№ п/пКатегория налогоплательщикаЛьготный тариф страховых взносов в 2019 году
ПФРФССФОМС
1ИТ-компании8%2%4%
2Хозяйственные общества, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности20%2,9%5,1%
3Организации, производящие выплаты членам морских судов0%0%0%
4Некоммерческие и благотворительные организации20%0%0%
5Резиденты «Сколково»14%0%0%
6Организации-участники особых экономических зон (ОЭЗ)6%1,5%0,1%
7Организации кинематографической сферы8%2%4%

Отметим, что с 01.01.2019 года право на применение пониженных тарифов страховых взносов не распространяется на «упрощенцев», ведущих деятельность в соответствие с перечнем пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Предельная величина страховых взносов в 2019 году

Предельная величина страховых взносов в 2019 году
Предельная величина страховых взносов в 2019 году

Согласно постановлению Правительства, с 01.01.2019 года действует новый показатель предельной величины налогообложения страховыми взносами в ПФР, который составляет 1.150.000 руб. Лимит налогообложения взносами в ФСС повышен до уровня 865.000 руб.

В 2019 году взносы по обязательному медицинскому страхованию, как и ранее, рассчитываются по фиксированной ставке 5,1% вне зависимости от лимита.

Динамика повышения показателя по сравнению с 2018 годом, а также ставки, применяемые при расчете страховых взносов сверх установленного лимита, представлены в таблице ниже:

Отчетный периодВид страховых взносовПФРФССФОМС
2018 годПредельная величина налогообложения в 2018 году1.021.000 руб.815.000 руб.
Ставка страховых взносов в пределах лимита22%2,9%5,1%
Ставка страховых взносов сверх лимита10%0%5,1%
2019 годПредельная величина налогообложения в 2018 году1.150.000 руб.865.000 руб.
Ставка страховых взносов в пределах лимита22%2,9%5,1%
Ставка страховых взносов сверх лимита10%0%5,1%

Пример расчета страховых взносов сверх установленного лимита

Представим, что в отделе финансового мониторинга работают 3 сотрудника – старшие специалисты Шишкин и Лукьянов, а также начальник отдела Зубров.

Согласно трудовым договорам, сотрудникам установлены следующие суммы ежемесячного вознаграждения:

  • Шишкину – ставка 110.300 руб.
  • Лукьянову – ставка 121.020 руб.
  • Зуброву – ставка 200.600 руб.

Рассчитаем страховые взносы для каждого работника отдела финансового мониторинга за 1 полугодие 2019 года:

МесяцФИОНачислена зарплатаВеличина налогобложенияПФРФССОМС
в пределах лимита (20%)сверх лимита (10%)в пределах лимита (2,9%)сверх лимита (0%)
Январь 2019Шишкин110 300,00110 300,0022 060,003 198,705 625,30
Лукьянов121 020,00121 020,0024 204,003 509,586 172,02
Зубров200 600,00200 600,0040 120,005 817,4010 230,60
Февраль 2019Шишкин110 300,00220 600,0022 060,003 198,705 625,30
Лукьянов121 020,00242 040,0024 204,003 509,586 172,02
Зубров200 600,00401 200,0040 120,005 817,4010 230,60
Март 2019Шишкин110 300,00330 900,0022 060,003 198,705 625,30
Лукьянов121 020,00363 060,0024 204,003 509,586 172,02
Зубров200 600,00601 800,0040 120,005 817,4010 230,60
Апрель 2019Шишкин110 300,00441 200,0022 060,003 198,705 625,30
Лукьянов121 020,00484 080,0024 204,003 509,586 172,02
Зубров200 600,00802 400,0040 120,005 817,4010 230,60
Май 2019Шишкин110 300,00551 500,0022 060,003 198,705 625,30
Лукьянов121 020,00605 100,0024 204,003 509,586 172,02
Зубров200 600,00 1 003 000,00 40 120,00 1 815,40 10 230,60
Июнь 2019Шишкин110 300,00661 800,0022 060,005 625,30
Лукьянов121 020,00726 120,0024 204,006 172,02
Зубров200 600,00 1 203 600,00 29 400,00 5 360,00 10 230,60
Июль 2019Шишкин110 300,00772 100,0022 060,00 —5 625,30
Лукьянов121 020,00847 140,0024 204,00 —6 172,02
Зубров200 600,00 1 404 200,00  20 060,00 10 230,60

Как видно таблицы, в мае 2019 доход Зуброва достиг предельной величины налогообложения ФСС (865.000 руб.). Страховые взносы в ФСС от части зарплаты в пределах лимита рассчитывались по базовой ставке 2,9, на остаток суммы взносы не начислялись.

База налогообложения в пределах лимита определена как разница предельной величины и уровня дохода, накопленного в течение года (с января по апрель включительно).

(865.000 руб. – 802.400 руб.) * 2,9% = 1.865,40 руб.

В июне 2019 доход Зуброва достиг предельной величины налогообложения ПФР (1.150.000 руб.). Страховые взносы в ПФР за июнь рассчитаны в следующем порядке:

  1. Взносы в ПФР в пределах лимита – по ставке 20%
    (1.150.000 руб. – 1.003.000 руб.) * 20% = 29.400 руб.
  2. Взносы в ПФР сверх лимита – по ставке 10%
    (1.203.600 руб. – 1.150.000 руб.) * 10% = 5.360 руб.

При расчете взносов за июль (и далее до конца года) бухгалтер применял ставки 10% (ПФР) и 0% (ФСС). Расчет взносов в ФОМС в течение года рассчитывался по ставке 5,1%, вне зависимости от предельной величины налогообложения.

Читайте также статью ⇒ «Льготный тариф страховых взносов: кому положен, как рассчитать».

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Предельная величина налогообложения страховыми взносами на травматизм

Согласно закону о социальном страховании, в обязанности работодателя также вменяется уплата страховых взносов от несчастных случаев на производстве (так называемые взносы «на травматизм»).

Ставка страховых взносов от несчастных случаев на производстве устанавливается в соответствие с классом профессионального риска, присвоенного предприятию в соответствие с законом №125-ФЗ от 24.07.1998 года.

Законом предусмотрено 32 класса профриска предприятия – от 1-го (риск отсутствует либо минимален) до 32-го (профессиональный риск максимален). Тариф страховых взносов на травматизм установлен в диапазоне от 0,2% (для 1-й категории риска) до 8,5% (для 32-й категории риска).

Предельная величина страховых взносов для начислений «на травматизм» не устанавливается.

Читайте также статью ⇒ «Сроки сдачи отчетности по страховым взносам в 2019 году: таблица, штрафы за просрочку».

Пример расчета страховых взносов на травматизм

Допустим, сотрудник ООО «Омега» Лебедев ежемесячно получает зарплату в сумме 36.000 руб.

ООО «Омега» присвоен 18-й класс профессионального риска, в связи с чем страховые взносы на травматизм начисляются по ставке 2,3%.

Взносы в ПФР, ФСС, ФОМС сотрудников ООО «Омега» начисляются по базовым ставкам:

  • ПФР – 20% в пределах величины налогообложения, 10% сверх лимита;
  • ФСС – 2,9% в пределах величины налогообложения, 10% сверх лимита;
  • ФОМС – 5,9% вне зависимости от величины налогообложения.

Рассчитаем страховые взносы, которые уплачивает ООО «Омега» за Лебедева в течение года:

Отчетный периодНачислена зарплатаВеличина налогобложения (нарастающим итогом)ПФРФССФСС на травматизм (2,3%)ОМС
в пределах лимита (20%)сверх лимита (10%)в пределах лимита (2,9%)сверх лимита (0%)
Январь 201936 00036 0007 2001 0448281 836
Февраль 201936 00072 0007 2001 0448281 836
Март 201936 000108 0007 2001 0448281 836
Апрель 201936 000144 0007 2001 0448281 836
Май 201936 000180 0007 2001 0448281 836
Июнь 201936 000216 0007 2001 0448281 836
Июль 201936 000252 0007 2001 0448281 836
Август 201936 000288 0007 2001 0448281 836
Сентябрь 201936 000324 0007 2001 0448281 836
Октябрь 201936 000360 0007 2001 0448281 836
Ноябрь 201936 000396 0007 2001 0448281 836
Декабрь 201936 000432 0007 2001 0448281 836
ИТОГО432 000 432 000 86 400 12 528 9 936 22 032

Читайте также статью ⇒ «Тарифы страховых взносов для нерезидентов и иностранных граждан в 2018 году».

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Загрузка...
Adblock detector