Образец пояснения по низкой налоговой нагрузке агента по закупкам в банк

В случаях, предусмотренных действующим законодательством, банки могут требовать у организаций пояснения, касающиеся оборотов по счетам и сумм уплаченных налогов. В статье расскажем про пояснение по низкой налоговой нагрузке агента по закупкам в банк, рассмотрим, в каких случаях банк может запрашивать пояснения.

Расчеты агента по закупкам: общие положения

ГК РФ предусмотрена форма договора, согласно которого одна из сторон (агент) выполняет гражданско-правовые действия по поручению другой стороны (принципал). Существуют две формы взаимоотношений сторон агентского договора:

  • агент действует от имени принципала и за его счет;
  • агент действует за свой счет и от имени принципала.

В первом варианте договора закупки оформляются напрямую на заказчика, также принципал документально выступает плательщиком и получателем товара. Во втором варианте подписантом договоров закупки и прочих документов выступает агент. Посредник также оплачивает расходы по закупке, после чего получает возмещение их стоимости и сумму вознаграждения за собственные услуги. Читайте также статью: → «Правила и образец заполнения агентского договора».

Учет и налогообложение доходов агента

Согласно НК, при расчете налога на прибыль агент по закупкам учитывает:

  • доходы в виде вознаграждения, полученного за выполнение посреднических услуг;
  • расходы, понесенные в связи с исполнением договора, но принципалом не возмещаемые (по условиям договора агентирования).

Для расчетов с принципалом агент использует счет 76 (в разрезе открытых субсчетов):

  • средства, уплачиваемые поставщикам за товар, приобретенный для принципала, агент учитывает на счете 76 «Расчеты с заказчиком за приобретенные товары»;
  • суммы, полученные от заказчика в счет аванса на закупку, отражаются по счету 76 «Средства, полученные для исполнения обязанностей агента»;
  • вознаграждения по договору учитываются агентом по счету 76 «Полученные вознаграждения по договору агентирования». Читайте также статью: → «Учет имущественного и личного страхования (счет 76)».

Суммы средств, отражаемые по счету 76, не учитываются агентом при расчете налоговой базы для обложения налогом на прибыль.

Когда банк может требовать пояснения

В рамках собственной деятельности банк обязан контролировать операции клиентов на предмет их соответствия законодательным требованиям. В определенных случаях банк вправе затребовать у владельца счета пояснения относительно экономической сути той или иной операции. Банк запрашивает пояснения в случае, если операции по счету относят к категории сомнительных (согласно внутрибанковской классификации).

Вот основные примеры:

  • обороты по счету превышают установленный лимит;
  • при наличии нескольких счетов, компания использует один счет для осуществления всех расчетов;
  • фирма не производит безналичные расчеты, а снимает деньги через кассу;
  • при высоких оборотах на счетах, компания не перечисляет налоги в бюджет.

Случаи, при которых владелец счета обязан предоставить пояснения, регламентируются действующим законодательством и внутренними нормативными документами. Порядок составления и форма документа также утверждается на внутрибанковском уровне, с соблюдением общих законодательных правил.

Запрос пояснения по налоговой нагрузке агента

Для осуществления расчетов с принципалом, а также для произведения оплат в пользу поставщиков за отгрузку товара, агент, как правило, использует безналичную форму расчетов. Открыв счет в банке, агент может использовать его для расчетов как с заказчиком, так и с поставщиками.

С целью обеспечения законодательных требований, банки могут запрашивать у агента пояснения, касающиеся оборотов на счету. Наиболее распространенная причина запросов – низкая налоговая нагрузка в соотношении с общим оборотом средств. Согласно действующему законодательству, банк имеет право затребовать у собственника счета пояснение в случае, если сумма оплаты налогов составляет менее 1 процента от общего объема операций.

Учитывая специфику деятельности, оборот средств на расчетном счете агента достаточно высок. При этом сумма налоговых платежей является низкой в соотношении с общим размером оборотов. Объясняется данное положение вещей просто: агент платит налог с разницы между собственными доходами (вознаграждение) и расходами (затраты, связанные с реализацией договора агентирования, но не возмещаемые принципалом). В то же время на расчетном счете агента фигурируют суммы оплаты в счет поставщиков, а также возмещение затрат в рамках агентского договора, которые, в свою очередь, не участвуют в налогообложении и не влияют на расчет налогооблагаемой базы.

Как правильно агенту составить пояснение в банк

Агент может составить пояснение в банк в свободной форме, но с указанием обязательных реквизитов (наименование организации, номер и дата пояснения). Документ оформляется в письменном виде на бумажном носителе, после чего заверяется подписью ответственного должностного лица (в общем порядке – руководителем организации). Читайте также статью: → «Перечень документов для проверки контрагента при заключении договора».

В тексте пояснения следует четко и кратко описать причины низкой налоговой нагрузки. То есть в документе необходимо указать, какую долю оборотов по счету составляют расчеты с поставщиками за счет принципала, и какая сумма является выручкой агента. При описании необходимо ссылаться на первичные документы (номера договоров поставки, счетов-фактур, актов выполненных работ, т.п.).

Подготовив справку, документ необходимо передать представителю банка в срок, указанный в пояснении (как правило, в течение 10 дней с момента его получения).

Образец составления пояснения

ООО «Контур Плюс»
г. Тверь, ул. Свердлова, д. 15, кв. 44

На вх. №12-88/4 от 23.08.17
Исх. №71/5к от 30.08.17

ПОЯСНЕНИЕ
относительно низкой налоговой нагрузки

В течение июля 2017 на расчетном счете ООО «Контур Плюс» сумма поступивших средств составила 6.303.800 руб., в том числе:

  • аванс от АО «Курс» в счет исполнения обязательств по договору агентирования №12 от 01.07.17 – 5.909.302 руб.;
  • возмещение расходов, связанных с выполнением условий договора №12 от 01.07.17 – 94.000 руб.;
  • вознаграждения по договору №12 от 01.07.17 на основании отчета №5 от 31.07.17 – 300.498 руб.

Сумма средств, перечисленного с расчетного счета в июле 2017, составила 980.127 руб., в том числе:

  • оплата поставщику товара ООО «Монтаж Строй» (исполнение обязательств по договору №12 от 01.07.17) – 909.302 руб.;
  • расходы, связанные с выполнением агентского договора №12 от 01.07.17, но не возмещаемые согласно его условий – 13.407 руб.;
  • оплата налога на прибыль – 57.418 руб.

Сумма зачислений по счету меньше 1% от размера налоговых платежей объясняется тем, что налоговая база для расчета налога на прибыль определена без учета поступлений и выплат, связанных с выполнением условий агентского соглашения №12 от 01.07.17. Таким образом, в расчет налоговой базы не включались суммы:

  • авансов в счет предстоящих закупок;
  • возмещения расходов по агентскому договору;
  • оплаты поставщику за поставку товара.

Расчет налоговой базы производился на основании сумм полученного вознаграждения и расходов, не возмещаемых в рамках агентского договора.

Директор ООО «Контур Плюс»                              /подпись/                                     Петухов В.Д.