Порядок составления бухгалтерского баланса

Баланс – это бухгалтерский документ, в котором отражаются все хозяйственные операции компании в обобщенном виде за определенный период времени. Бухгалтерский баланс показывает финансовую ситуацию в организации.

Бухгалтерский баланс может быть интересен широкому кругу лиц, а именно:

  • собственникам бизнеса;
  • налоговым органам;
  • акционерам;
  • банкам;
  • инвесторам
  • прочим заинтересованным лицам

Рекомендованная форма бухгалтерского баланса утверждена Приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010

Виды бухгалтерских балансов

По составу существует два вида баланса:

  • полная форма;
  • упрощенная форма

В полной форме баланса содержится все имеющиеся статьи.  Организации  и индивидуальные предприниматели имеют право убирать в балансе строки, если нет данных по этим строкам, а также добавлять строки, если есть какие либо дополнительные данные, строки для которых не предусмотрены в полной форме баланса.

Важно! Упрощенную форму баланса могут применять юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые удовлетворяют определенным условиям. Условия перечислены в пункте 4 статьи 6 закона № 402-ФЗ от 06.12.11 «О бухгалтерском учете».

Кто может сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетностьНа основании каких законов можно сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность
Малый бизнесв соответствии с законом № 209-ФЗ от 24.07.07«О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»
Некоммерческие структурыв соответствии с законом № 7-ФЗ от 12.01.96 «О некоммерческих организациях»
Участники проекта «Сколково»в соответствии с законом № 244-ФЗ от 28.09.10 «Об инновационном центре «Сколково»

Ограничения по применению упрощенной бухгалтерской отчетности прописаны в пункте 5 статьи 6  закона № 402-ФЗ от 06.12.11 «О бухгалтерском учете».

Основные правила заполнения бухгалтерского баланса

Основные правила по заполнению бухгалтерского баланса указаны в ПБУ 4/99 (утверждены Приказом Минфина РФ № 43н от 06.07.99). Основные правила  можно свести к следующим пунктам:

  1. бухгалтерская отчетность должна состоять из баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений балансу, пояснительной записки, также необходимо аудиторское заключение при обязательном аудите;
  2. бухгалтерская отчетность составляется на основании бухгалтерского учета;
  3. бухгалтерская отчетность должна быть достоверной и полной;
  4. в бухгалтерскую отчетность должна включаться информация обо всех филиалах, подразделениях, представительствах компании;
  5. бухгалтерская отчетность должна быть последовательной, формироваться от одного года к другому. Бухгалтерская отчетность, кроме отчета о прибылях и убытках, составляется минимум за два года;
  6. данные бухгалтерского баланса должны быть сопоставимы с данными предыдущих периодов;
  7. статьи в бухгалтерском балансе выделяются, на основании принципа существенности;
  8. отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода, а именно календарный год. Отчетным периодом для новых компаний считается период, начиная с государственной регистрации по 31 декабря этого года, а для компаний, которые были организованы после 1 октября – по 31 декабря следующего года.
  9. вся бухгалтерская отчетность должна быть на русском языке;
  10. между статьями активов и пассивов зачет делается, только в том случае, если он предусмотрен  ПБУ;
  11. имущество необходимо оценивать по чистой стоимости;
  12. достоверность бухгалтерских данных должна быть подтверждена инвентаризацией;
  13. активы и обязательства в балансе должны быть разделены на долгосрочные и краткосрочные. К краткосрочным относятся те, которые существуют не более года, к долгосрочным соответственно наоборот;
  14. бухгалтерская отчетность составляется только в рублях
  15. бухгалтерскую отчетность подписывает руководитель, главный бухгалтер, либо уполномоченное лицо по доверенности
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как правильно заполнить строки баланса

Баланс состоит из двух частей актива и пассива.

АКТИВ
СтатьяНомер строки балансаНа каких счетах отражаются данныеЧто исключить
Нематериальные активы1110Счета 04, 05дебет счета 04 минус кредит счета 05 (исключаем расходы на НИОКР)
Результаты исследований и разработок1120Счет 04дебет счета 04 (включаем расходы на НИОКР)
Нематериальные поисковые активы (НПА)1130Счета 05, 08Дебет 08 минус Кредит 05 (все что касается НПА)
Материальные поисковые активы (МПА)1140Счета 02, 08Дебет 08 минус Кредит 02 (все что касается МПА)
Основные средства (ОС)1150Счета 01, 02Дебет 01 минус Кредит 02 (исключаем амортизацию ОС на счете 03)
Доходные вложения в материальные ценности1160Счета 02, 03Дебет 03 минус Кредит 02 (исключаем амортизацию ОС на счете 01)
Финансовые вложения1170Счета 55.3, 58, 59, 73.1Дебет 58 минус Кредит 59 (долгосрочные финансовые вложения) плюс Дебет 73.1 (долгосрочные процентные займы)
Отложенные налоговые активы1180Счет 09Дебет 09
Прочие внеоборотные активы1190Счета 07, 08, 97Дебет 07 плюс Дебет 08 (кроме поисковых активов) плюс Дебет 97 (если срок списания больше 12 месяцев после отчетной даты)
Запасы1210Счета 10, 11, 14, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 97

 

 

 

Дебет 10 плюс Дебет 11 минус Кредит 14 плюс Дебет 15 плюс Дебет 16 плюс Дебет 20 плюс Дебет 21 плюс Дебет 23 плюс Дебет 28 плюс Дебет 29 плюс Дебет 41 плюс Кредит 42 плюс Дебет 43 плюс Дебет 44 плюс Дебет 45 плюс Дебет 97 (если срок списания не больше 12 месяцев после отчетной даты)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (НДС)1220Счет 19Дебет 19
Дебиторская задолженность1230Счета 46, 60, 62, 63, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76Дебет 46 плюс Дебет 60 плюс Дебет 62 минус Кредит 63 плюс Дебет 68 плюс Дебет 69 плюс Дебет 70 плюс Дебет 71 плюс Дебет 73 (кроме процентных займов, учтенных на 73.1) плюс Дебет 75 плюс Дебет 76 (за минусом НДС с выданных и полученных авансов)
Финансовые вложения (за исключением денежных)1240Счета 55.3, 58, 59, 73.1Дебет 58 минус Кредит 59 (краткосрочные финансовые вложения) плюс Дебет 55.3 плюс Дебет 73.1 (краткосрочные процентные займы)
Денежные средства и денежные эквиваленты1250Счета 50, 51, 52, 55, 57Дебет 50 (кроме субсчета 50.3) плюс Дебет 51 плюс Дебет 52 плюс Дебет 55 (кроме сальдо субсчета 55.3) плюс Дебет 57
Прочие оборотные активы1260Счета 50.3, 94Дебет 50.3 плюс Дебет 94
ПАССИВ
СтатьяНомер строки балансаНа каких счетах отражаются данныеЧто исключить
Уставный капитал1310Счет 80Кредит 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров1320Счет 81Дебет 81
Переоценка внеоборотных активов1340Счет 83Кредит 83 (дооценка внеоборотных активов)
Добавочный капитал без переоценки1350Счет 83Кредит 83 (кроме дооценки внеоборотных активов)
Резервный капитал1360Счет 82Кредит 82
Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток1370Счета 84, 99·         Кредит 99 плюс Кредит 84;

·         Дебет 99 плюс Дебет 84 (результат в круглых скобках);

·         Кредит 84 минус Дебет 99 (отрицательное, отражается в круглых скобках);

·         Кредит 99 минус Дебет 84 (отрицательное, отражается в круглых скобках)

Заемные средства1410Счет 67Кредит 67 (срок погашения больше12 месяцев на отчетную дату)
Отложенные налоговые обязательства1420Счет 77Кредит 77
Оценочные обязательства1430Счет 96Кредит 96 (срок исполнения больше 12 месяцев после отчетной даты)
Прочие обязательства1450Счета 60, 62, 68, 69, 76, 86Кредит 60 плюс Кредит 62  плюс Кредит 68 плюс Кредит 69 плюс Кредит 76 плюс Кредит 86 (долгосрочная задолженность)
Заемные средства1510Счета 66, 67Кредит 66 плюс Кредит 67 (срок погашения не больше 12 месяцев на отчетную дату)
Кредиторская задолженность1520Счета 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76Кредит 60 плюс Кредит 62 плюс Кредит 68 плюс Кредит 69 плюс Кредит 70 плюс Кредит 71 плюс Кредит 73 плюс Кредит 75 плюс Кредит 76 (краткосрочная задолженность минус НДС с выданных и полученных авансов)
Доходы будущих периодов1530Счет 98Кредит 98
Оценочные обязательства1540Счет 96Кредит 96 (срок исполнения не больше 12 месяцев после отчетной даты)
Прочие обязательства1550Счет 86Кредит 86 (краткосрочные обязательства)

Распространенные ошибки, связанные с составлением баланса

При составлении баланса многие бухгалтера допускают ошибки. Одним из самых распространенных ошибок является отнесение депозитов в банках к денежным средствам и отражения их по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». Необходимо учитывать, что депозиты отражаются по счету 55, соответственно их необходимо отражать по строке баланса 1240 «Финансовые вложения». Это сказано в пункте 3 ПБУ 19/02. Также при составлении баланса очень часто проводится неправомерный зачет между дебиторскими и кредиторскими задолженностями и в результате этого занижается активы и пассивы баланса.

Вопросы, связанные с составлением баланса

Вопрос. Как правильно классифицировать активы и обязательства на долгосрочные и краткосрочные.

Ответ. Согласно пункту 19 ПБУ 4/99 активы и обязательства являются долгосрочными, если срок обращения (погашения) по ним превышает 12 месяцев после отчетной даты. В противном случае активы и обязательства являются краткосрочными.

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

-->
Adblock detector