Баланс – это бухгалтерский документ, в котором отражаются все хозяйственные операции компании в обобщенном виде за определенный период времени. Бухгалтерский баланс показывает финансовую ситуацию в организации.
Бухгалтерский баланс может быть интересен широкому кругу лиц, а именно:
- собственникам бизнеса;
- налоговым органам;
- акционерам;
- банкам;
- инвесторам
- прочим заинтересованным лицам
Рекомендованная форма бухгалтерского баланса утверждена Приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010
Виды бухгалтерских балансов
По составу существует два вида баланса:
- полная форма;
- упрощенная форма
В полной форме баланса содержится все имеющиеся статьи. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право убирать в балансе строки, если нет данных по этим строкам, а также добавлять строки, если есть какие либо дополнительные данные, строки для которых не предусмотрены в полной форме баланса.
Важно! Упрощенную форму баланса могут применять юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые удовлетворяют определенным условиям. Условия перечислены в пункте 4 статьи 6 закона № 402-ФЗ от 06.12.11 «О бухгалтерском учете».
| Кто может сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность | На основании каких законов можно сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность |
| Малый бизнес | в соответствии с законом № 209-ФЗ от 24.07.07«О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» |
| Некоммерческие структуры | в соответствии с законом № 7-ФЗ от 12.01.96 «О некоммерческих организациях» |
| Участники проекта «Сколково» | в соответствии с законом № 244-ФЗ от 28.09.10 «Об инновационном центре «Сколково» |
Ограничения по применению упрощенной бухгалтерской отчетности прописаны в пункте 5 статьи 6 закона № 402-ФЗ от 06.12.11 «О бухгалтерском учете».
Основные правила заполнения бухгалтерского баланса
Основные правила по заполнению бухгалтерского баланса указаны в ПБУ 4/99 (утверждены Приказом Минфина РФ № 43н от 06.07.99). Основные правила можно свести к следующим пунктам:
- бухгалтерская отчетность должна состоять из баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений балансу, пояснительной записки, также необходимо аудиторское заключение при обязательном аудите;
- бухгалтерская отчетность составляется на основании бухгалтерского учета;
- бухгалтерская отчетность должна быть достоверной и полной;
- в бухгалтерскую отчетность должна включаться информация обо всех филиалах, подразделениях, представительствах компании;
- бухгалтерская отчетность должна быть последовательной, формироваться от одного года к другому. Бухгалтерская отчетность, кроме отчета о прибылях и убытках, составляется минимум за два года;
- данные бухгалтерского баланса должны быть сопоставимы с данными предыдущих периодов;
- статьи в бухгалтерском балансе выделяются, на основании принципа существенности;
- отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода, а именно календарный год. Отчетным периодом для новых компаний считается период, начиная с государственной регистрации по 31 декабря этого года, а для компаний, которые были организованы после 1 октября — по 31 декабря следующего года.
- вся бухгалтерская отчетность должна быть на русском языке;
- между статьями активов и пассивов зачет делается, только в том случае, если он предусмотрен ПБУ;
- имущество необходимо оценивать по чистой стоимости;
- достоверность бухгалтерских данных должна быть подтверждена инвентаризацией;
- активы и обязательства в балансе должны быть разделены на долгосрочные и краткосрочные. К краткосрочным относятся те, которые существуют не более года, к долгосрочным соответственно наоборот;
- бухгалтерская отчетность составляется только в рублях
- бухгалтерскую отчетность подписывает руководитель, главный бухгалтер, либо уполномоченное лицо по доверенности
Как правильно заполнить строки баланса
Баланс состоит из двух частей актива и пассива.
| АКТИВ | |||
| Статья | Номер строки баланса | На каких счетах отражаются данные | Что исключить |
| Нематериальные активы | 1110 | Счета 04, 05 | дебет счета 04 минус кредит счета 05 (исключаем расходы на НИОКР) |
| Результаты исследований и разработок | 1120 | Счет 04 | дебет счета 04 (включаем расходы на НИОКР) |
| Нематериальные поисковые активы (НПА) | 1130 | Счета 05, 08 | Дебет 08 минус Кредит 05 (все что касается НПА) |
| Материальные поисковые активы (МПА) | 1140 | Счета 02, 08 | Дебет 08 минус Кредит 02 (все что касается МПА) |
| Основные средства (ОС) | 1150 | Счета 01, 02 | Дебет 01 минус Кредит 02 (исключаем амортизацию ОС на счете 03) |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | Счета 02, 03 | Дебет 03 минус Кредит 02 (исключаем амортизацию ОС на счете 01) |
| Финансовые вложения | 1170 | Счета 55.3, 58, 59, 73.1 | Дебет 58 минус Кредит 59 (долгосрочные финансовые вложения) плюс Дебет 73.1 (долгосрочные процентные займы) |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | Счет 09 | Дебет 09 |
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | Счета 07, 08, 97 | Дебет 07 плюс Дебет 08 (кроме поисковых активов) плюс Дебет 97 (если срок списания больше 12 месяцев после отчетной даты) |
| Запасы | 1210 | Счета 10, 11, 14, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 97
|
Дебет 10 плюс Дебет 11 минус Кредит 14 плюс Дебет 15 плюс Дебет 16 плюс Дебет 20 плюс Дебет 21 плюс Дебет 23 плюс Дебет 28 плюс Дебет 29 плюс Дебет 41 плюс Кредит 42 плюс Дебет 43 плюс Дебет 44 плюс Дебет 45 плюс Дебет 97 (если срок списания не больше 12 месяцев после отчетной даты) |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (НДС) | 1220 | Счет 19 | Дебет 19 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | Счета 46, 60, 62, 63, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | Дебет 46 плюс Дебет 60 плюс Дебет 62 минус Кредит 63 плюс Дебет 68 плюс Дебет 69 плюс Дебет 70 плюс Дебет 71 плюс Дебет 73 (кроме процентных займов, учтенных на 73.1) плюс Дебет 75 плюс Дебет 76 (за минусом НДС с выданных и полученных авансов) |
| Финансовые вложения (за исключением денежных) | 1240 | Счета 55.3, 58, 59, 73.1 | Дебет 58 минус Кредит 59 (краткосрочные финансовые вложения) плюс Дебет 55.3 плюс Дебет 73.1 (краткосрочные процентные займы) |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | Счета 50, 51, 52, 55, 57 | Дебет 50 (кроме субсчета 50.3) плюс Дебет 51 плюс Дебет 52 плюс Дебет 55 (кроме сальдо субсчета 55.3) плюс Дебет 57 |
| Прочие оборотные активы | 1260 | Счета 50.3, 94 | Дебет 50.3 плюс Дебет 94 |
| ПАССИВ | |||
| Статья | Номер строки баланса | На каких счетах отражаются данные | Что исключить |
| Уставный капитал | 1310 | Счет 80 | Кредит 80 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | Счет 81 | Дебет 81 |
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | Счет 83 | Кредит 83 (дооценка внеоборотных активов) |
| Добавочный капитал без переоценки | 1350 | Счет 83 | Кредит 83 (кроме дооценки внеоборотных активов) |
| Резервный капитал | 1360 | Счет 82 | Кредит 82 |
| Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток | 1370 | Счета 84, 99 | · Кредит 99 плюс Кредит 84;
· Дебет 99 плюс Дебет 84 (результат в круглых скобках); · Кредит 84 минус Дебет 99 (отрицательное, отражается в круглых скобках); · Кредит 99 минус Дебет 84 (отрицательное, отражается в круглых скобках) |
| Заемные средства | 1410 | Счет 67 | Кредит 67 (срок погашения больше12 месяцев на отчетную дату) |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | Счет 77 | Кредит 77 |
| Оценочные обязательства | 1430 | Счет 96 | Кредит 96 (срок исполнения больше 12 месяцев после отчетной даты) |
| Прочие обязательства | 1450 | Счета 60, 62, 68, 69, 76, 86 | Кредит 60 плюс Кредит 62 плюс Кредит 68 плюс Кредит 69 плюс Кредит 76 плюс Кредит 86 (долгосрочная задолженность) |
| Заемные средства | 1510 | Счета 66, 67 | Кредит 66 плюс Кредит 67 (срок погашения не больше 12 месяцев на отчетную дату) |
| Кредиторская задолженность | 1520 | Счета 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | Кредит 60 плюс Кредит 62 плюс Кредит 68 плюс Кредит 69 плюс Кредит 70 плюс Кредит 71 плюс Кредит 73 плюс Кредит 75 плюс Кредит 76 (краткосрочная задолженность минус НДС с выданных и полученных авансов) |
| Доходы будущих периодов | 1530 | Счет 98 | Кредит 98 |
| Оценочные обязательства | 1540 | Счет 96 | Кредит 96 (срок исполнения не больше 12 месяцев после отчетной даты) |
| Прочие обязательства | 1550 | Счет 86 | Кредит 86 (краткосрочные обязательства) |
Распространенные ошибки, связанные с составлением баланса
При составлении баланса многие бухгалтера допускают ошибки. Одним из самых распространенных ошибок является отнесение депозитов в банках к денежным средствам и отражения их по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты». Необходимо учитывать, что депозиты отражаются по счету 55, соответственно их необходимо отражать по строке баланса 1240 «Финансовые вложения». Это сказано в пункте 3 ПБУ 19/02. Также при составлении баланса очень часто проводится неправомерный зачет между дебиторскими и кредиторскими задолженностями и в результате этого занижается активы и пассивы баланса.
Вопросы, связанные с составлением баланса
Вопрос. Как правильно классифицировать активы и обязательства на долгосрочные и краткосрочные.
Ответ. Согласно пункту 19 ПБУ 4/99 активы и обязательства являются долгосрочными, если срок обращения (погашения) по ним превышает 12 месяцев после отчетной даты. В противном случае активы и обязательства являются краткосрочными.
Загрузка...