Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка – это одна из видов налоговой проверки, которая осуществляется для анализа достоверности и точности данных в отчетности, предоставляемой налогоплательщиком.

Общее понятие камеральной проверки

Камеральная проверка – это проверка налоговыми органами, которая направлена на проверку соблюдения налогоплательщиками налогово законодательства на основании отчетности, которая сдается в соответствующий период. Данная проверка является обязательной, и применяется к каждой отчетности, которая предоставляется в налоговую инспекцию.

Камеральная проверка проходит в несколько этапов, а именно:

1 Этап – проверка полноты предоставленных документов налогоплательщиком;

2 этап – проведения проверки налоговой отчетности, предусмотренной законодательством налогов и сборов;

3 этап – проверка сроков предоставления налоговой отчетности;

4 этап  — проверка правильности отражения итоговых сумм налогов и сборов, которые подлежат уплате;

5 этап – проверка обоснованности примененных налогоплательщиком ставок по уплате налогов и сборов

6 этап – проверить правильно ли налогоплательщик исчисляет налоговую базу.

Во время камеральной проверки налоговые службы проверяют и другие моменты :

  • Обязательно сроки предоставления декларации или расчета;
  • Присутствуют или отсутствуют противоречия, ошибки или несоответствие в отчетности;
  • Наличие оснований для проведения углубленной камеральной проверки.

Во время камеральной проверки контролируются не только сроки подачи декларации, но и те сроки, которые дают право налоговикам вынести наказание за несвоевременное предоставление налоговой декларации. Если налогоплательщик задерживает сдачу отчетности на 10 дней и более, тогда налоговые органы вправе приостановить операции по счету. Блокировка с банковского счета будет снята только тогда, будет предоставлена отчетность и то на следующий рабочий день.

Читайте также статью: → Акт выездной налоговой проверки: оформление результатов, образец.

Цель камеральной проверки

Цель камеральной проверки заключается в следующих моментах:

  • Проведения контроля за соблюдением налогового законодательства;
  • Выявление и  предотвращение налоговых правонарушений;
  • Взыскать суммы за неуплаченные налоги;
  • При выявлении правонарушений виновных лиц привлечь к ответственности;
  • Подготовка необходимой информации для того, что бы направить выездную налоговую проверку к налогоплательщику.

На сегодняшний день проведения камеральных налоговых проверок, считается основной формой налогового контроля налоговыми органами.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Сроки проведения камеральной проверки

Согласно п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводиться в течение 3 месяцев с момента подачи отчетности в налоговую службу.

С какой периодичностью проводиться камеральная проверка это зависит от периодичности сдачи налоговой отчетности.

По проведению камеральной проверки решение от  руководства  налоговой, куда сдается отчетность, не требуется  и налогоплательщика об этом не информируют.

Порядок проведения камеральной проверки регулируется Налоговым Кодексом РФ.

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Порядок проведения камеральной проверки регламентируется в статье 88 НК РФ.

Камеральная проверка начинается с того момента, когда налогоплательщик предоставил в налоговую службу отчетность или расчет. На проведение проверки специального разрешения от руководства налоговой службы не требуется и от налогоплательщика тоже.

Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.

Рассмотрим подробный  порядок в виде таблицы:

Действия налогового инспектораОписание
Проверка отчетности или расчетаЕсли во время камеральной проверки специалисты налоговой службы  выявили ошибки в составлении отчетности, неточности, расхождения, не соответствие сведений, тогда налогоплательщику сообщают об этом с требованием предоставить пояснение или внести корректировку в налоговую декларацию.

 

Требование предоставить необходимые документы от  налогоплательщикаПосле предоставления требуемых документов налогоплательщиком, специалист налоговой службы, который проводил камеральную проверку, обязан их рассмотреть.

 

Рассмотрения предоставленных документов налогоплательщикомПосле рассмотрения предоставленных документов налоговый инспектор устанавливает факт совершения налогового правонарушения или другого нарушения в налоговом законодательстве. Должностные лица налоговой службы обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренным НК РФ
Акр проверкиЕсли во время проверки налоговой декларации не было выявлено правонарушений в налоговом законодательстве тогда акт проверки не составляется. В этом случае налогоплательщик даже не знает, что проводилась камеральная проверка.
Предоставление документов налогоплательщиком на налоговые льготыЕсли при подаче налоговой декларации налогоплательщик,  указал на какие-то льготы или возмещение НДС, тогда налоговый инспектор проводит углубленную камеральную проверку и он в праве потребовать от налогоплательщика подтверждающие документы на получение налоговых льгот.

Акт проверки камеральной проверки

При составлении акта камеральной проверки проверяющий должен соблюдать определенные требования:

  • Акт составляется в двух экземплярах и обязательно содержать установленные Налоговым кодексом РФ сведения;
  • Акт подписывается налоговым инспектором, который проводил проверку и сам налогоплательщик, то есть, кто сдавал налоговую отчетность или расчет;
  • Акт составляется в течение 10 дней с момента окончания проверки, в итоге которой были выявлены нарушения;
  • Экземпляр налогоплательщика должен быть вручен  налогоплательщику в течение 5 дней с момента его составления или его представителю.

Акт камеральной проверки состоит из таких частей как:

  • Общая часть, где указываются данные самой налоговой, данные налогоплательщика;
  • Описательная часть, то есть, прописываются все установленные факты нарушения;
  • Итоговая часть, где налоговый инспектор подводить итог по выявленным правонарушениям, предложения по их устранению  и ссылается на статьи, согласно которым прописывается ответственность да выявленное правонарушение в налоговом законодательстве.

В каких случаях составляется акт камеральной проверки

Данный вопрос отразим в виде таблицы:

Нарушение есть или нетДействия
Нарушения не выявленыПроверка завершается автоматически. Сообщение налогоплательщику о завершении проверки и об отсутствии нарушений не направляется, законодательством это не предусмотрено
Нарушения выявленыВ течение 10 дней с момента окончания составляется акт проверки;

Не позже 5 дней с момента составления акта, его необходимо вручить налогоплательщику;

В течение 1 месяца налогоплательщик вправе подать возращение на составленный акт;

В течение 10 дней после окончания срока предоставления возражения руководитель налогового органа должен рассмотреть материалы проверки и вынести решение об привлечении ответственности либо об отказе о привлечении к ответственности за совершение налогового законодательства.

Читайте также статью: → Процедура проведения выездной налоговой проверки: схема.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что представляет собой камеральная проверка?

Ответ:  Камеральная проверка  — это разновидность налоговой проверки, которая осуществляется для анализа достоверности и точности данных в отчетности, предоставляемой налогоплательщиком.

Вопрос №2 На что направлена камеральная проверка?

Ответ:  Камеральная проверка направлена на проверку соблюдения налогоплательщиками налогово законодательства на основании отчетности, которая сдается в соответствующий период. Данная проверка является обязательной, и применяется к каждой отчетности, которая предоставляется в налоговую инспекцию.

Вопрос №3 Какой срок проведения камеральной проверки?

Ответ:  Камеральная проверка проводиться в течение трех месяцев с моменты сдачи отчетности.

Вопрос №4 Какой документ составляется, если выявлены нарушения при камеральной проверки?

Ответ: Если при камеральной проверки выявлены нарушения, тогда налоговый инспектор, который проводил проверку должен составить акт камеральной проверки, где отражаются сами нарушения, предлагаются пути их устранения, а так же ссылки на статьи где прописана ответственность за указанные нарушения.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7(499) 703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

Звонок в один клик