Порядок определения таможенной стоимости товаров

Как известно, при перевозке товаров за рубеж необходимо задекларировать их стоимость на таможне. Вычисленную в таможенной службе стоимость перевозимых товаров вписывают в таможенную декларацию, которую компания должна будет предъявить на таможне. В данной статье рассказывается о том, каков порядок определения таможенной стоимости товаров, какие существуют методы ее расчета, какой можно воспользоваться формулой расчета. Мы также приведем пример расчета таможенной стоимости.

Экспертное мнение к вопросу о том, какими методами может быть определена таможенная  стоимость товаров

Согласно тексту Соглашения от 25.01.2008, заключенного между Правительством РФ, Республики Беларуси и Республики Казахстан, стоимость товаров, которые компании перевозят через таможенную границу Таможенного союза, может быть определена несколькими способами. Перед вами перечень всех возможных способов оценки таможенной стоимости (первый метод является наиболее популярным, но если его применение в определенных случаях не представляется возможным, нужно последовательно использовать оставшиеся методы):

Метод определения таможенной стоимости товара

Суть метода

По стоимости сделки с ввозимыми товарами

За таможенную стоимость принимается стоимость сделки, которая планируется фирмой-перевозчиком товаров или уже была совершена на дату перемещения их через таможенную границу. При этом, если в цену сделки ранее не были включены дополнительные затраты фирмы (полный перечень расходов содержится в статье 19 Закона «О таможенном тарифе»), при вычислении таможенной стоимости они включаются в цену сделки.

По стоимости сделки с идентичными товарами

Во внимание принимается стоимость сделки с идентичными (аналогичными по стране происхождения, производителю, репутации и качеству на рынке, физическим характеристикам) товарами. Если оказывается, что известно несколько цен сделки с идентичными товарами, таможенная служба учитывает наименьшую из них. Дополнительные расходы (см. пункт выше) также принимаются к учету в стоимости сделки при расчете таможенной стоимости, если ранее они не были учтены. При этом идентичные товары должны быть:

  • реализованы с целью ввоза в Россию;
  • ввезены в то же время, что оцениваемые в данный момент товары (или не ранее чем за 3 месяца до их перевозки);
  • ввезены приблизительно на тех же коммерческих условиях и примерно в том же количестве.

По стоимости сделки с однородными товарами

Во внимание принимается стоимость сделки с однородными (имеющими сходные характеристики с оцениваемыми товарами, имеющие схожие компоненты, выполняющие аналогичные функции, коммерчески взаимозаменяемые) товарами. Важно при этом учитывать, кем они произведены, в какой стране изготовлены, какого они качества, имеется ли товарный знак, какова репутация на рынке.

Метод вычитания

Если товары (оцениваемые, однородные или идентичные) будут реализовываться в России без изменения первоначального состояния, разрешается пользоваться методом определения таможенной стоимости на основании вычитания стоимости. Нужно взять цену единицы товара, по которой товары реализуются в РФ наибольшей партией. Продажа должна осуществляться не позднее чем через 3 месяца после перевозки товара через таможню. В сделке не должны участвовать взаимозависимые лица. Если состояние товара изменяется перед продажей, при желании декларанта разрешено брать стоимость единицы товара, который прошел обработку, но с корректировкой на добавленную стоимость. При использовании метода из стоимости товара нужно вычесть:

  • затраты (имевшие место в России) на погрузочные и разгрузочные работы, страхование, транспортировку товара;
  • суммы сборов, налогов, ввозных таможенных пошлин, которые приходится уплачивать в России при перевозке и реализации товара;
  • затраты на выплату надбавки на прибыль и комиссионных, а также общие затраты при реализации в России товаров аналогичного вида и класса.

Метод сложения

Во внимание принимается стоимость товара, получаемая при сложении следующих величин:

  • Прибыли экспортера при поставке в Россию товаров.
  • Затрат на страхование груза до места пересечения таможенной границы России, погрузочные/разгрузочные работы, транспортировку, общих расходов при реализации аналогичного товара в России и т.д.
  • Стоимости издержек и материалов при производстве ввозимого в РФ товара.
Резервный метод

К учету идет мировая практика, если иных способов определения таможенной стоимости товара нет. Таможенный орган просто предъявляет декларанту документы с цензовыми сведениями. Но не могут быть применены:

  • Цена товара, которая известна из недостоверных источников, или которая установлена в произвольном порядке.
  • Цена на такой же товар российского производства на внутреннем рынке России.
  • Стоимость товара, перевозимого из страны производства в третьи страны.
  • Стоимость товара, используемая на внутреннем рынке России.

Каждый из указанных методов расчета упомянут в тексте Федерального закона от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе».

Читайте также статью ⇒ «НДС при импорте из Китая в 2018 году».

Порядок определения таможенной стоимости товаров методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами

Важно! Метод расчета таможенной стоимости по цене сделки с ввозимым товаром используется прежде всех остальных способов расчета стоимости перевозимого через таможенную границу товара. Если этот метод применить невозможно, только тогда рассматривают иные варианты оценки.

Поскольку первый рассмотренный нами метод («по стоимости сделки с ввозимыми товарами») является наиболее популярным способом рассчитать таможенную стоимость ввозимых в Россию товаров, рассмотрим его более подробно. При расчете необходимой величины данным методом, можно воспользоваться представленной ниже формулой:

ТСТ = ЦСВТ + ДЗПТ,

где ТСТ — таможенная стоимость товара;

ЦСВТ — цена сделки с ввозимыми товарами (сколько нужно будет заплатить денег по соглашению иностранному поставщику и/или иному лицу);

ДЗПТ — дополнительные затраты по покупке товаров (издержки зарубежного поставщика, не учтенные в стоимости ввозимого товара).

Отдельно стоит поговорить о том, какие именно затраты можно отнести к дополнительным расходам по приобретению товара. Сюда относятся:

Затраты на страхование перевозимого товара

До места пересечения таможенной границы России

Затраты, связанные с транспортировкой товара до морского порта, аэропорта, другого места прибытия на таможенную территорию.

Имеются в виду расходы на погрузку, перегрузку, выгрузку.

Часть доходов, которые получит продавец ввозимого товара.

Доход, полученный после того, как ввозимый товар будет перепродан.

Плата за пользование объектами интеллектуальной собственности, имеющими отношение к ввозимому товару (которые придется в дальнейшем заплатить по условиям реализации товара).

В размере, который не был включен в стоимость товара.

Цена некоторых товаров, услуг или работ, которые не были включены в стоимость товара и были предоставлены по сниженной стоимости или вовсе безвозмездно.

Стоимость следующих работ, услуг, товаров может быть учтена:

  • чертежей, проектирования, эскизов, дизайна, оформления, конструкторской работы, разработки, инженерных работ (при условии их выполнения вне территории таможенного союза), которые понадобились для изготовления товара;
  • материалов, потраченных при изготовлении товара;
  • штампов, форм, инструментов и т.д., примененных при изготовлении товара;
  • Полуфабрикатов, материалов, сырья, комплектующих, являющихся составной частью оцениваемого товара.

Цена тары и упаковки

Стоимость тары учитывается, только если она составляет единое целое с рассматриваемым товаром.

Вознаграждение, выплаченное посреднику

Оплата услуг посредника не учитывается.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Порядок определения таможенной стоимости товаров — пример расчета

Общество с ограниченной ответственностью «Импортер» осуществляет перевозку в Россию оборудования из-за границы общей стоимостью 75,000 евро. Расходы по перевозке понесет зарубежный поставщик товара:

  • до пункта на таможенной границе (5,500 евро);
  • по территории ТС (4,500 евро).

Чтобы определить таможенную стоимость ввозимого товара, складываем цену оборудования и затраты на доставку товара до пункта проверки (т.е. 5,500 евро): 75,000 + 5,500 = 80,500 евро.

Читайте также статью ⇒ «Приходный таможенный ордер (заполнение, образец и бланк)».

Законодательное регулирование

Решение Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 № 376

Об утверждении нового порядка декларирования таможенной стоимости товаров

Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008

Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза

Федеральный закон от 21.05.1993 № 5003-1

О таможенном тарифе

Постановление Правительства РФ от 05.11.1992 № 856 (утратил силу)

Об утверждении Порядка определения таможенной стоимости товаров, ввозимых в Россию

Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 15.07.2014 № 112

О включении в дополнительные расходы вознаграждения посреднику при расчете таможенной стоимости товара методом по стоимости сделки с ввозимым товаром

Типичные ошибки

Ошибка: По отношению к товару не мог быть использован ни один из методов определения таможенной стоимости товара, а потому цена была установлена произвольно.

Комментарий: Если не годится ни один из методов определения таможенной стоимости товара, должна быть принята во внимание ценовая информация, имеющаяся у таможенного органа. Но цена на товар не может быть установлена произвольно или по данным из неподтвержденного источника.

Ошибка: В дополнительные расходы при оценке таможенной стоимости товара методом по стоимости сделки с ввозимым товаром была включена сумма вознаграждения брокеру за закупку, которое было уплачено покупателем за услуги посредника по его предоставлению за границей, имеющих отношение к оцениваемому товару.

Комментарий: Подобное вознаграждение не может быть включено в расходы при оценке таможенной стоимости товаров данным методом.

Ответы на распространенные вопросы о том, каков порядок определения таможенной стоимости товаров

Вопрос №1: В каких случаях при использовании метода определения таможенной стоимости товаров по цене сделки с однородными товарами такие товары нельзя считать однородными оцениваемым?

Ответ: Если вы пользуетесь упомянутым методом, следует принимать во внимание следующие моменты:

  • если чертежи, эскизы, дизайн, художественное оформление, опытно-конструкторские работы, проектирование и т.д. выполнялись в России, взятые за однородные товары нельзя считать таковыми;
  • в том случае, если взятые за однородные товары были произведены другим производителем, нежели оцениваемые товары, их можно принять к расчетам только в том случае, если не нашлось ни однородных, ни идентичных товаров, которые были бы произведены тем же предприятием;
  • если товар произведен в другой стране, его нельзя принять ни за однородный, ни за идентичный.

Вопрос №2: В каком размере будет правильным включить в дополнительные расходы сумму вознаграждения посреднику при расчете таможенной стоимости методом по стоимости сделки с ввозимым товаром?

Ответ: Вознаграждение посреднику, агенту и брокеру можно учесть в размере, в котором они были фактически уплачены (или будут оплачены покупателем), но не учтены в стоимости, уплаченной за ввозимые товары (или подлежащей уплате в будущем). Величина вознаграждения прописывается в тексте договора о посреднических услугах (обычно в % от цены закупаемого (реализуемого) товара).

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

Звонок в один клик