Порядок исчисления и уплаты НДФЛ

Один из самых главных налогов, функционирующий практически во всех странах мира – это налог на доходы. Чтобы обеспечивать социальные гарантии и благополучие граждан государству необходимо пополнять бюджет страны. По сути, данный налог является платой граждан за получение различных социальных благ от государства: бесплатное образование, безопасность, обеспеченная полицией, медицина и т.д. В данной статье мы рассмотрим порядок исчисления и уплаты НДФЛ, а также самые распространенные вопросы по теме.

Налог на доходы физических лиц: основная информация

Налог на доходы физических лиц относится к группе прямых налогов. Данный налог перечисляется в бюджет государства налоговым агентом или непосредственно самим получателем данного дохода. Самая распространенная ситуация когда организация перечисляет сумму подлежащую уплате в бюджет с заработной платы своих сотрудников, удерживая из суммы дохода положенные 13%. Читайте также статью: → «Где взять справку 2-НДФЛ: особенности получения и сферы использования»

Объектом налогообложения признаются разного вида доходы, которые не подпадают под правовое освобождение предусмотренное законодательством:

  • Доходы от продажи недвижимого имущества, которое находилось во владении налогоплательщика менее трех лет с момента приобретения;
  • Доходы от рабочей деятельности: заработная плата, премии, мотивационные бонусы и т.д.;
  • Доходы от предоставления имущества во временное пользование третьим лицам (аренда);
  • Доходы, полученные в других странах;
  • Выигрыш от участия в различных мероприятиях;
  • Другие доходы.

Существует также ряд доходов, которые на законодательном уровне не являются объектом налогообложения НДФЛ:

  • Доходы от продажи недвижимого имущества, которое находилось во владении налогоплательщика более трех лет с момента приобретения или вступления в права собственности;
  • Доходы, полученные как наследство от прямых родственников или иных лиц;
  • Доходы, полученные как подарок от близких родственников и т.д.

Авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц

Для иностранных граждан, прибывших в нашу страну с целью получения дохода, существует специальный режим по уплате НДФЛ. Такие граждане обычно не нуждаются в визе, так как между нашей страной и их существует специальный безвизовый режим. Поэтому для работы им необходимо только зарегистрироваться в миграционной службе о легальном пребывании на территории нашей страны и приобрести специальный патент, дающий право на официальное трудоустройство или введения деятельности.

Данный специальный режим представляет систему фиксированного авансового платежа. Размер, которого составляет тысяча двести рублей в месяц на протяжении всего периода действия патента. Налогоплательщиком уплачивается аванс по месту ведения деятельности на основании имеющегося патента. Сумма аванса индексируется на коэффициент-дефлятор, утвержденный Минфином на отчетный период, а также на коэффициенты, утвержденные региональными органами власти с учетом ситуации на местном рынке труда.

Регламентированные ставки налога на доходы физических лиц

Величины ставок налога на доходы физических лицо составляют:

Величина ставки,% Пояснение
9% Данная ставка отменена с 2015 года, но также применяема к доходам, полученным от долевого участия в организации (дивидендам) до 2015 года.
13% Стандартная ставка, применяемая к доходам налоговых резидентов, если иное не предусмотрено законодательством. К таким доходам относится заработная плата или иные доходы от трудовой деятельности физического лица.
15% Ставка применима для граждан, которые не являются налоговыми резидентами, получающих доход от долевого участия в организациях, зарегистрированных на территории нашей страны.
30% Ставка применима для граждан, которые не являются налоговыми резидентами, получающих доход на территории нашей страны
35% Максимальная ставка, которая применяются на некоторые виды доходов, в случае, когда их величина превышает установленный законодательством максимум:

— Выигрыш;

— Проценты по вкладам и т.д.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами

Трудоустроенный работник может не переживать за то, что ему надо самому заниматься перечислением подоходного налога, данную обязанность за него будут нести организация или индивидуальный предприниматель, которые выступают в данной системе налоговыми агентами. Несмотря на то, что по законодательству заработная плата платиться как минимум два раза в месяц, налог исчисляется и уплачивается в бюджет только один раз.

На данный момент порядок предоставления декларации может производиться двумя способами. Выбор одного из них предоставляется налоговому агенту на его личное усмотрение:

  • С помощью заполнения специального бланка, который можно получить в налоговой инспекции;
  • Использую специальную программу, которую можно скачать на сайте ИФНС.

Индивидуальный предприниматель и НДФЛ

Индивидуальный предприниматель, как и любой другой гражданин нашей страны, обязан платить подоходный налог. Расчет производит в соответствии с налоговым законодательством один раз в квартал за исключением первого, то есть первый платеж будет в следующем после отчетного периода месяце за первые полгода, далее платеж будет за 3 и 4 кварталы отдельною. Читайте также статью: → «НДФЛ для ИП: когда необходимо платить, сроки уплаты»

Но не стоит забывать о том, что существуют специальные налоговые режимы при переходе, на которые ИП имеет право заменить несколько налогов одним, в том числе и НДФЛ.

Схема расчета налога на доходы физических лиц

Принцип расчета налога довольно прост. Налог определяется как процент от полученного и задекларированного дохода, за исключением доходов, которые не подлежат обложению НДФЛ. Читайте также статью: → «Сроки уплаты НДФЛ для физических, юридических лиц, для предпринимателей»

Сумма налога = Налоговая база (полученный доход за отчетный период) × Ставку налога, %)

Пример расчета налога на доходы физических лиц

Исходные данные: Баланов О.П. работает экономистом в крупной компании. За март 2017 его заработная плата составила 75 000,00 рублей. Также он в этом месяце продал свой дом, который приобрел полтора года назад за 600 000,00 рублей.

Расчет: НДФЛ = (75 000,00 + 600 000,00) * 0,13 = 87 750,00 рублей

Применение налоговых вычетов

Каждый гражданин нашей страны, который получает доходы и платит с них подоходный налог, имеет право получить налоговый вычет. Налоговый вычет представляет определенную сумму, установленную законодательством, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемую базу.

Виды налоговых вычетов:

  • Стандартный, который несет в себе социальный характер для поддержания некоторых слоев населения:
    • Льготный налоговый вычет для отдельных категорий граждан: военные, участники Чернобыля и т.д.;
    • Налоговый вычет на детей, при суммарном доходе, не превышающем 350 тысяч рублей.
  • Социальные налоговые вычеты, применим практически для всех граждан получающих доход в нашей стране:
    • Вычет за обучение;
    • Вычет за полученные медицинские услуги и приобретение лекарств;
    • Вычет за благотворительность и т.д.
  • Имущественный вычет за приобретение недвижимого имущества и по уплате процентов по ипотеке.
  • Профессиональные вычеты, которые предоставляются некоторым категориям граждан по их профессиональной деятельности:
    • Частным предпринимателям;
    • Частные адвокаты, нотариусы, врачи и т.д.;
    • Авторские вознаграждения.

Правовые документы, регламентирующие применение НДФЛ

Документы, регламентирующие применение НДФЛ представлены следующим списком:

Наименование кодекса Статья Описание
Налоговый кодекс 207 Статья дает определение того, кто является плательщиков налога
208 Статья определяет виды доходов, которые подпадают под системы обложения данным налогом
209 — 214 Статьи дают определение налоговой базы и особенности ее исчисления в разных ситуациях. Например, как доход, полученный не в денежной форме.
215 Статья регламентируют особенности определения доходов, получаемых иностранными гражданами на территории нашей страны
216 Статья регламентирует налоговый период по данному налогу
217 Статья регламентирует доходы, которые не подпадают по системы обложения налогом
218 — 221 Статья дает описания налоговых вычетов, применимых для данного налогового режима
224 Статья, устанавливает налоговые ставки
227 Статья регламентирует применение и порядок уплаты фиксированных авансовых платежей
231 Статья устанавливает порядок взыскания и возврата налога

Типовые ошибки применения режима НДФЛ

Налоговый агент обязан уведомлять об излишнем удержании налога. В соответствии с  существующим законодательством налоговый агент несет ответственность за исполнение  регламента в рамках применения системы НДФЛ. А значит, он обязан в течение десяти дней уведомить плательщика о превышение величины налога удержанного из заработной платы или иного дохода. В противном случае налогоплательщик имеет право заявить о нарушении и получить компенсационные проценты, рассчитанные от излишне удержанной суммы, за каждый день не полученного возмещения.

Удержание НДФЛ из заработной платы. В случае если налоговый агент удержал налог из дохода сотрудника организации, но по каким-то причинам не перечислил его в бюджет, организация подпадает под штрафные санкции за нарушение законодательства в части применения режима НДФЛ.

Применение налоговых вычетов. В случае применение налогового вычета налогоплательщик и имеет право предоставить соответствующее подтверждение из налоговых органов в бухгалтерию организации, с которой у него заключен трудовой договор.

Распространённые вопросы и ответы на них

Вопрос №1. При лишении прав применения специального режима необходимо ли пересчитывать сумму НДФЛ?

Ответ: Если в течение года по каким-то причинам предприниматель потерял возможность применять специальный режим, ему придется пересчитать за этот период всю сумму неуплаченного налога. В противном случае налоговая инспекция имеет право потребовать возмещение налога с помощью судебных приставов и начислить штрафные санкций за каждый день просроченного платежа.

Вопрос №2. Какие налоговые льготы можно применить при расчете НДФЛ?

Ответ: Не существует нулевых ставок для режима применение НДФЛ. В соответствии с законодательством существует только ряд преференций, которые можно применить в том или ином случае. Проще всего получить налоговые преференции предпринимателям посредством  применения специальных налоговых режимов.

Также существует ряд условий, при исполнении которых плательщики имеют право получить право на налоговые вычеты в максимальном размере, установленном законодательством для каждого отдельного случая.