Пониженные тарифы страховых взносов при УСН в 2019 году

В соответствие с пп.5 п. 1 ст. 427 НК РФ, организации и ИП, ведущие определенную деятельность, в течение 2017 – 2018 гг. вправе рассчитывать страховые взносы для работников по льготному тарифу. В статье разберем, применяются ли пониженные тарифы страховых взносов при УСН в 2019 году, а также рассмотрим порядок расчета взносов на ИП и юрлиц на «упрощенке».

Пониженные тарифы страховых взносов  при УСН в 2019 году

До 01.01.2019 года для ИП и юрлиц на УСН действовали льготные тарифы для расчета страховых взносов в отношении выплат работникам:

  • на обязательное пенсионное страхование – 20% (вместо 22%);
  • на обязательное социальное страхование – 0% (вместо 2,9%);
  • на обязательное медицинское страхование – 0% (вместо 5,1),

К концу 2018 года в предпринимательских кругах активно обсуждался вопрос продления действия пониженных тарифов. Однако, несмотря на ожидания и оптимистичные прогнозы чуда не произошло – поправки в НК РФ внесены не были и пп.3 п.2 ст. 427 НК РФ сохранился в прежней редакции. Это значит, что «упрощенцы», которые ранее имели право на расчет страховых взносов по льготным тарифам, в 2019 году такое право утратили.

Напомним, что льготы действовали в отношении расчета взносов за отчетный период с 01.01.2017 года по 31.12.2018 года. В этот период пониженными тарифами могли воспользоваться:

  • ИП и организации на УСН, ведущие деятельность в соответствие с перечнем, приведенным в пп.5 п. 1 ст. 427 НК РФ;
  • аптечные организации и ИП с фармацевтической лицензией на ЕНВД;
  • предприниматели на патенте.

Пониженные тарифы страховых взносов для «упрощенцев» применялись в отношении выплат сотрудникам. При расчете страховых взносов ИП за себя применялись стандартные ставки, установленные ст. 430 НК РФ.

Читайте также статью ⇒ «Льготный тариф страховых взносов: кому положен, как рассчитать».

Тарифы страховых взносов для ООО на УСН в 2019 году

Рассчитывая страховые взносы за работников в 2019 году, организации на «упрощенке» применяют базовые тарифы:

№ п/пСтраховые взносыПредельная величина налогообложенияБазовый тарифДополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения
1На обязательное пенсионное страхование1.150.000 руб.22%10%
2На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством865.000 руб.2,9%0%
3На обязательное медицинское страхование5,1%5,1%

Оплата страховых взносов для «упрощенцев» также осуществляется в общем порядке – до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Рассмотрим пример. На основании срочного трудового договора, директору ООО «Вектор» Тимофееву установлена зарплата в размере 300.000 руб./мес.

В период с января по сентябрь 2019 года Тимофееву выплачивалась зарплата согласно окладу, премии, надбавки не начислялись.

При расчете страховых взносов в период с января по март 2019 года бухгалтер «Вектора» применял базовые ставки (ПФР – 22%, ФСС – 2,9%, ФОМС – 5,1%).

В марте 2019 года доход Тимофеева достиг предельной величины налогообложения страховыми взносами ФСС (865.000 руб.). В связи с этим расчет страховых взносов в ФСС за март производится частично по тарифу 2,9%:

865.000 руб. – 600.000 руб. * 2,9% = 7.685 руб.

Остаток дохода за март 2019 года взносами в ФСС не облагался (тариф 0%). До конца 2019 года доход Тимофеева освобожден от налогообложения страховыми взносами.

В апреле 2019 года доход Тимофеева достиг предельной величины налогообложения страховыми взносами ПФР (1.150.000 руб.). В связи с этим расчет страховых взносов в ПФР з апрель производится частично по тарифу 22%, частично – по дополнительному тарифу 10%:

  • расчет по базовому тарифу 22%
    (1.150.000 руб. – 900.000 руб.) * 22% = 55.000 руб.;
  • расчет по дополнительному тарифу 10%
    (300.000 руб. – (1.150.000 руб. – 900.000 руб.) * 10% = 5.000 руб.

Дополнительный тариф (10%) применялся  для расчета страховых взносов Тимофеева в ПФР до конца 2019 года.

Расчет страховых взносов Тимофеева за период с марта по сентябрь 2019 года представлен в таблице ниже:

Отчетный периодНачислена зарплатаВеличина налогобложения (нарастающим итогом)ПФРФССОМС 5,9%
в пределах лимита (22%)сверх лимита (10%)в пределах лимита (2,9%)сверх лимита (0%)
Январь 2019300.000 руб.300.000 руб.66.000 руб.8.700 руб.17.700 руб.
Февраль 2019300.000 руб.600.000 руб.66.000 руб.8.700 руб.17.700 руб.
Март 2019300.000 руб.900.000 руб.66.000 руб.7.685 руб.17.700 руб.
Апрель 2019300.000 руб.1.200.000 руб.55.000 руб.5.000 руб.17.700 руб.
Май 2019300.000 руб.1.500.000 руб.30.000 руб.17.700 руб.
Июнь 2019300.000 руб.1.800.000 руб.30.000 руб.17.700 руб.
Июль 2019300.000 руб.2.100.000 руб.30.000 руб.17.700 руб.
Август 2019300.000 руб.2.400.000 руб.30.000 руб.17.700 руб.
Сентябрь 2019300.000 руб.2.700.000 руб.30.000 руб.17.700 руб.
ИТОГО2.700.000 руб.2.700.000 руб.253.000 руб.155.000 руб.25.085 руб.159.300 руб.

Оплата страховых взносов Тимофеева производилась ежемесячно в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Читайте также статью ⇒ «Индивидуальный персонифицированный учет застрахованных лиц».

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как рассчитать страховые взносы ИП на УСН

При расчете страховых взносов за работников в 2019 году, предприниматели на «упрощенке» применяют общие тарифы страховых взносов (ПФР – 22%, ФСС – 2,9%, ФОМС – 5,1%).

При достижении дохода сотрудника предельной величины налогообложения (в 2019 году – 1.150.000 руб.), ИП вправе рассчитывать страховые взносы  в ПФР по дополнительному тарифу – 10%.

Лимит налогооблагаемой базы по ФСС в 2019 году установлен на уровне 865.000 руб. По достижению предельной величины ИП имеет право не начислять страховые взносы за работника в ФСС (дополнительный тариф – 0%).

В отношении взносов на обязательное медицинское страхования предельная величина налогообложения не устанавливается. Расчет взносов в ФОМС производится по ставке 5,9% вне зависимости от суммы годового дохода сотрудника.

Рассмотрим пример. ИП Сидорчук – плательщик УСН. У предпринимателя работает 3 сотрудника:

  • Филиппов с окладом 21.300 руб.;
  • Никаноров с окладом 25.080 руб.;
  • Иволгин с окладом 18.700 руб.

По итогам марта 2019 года сотрудникам выплачена зарплата исходя из оклада. Премии и доплаты работникам не выплачивались. Доход работников за период с 01.01.2019 по 31.03.2019 не превысил предельную величину налогообложения страховыми взносами в ПФР и ФСС.

Рассчитаем сумму страховых взносов, которую необходимо оплатить Сидорчуку по итогам марта 2019 года:

№ п/пФИО сотрудникаНачислена зарплатаСтраховые взносы
ПФР 22%ФСС 2,9%ФОМС 5,1%
1Филиппов21.300 руб.21.300 руб. * 22% = 4.686 руб.21.300 руб. * 2,9% = 617,70 руб.21.300 руб. * 5,1% = 1.086,30 руб.
2Никаноров25.080 руб.25.080 руб. * 22% = 5.517,60 руб.25.080 руб. * 2,9% = 727,32 руб.25.080 руб. * 5,1% = 1.279,08 руб.
3Иволгин18.700 руб.18.700 руб. * 22% = 4.114 руб.18.700 руб. * 2,9% = 542,30 руб.18.700 руб. * 5,1% = 953,70 руб.

В срок до 15.04.2019 года Сидорчук обязан перечислить:

  • в ПФР – 14.317,60 руб.;
  • в ФСС – 1.887,32 руб.;
  • в ФОМС – 3.319,80 руб.

Общая сумма взносов во внебюджетные фонды составляет 19.524,72 руб.

Читайте также статью ⇒ «Расчет страховых взносов ИП за себя».

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

-->
Adblock detector