Поломка фискального накопителя ККТ: новое законодательное регулирование

До недавнего времени у владельцев предприятий возникало много вопросов по поводу того, как правильно произвести замену сломавшегося фискального накопителя с юридической точки зрения, нужно ли перерегистрировать онлайн-кассу, если произошла поломка фискального накопителя ККТ, и т.д. Дело в том, что ранее этот вопрос не регулировался на законодательном уровне. Однако, необходимые нормативные акты были приняты — давайте разберемся, чего в подобных случаях требует от налогоплательщиков закон.

Какие вопросы вызывает поломка фискального накопителя ККТ

Фискальный накопитель — это основная составляющая часть онлайн-кассы, предназначенная для защищенного шифрования, хранения и передачи фискальных данных (сведений о наличных и безналичных расчетах). Ранее, когда в онлайн-кассе неожиданно ломался фискальный накопитель, предприниматели пытались найти ответы на следующие вопросы:

  • Как перерегистрировать кассу и менять фискальный накопитель, чтобы не нарушить закон.
  • Нужно ли сообщать о поломке фискального накопителя в налоговые органы, кто должен оповещать об этом, и в каком порядке должно происходить подтверждение.
  • Как поступить с фискальными данными, которые должны были быть переданы оператору фискальных данных, но из-за поломки фискального накопителя так и не были отправлены.
  • Нужно ли сохранить на предприятии вышедший из строя фискальный накопитель, или его можно просто утилизировать.
  • Будет ли налоговая служба исчислять налог расчетным путем на том основании, что часть фискальных данных была утеряна из-за поломки ФН.

Как показывает практика, фискальные накопители приходят в негодность довольно часто. При этом становятся невозможными передача/выдача фискальных данных, а также формирование отчета о закрытии ФН.

Поломка фискального накопителя ККТ — порядок действий для данного случая

В текст Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ были внесены изменения, касающиеся законной замены сломавшегося фискального накопителя, на основании Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ. В тексте п. 8.1 ст. 4.2 закона № 54-ФЗ говорится о порядке действий налогоплательщика в случае поломки фискального накопителя:

Шаг 1Подать в ФНС РФ заявление о (пере)регистрации онлайн-кассы (утв. Приказом ФНС от 29.05.2017 № ММВ-7-20/484@), в которой произошла поломка фискального накопителя ККТ — на оповещение налоговой службы дается 5 рабочих дней, отчет о закрытии фискального накопителя можно не представлять. Если налогоплательщик решит менять ККТ, подается заявление о снятии старой кассы с учета.

Читайте также статью ⇒ «Как снять с учета онлайн-кассу«.

Шаг 2Обратиться к изготовителю фискального накопителя, взяв сломанный прибор с собой. Должна быть проведена экспертиза и подготовлено заключение о причинах неисправности. Если учесть сроки, указанные в Шаге 1, на данные действия дается не более 30 календарных дней с момента подачи заявления в ФНС. Лучше не тянуть с обращением к изготовителю ФН. В течение последующих 30 календарных дней изготовитель ФН направляет налогоплательщику и налоговой службе (через кабинет ККТ) заключение по итогам проведения экспертизы ФН с информацией о возможности считывания фискальных данных из памяти ФН, заводском номере ФН и наличии производственного брака.
Шаг 3Существует 3 варианта действий:

  1. Изготовитель прописывается в заключении по итогам экспертизы сведения о наличии поломки, и утверждает, что фискальные данные из памяти ФН считывать невозможно. Тогда налогоплательщику ничего делать не требуется.
  2. Изготовитель составляет заключение, сообщает о наличии поломки, но подтверждает возможность считывания из памяти ФН фискальных данных. Налогоплательщик должен подать в ФНС сведения, прочитанные из ФН в течение 60 календарных дней с момента подачи заявления о (пере)регистрации ККТ или снятии ее с учета.
  3. По итогам экспертизы выясняется, что ФН не сломан, что можно его использовать, считывать данные и составить отчет о закрытии. Закон не регулирует такие случаи. Эксперты полагают, что поступать нужно так же, как в случае со вторым вариантом развития событий. Но при этом ФНС может наложить на налогоплательщика штраф на основании ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ (для ИП — 3 тысячи, для ООО — 10 тысяч рублей). Судебной практики по данному вопросу нет.
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Может ли налоговая служба исчислить налог расчетным путем, если некоторые фискальные данные невозможно считать с памяти сломанного фискального накопителя

Согласно указаниям пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, ФНС имеет право произвести «нештатный» расчет суммы налогов расчетным путем, основываясь на имеющихся сведениях о данном налогоплательщике (или о других аналогичных налогоплательщиках), когда:

  • ведение учета производилось с нарушением порядка, из-за чего стало невозможным исчисление налога к уплате;
  • отсутствует учет объекта налогообложения;
  • на предприятии не велся учет доходов и расходов.

Поломка фискального накопителя ККТ — это нештатная, аварийная ситуация. Однако, нельзя приравнивать подобный случай к отсутствию у налогоплательщика учета. Поломка ФН не является нарушением со стороны пользователя ККТ и не свидетельствует о его недобросовестности. В контексте пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, такой случай не приравнивается к нарушению. А потому эксперты в области налогообложения утверждают, что налог не должен быть исчислен расчетным путем, если только за налогоплательщиком не заметили злоупотреблений и «махинаций» с фискальным накопителем.

Нужно ли хранить сломанный фискальный накопитель

Согласно условиям гарантийных обязательств, налогоплательщику, вероятно, придется вернуть сломанный фискальный накопитель поставщику онлайн-кассы или поставщику (изготовителю) фискального накопителя в целях его замены либо получения денежной компенсации по случаю его выхода из строя. В то же время в тексте Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ не говорится о каких-либо исключениях при упоминании о необходимости хранения фискальных накопителей на протяжении 5 лет с момента выхода устройства из строя.

Чтобы не возникало конфликта с налоговыми органами по вопросу нарушения требований закона «О применении контрольно-кассовой техники», лучше получить фискальный накопитель обратно после того, как изготовитель составит заключение о наличии поломок и возможности считывания фискальных данных. Эксперты полагают, что можно пренебречь данным правилом и не забирать фискальный накопитель в целях хранения на предприятии, если изготовитель подтвердил наличие неустранимой поломки и невозможность считывания из памяти фискальных данных.

Если в иных случаях не забрать фискальный накопитель, налогоплательщика могут привлечь к ответственности и взыскать штраф в размере 3 и 10 тысяч рублей для ИП и ООО соответственно на основании ч. 4 и ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ.

Как быть с фискальными данными, которые при поломке фискального накопителя невозможно считывать с его памяти

На вопрос о том, что делать с фискальными данными, которые невозможно считать с памяти сломанного ФН, можно ответить, рассмотрев следующие моменты:

  1. До того, как был введен в действие п. 8.1 ст. 4.2 закона № 54-ФЗ, на сайте налоговой службы были опубликованы рекомендации, согласно которым в случае, когда данные о расчетах (отраженные в учетной системе пользователя) не попадают в фискальный накопитель, требуется сформировать чек коррекции.
  2. В абзаце 2 п. 4 ст. 4.3 закона № 54-ФЗ говорится о том, что необходимо формировать кассовый чек коррекции в целях исполнения обязанности по применению ККТ, если ранее такой расчет осуществлялся без применения ККТ, или если ККТ применялась с нарушением требований закона № 54-ФЗ.

Соответственно, при поломке фискального накопителя лучше сформировать чек коррекции с учетом фискальных данных, которые не попали в фискальный накопитель по причине полочки устройства.

Имеет ли значение, по какой причине произошла поломка фискального накопителя ККТ

Поломка фискального накопителя ККТ может произойти по различным причинам, среди которых:

  • внешняя причина, не зависящая от изготовителя и налогоплательщика;
  • заводской брак;
  • нарушение правил эксплуатации.

Пользователи онлайн-касс интересуются о том, имеет ли значение в глазах налоговой инспекции причина, по которой произошла поломка фискального накопителя ККТ.

Только в одном случае, согласно нормам п. 8 ст. 4.2 закона № 54-ФЗ, налогоплательщик освобождается от обязанности формировать и передавать в ФНС отчет о закрытии вышедшего из строя фискального накопителя (вместе с заявление о снятии ККТ с учета, ее перерегистрации или регистрации) — когда ФН сломался из-за заводского брака. В случае с такой поломкой считывать фискальные данные из памяти ФН не представляется возможным, и сформировать отчет о закрытии также невозможно.

Что касается всех прочих причин поломки фискальных накопителей, закон не предусматривает каких-то специальных правил. Неизвестно, различается ли от случая к случаю порядок заполнения формы заявления в ФНС, будет ли наложен штраф на налогоплательщика, и как поступать пользователю ККТ.

Читайте также статью ⇒ «Срок действия фискального накопителя в онлайн-кассах«.

Законодательные акты по теме

Федеральный закон от 03.07.2018 № 192-ФЗО внесении изменений в отдельные законодательные акты
ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗО применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ

Типичные ошибки

Ошибка: У налогоплательщика произошла поломка фискального накопителя ККТ. Он обращается к поставщику, у которого приобретал фискальный накопитель.

Комментарий: Обращаться необходимо именно к изготовителю фискального накопителя — только он имеет право на составление заключения о наличии брака в фискальном накопителе.

Ошибка: Изготовитель фискального накопителя требует плату за проведение экспертизы при поломке фискального накопителя для представления заключения в ФНС.

Комментарий: Если поломка фискального накопителя произошла по причине производственного барка, экспертиза ФН проводится на безвозмездной основе.

Ответы на распространенные вопросы по теме «Поломка фискального накопителя ККТ: новое законодательное регулирование»

Вопрос: Как быть, если произошла поломка фискального накопителя ККТ, а его изготовитель уже ликвидирован или прекратил добросовестное исполнение своих обязательств в силу различных причин?

Ответ: Подобная ситуация может произойти, однако, законом она не урегулирована, поэтому точный порядок действий не определен. Поскольку вины налогоплательщика не наблюдается, не должно наступить каких-либо негативных для него последствий.

Вопрос: Стоит ли ожидать дополнительного законодательного урегулирования по вопросу поломки фискальных накопителей?

Ответ: Вполне возможно, что да. По крайней мере, п. 8.1 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ наделяет налоговые органы правом на утверждение дополнительных сведений, которые изготовитель обязан указать в заключении по итогам экспертизы фискального накопителя. Поэтому, скорее всего, ФНС РФ устранит оставшиеся неясности в будущем.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик