Транспортный налог установлен НК РФ, но относится к региональным, и регулируется законодательством субъектов РФ и уплачивается не в федеральный бюджет, а в бюджет субъектов РФ. Согласно законодательству ставка налога устанавливается в пределах, установленных НК РФ, а сроки и порядок уплаты – такие, как в НК РФ. Субъекты вправе устанавливать дополнительные льготы по налогу. Важно своевременно и правильно перечислить налог в бюджет, иначе возникает недоимка, по которой начисляются пени и штрафы. Рассмотрим как заполнить платежку по транспортному налогу.
Нормативное регулирование
НК РФ ч.2 Глава 28. регулирует вопросы по транспортному налогу
Приказ ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@ определяет форму декларации по транспортному налогу
Законодательные акты субъектов РФ, Закон Республики Башкортостан «О транспортном налоге» (в редакции Закона РБ от 30.10.2014 N 143-з).
Налоговые ставки транспортного налога
Ставки регулирует региональное законодательство и могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в десятикратном размере. Организации исчисляют сами:
- авансовые платежей каждый квартал
- налог к уплате в бюджет по итогам года
Авансовый платеж = 1/4 * налоговая база * налоговая ставка * повышающий коэффициент
Налог по итогам года = налоговая база * налоговая ставка * повышающий коэффициент – сумма уплаченных авансовых платежей.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Заместитель директора Департамента Минфина РФ В.В.Сашичев
Уплата транспортного налога
Налог и авансовые платежи уплачиваются по месту нахождения ТС в порядке, установленном субъектами РФ. Срок уплаты налога и сдачи декларации для юр. лиц не может быть установлен ранее 01 февраля следующего года
ИП уплачивают налог по уведомлению от ФНС, который надо уплатить до 01 декабря следующего года.
Порядок заполнения платежки
Заполнить платежку по налогу в бюджет РФ нужно правильно, потому что при ошибке платеж поступит в бюджет не вовремя и придется платить пени. Заполнить этот документ можно на сайте http://www.nalog.ru.
В платежном поручении предусмотрены такие поля для заполнения:
| Поле документа | Заполнение |
| Сведения о плательщике | |
| 60 | ИНН плательщика платежей в бюджет или лица, за которое платится налог |
| 102 | КПП плательщика платежей в бюджет, для физлиц – 0 |
| 8 | Плательщик – наименование организации или ФИО для ИП, нотариусов, адвокатов, глав КФХ указывается – (ИП //адрес регистрации//) или третьего лица, уплачивающего налог |
| 101 | Статус:
01 – налогоплательщик – юр. лицо 02 – налоговый агент 06 – участник ВЭД – юр. лицо (кроме получателей международных почтовых отправлений) 08 – организация (ИП), перечисляющие обязательные платежи (кроме администрируемых ФНС) По платежам, администрируемым ФНС: 09 – ИП 10 – нотариус частной практики 11 – адвокат 12 – глава КФХ 13 – физ. лицо 16 – участник ВЭД – физ. лицо 17 – участник ВЭД – ИП 18 – плательщик таможенных платежей (не декларант) 19 – юр. лица, удержавшие у физ. лица задолженность по исполнительному документу 21 – ответственный участник консолидированной группы 22 – участник КГН 24 – физ. лицо – плательщик сборов, администрируемых ФСС 26 – учредители (участники) должника в деле о банкротстве 28 – участник ВЭД – получатель международного почтового отправления |
| Сведения о плательщике – участнике КГН | |
| 60 | ИНН ответственного участника |
| 102 | КПП ответственного участника |
| 8 | Плательщик – наименование ответственного участника |
| 101 | Статус налогоплательщика:
21 – ответственный участник консолидированной группы 22 – участник консолидированной группы |
| 104 | КБК (20 цифр) |
| 105 | ОКТМО (8 цифр) |
| 106 | Основание платежа:
0 – взносы на травматизм ТП –платежи (взносы) текущего года Погашение задолженностей: ЗД –по прошлым налоговым периодам без требования ФНС об уплате ТР –по требованию ФНС РС –рассроченной ОТ –отсроченной РТ –реструктурируемой ПБ –в ходе процедур по банкротству ПР –приостановленной к взысканию АП –по акту проверки АР –по исполнительному документу ИН –инвестиционного налогового кредита ТЛ –учредителем задолженности по банкротству ЗТ –текущей в ходе процедур по банкротству |
| 107 | Налоговый период зависит от 106 — Основание платежа:
ТП, ЗД – ХХ.ХХ.ХХХХ 1-2 знаки, платежи: МС – месяц КВ – квартал ПЛ – полугодие ГД – год 4-5 знаки, номер: от 01 до 12 – месяц от 01 до 04 – квартал 01 или 02 – полугодие 00 – если уплачивается раз в год 7-10 знаки – год, за который перечисляете налог 3 и 6 знаки – точки |
| Кроме ТП и ЗД
ХХ.ХХ.ХХХХ указывается дата: ТР –уплаты, указанный в требовании РС –уплаты по графику рассрочки ОТ –окончания отсрочки РТ –уплаты по графику реструктуризации ПБ –завершения банкротства ПР –приостановление взыскания ИН –уплаты части инвестиционного налогового кредита АП – 0 АР – 0 0 – 0 |
|
| 108 | Номер документа зависит от 106 — Основание платежа:
«Номер документа» (знак «№» не ставится): ТП, ЗД – 0 ТР –требования РС –о рассрочке ОТ –об отсрочке РТ –о реструктуризации ПБ –дела арбитражного суда ПР –о приостановлении взыскания ИН –о предоставлении инвестиционного налогового кредита АП –о привлечении к ответственности АР –исполнительного документа 0 – 0 |
| 109 | Дата документа зависит от 106 — Основание платежа
ТП –подписания декларации или расчета ЗД – «0» ТР –требования ФНС РС –о рассрочке ОТ –об отсрочке РТ –о реструктуризации ПБ –принятия решения о банкротстве ПР –о приостановлении взыскания АП –о привлечении к ответственности АР –исполнительного документа ИН –о предоставлении инвестиционного налогового кредита ТЛ –суда об удовлетворении заявления о погашении требования |
| 21 | Очередность платежа: 3 или 5
«3» — в выставленных ФНС и внебюджетных фондов при принудительном взыскании «5» — в документах, составленных самостоятельно |
| 22 | Уникальный идентификатор платежа
УИП — 20 или 25 знаков указывается, если установлен получателем средств (в требовании), если документ составлен самостоятельно, то ставится «0» |
Пример основных полей в платежке по транспортному налогу за год
| 106 | ТП –платежи (взносы) текущего года |
| 107 | ГД.00.2024 |
| 108 | 0 |
| 109 | Дата подписания декларации или расчета |
| 21 | 5 |
| 22 | 0 |
| Назначение платежа | Транспортный налог с организаций (за 2024 год) |
КБК в платежке по транспортному налогу
В платежке КБК отражается в поле 104.
КБК необходим, чтобы перечисление поступило на нужный счет администрирующего этот бюджетный доход органа.
При неверном отражении КБК, который в платежке отражается в поле 104, платеж будет зачислен не по назначению, и будет являться недоимкой по транспортному налогу и это грозит штрафными санкциями и пени.
Важно! На каждый вид платежа и КБК в нем формируется отдельное платежное поручение: налог, штраф, пени.
Для транспортного налога с организаций предусмотрены такие КБК:
| Доход | КБК |
| сумма основного платежа | 182 1 06 04011 02 1000 110 |
| пени | 182 1 06 04011 02 2100 110 |
| проценты | 182 1 06 04011 02 2200 110 |
| суммы взысканий (штрафов) | 182 1 06 04011 02 3000 110 |
Ошибка при смене местонахождения компании
Организации вправе место своего нахождения, в т.ч. и субъект РФ, при этом спорным остается вопрос по транспортному налогу.
Организация, меняя свое местонахождения, обязана уплачивать транспортный налог в ФНС по месту нахождения (п. 1 ст. 363 НК РФ), т.к. в том регионе и пользуется автодорогами. Но для этого нужно подать сведения в ГИБДД (ст. 357 НК РФ), иначе ФНС по предыдущему местонахождению вправе требовать выплатить налог и опротестовать это требование можно будет только в судебном порядке.
Поэтому следует перерегистрировать ТС в ГИБДД, который сообщит сведения о регистрации в ФНС в течение 10 дней со дня регистрации и до 15 февраля — информацию по состоянию на 1 января текущего года.
Ошибка при внесении платежей правопреемником
В случае реорганизации компании долги переходят к правопреемнику и в платежке нужно отражать реквизиты правопреемника:
- ИНН и КПП правопреемника
- Плательщик – наименование правопреемника
Читайте также:
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: Как уплачивается транспортный налог при реорганизации компании?
Ответ: Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. До реорганизации компания должна была выплачивать авансовые платежи и, таким образом компания, которая реорганизована обязана представить декларацию по этому налогу за последний период. Но если такая компания не подала декларацию и не выплатила налог, то уплату производит и подает декларацию правопреемник (до 01 февраля следующего года), что предусмотрено в декларации.
Вопрос №2: Выплачивается ли транспортный налог сельскохозтоваропроизводителями за трактора, самоходные комбайны и другие спецмашины в сельском хозяйстве?
Ответ: Если такие машины зарегистрированы на сельскохозтоваропроизводителей, то они не относятся к объектам налогообложения согласно пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ и Федерального закона от 29.12.2006 N 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства». Основное условие – целевое использование этих фондов в АПК.
Вопрос №3: Есть ли какие-то отличия от особенностей расчета и уплаты транспортного налога по НК РФ при применении УСН?
Ответ: Для УСН нет особенностей в отношении этого налога. Юридические лица производят расчет и уплату налог в общем порядке. ИП – на основании уведомления, которое направляет ФНС.
Загрузка...