Плательщики ЕНВД: удобства и недостатки использования

Применение ЕНВД позволяет снизить фискальную нагрузку в некоторых случаях. Данный способ налогообложения льготный, для узкой категории бизнесменов. О том, кому можно стать плательщиком ЕНВД, платить налоги, вести учет, а также плюсы и минусы расскажем в нашей статье.

ЕНВД: кто может перейти на его оплату

Пользователями вмененного налога могут стать организации, которые уже применяют общую систему налогообложения или УСН, а индивидуальные предприниматели могут работать по ЕНВД и ПСН одновременно. Бизнесмены, которые ведут деятельность в тех районах, городах (Москва, МО, Санкт-Петербург, Севастополь), прочей местности, где действует вмененка. Порядок перехода на данную систему налогообложения закреплен нормами п. 1 ст. 346.28 НК РФ. Если компании ведут деятельность на розничных рынках, поименованную в пп. 13, 14 п. 2 ст. 346.28 НК (передают в аренду торговые точки, места, палатки, павильоны в магазинах на рынках и автозаправках) не вправе использовать ЕНВД.

Для бизнесменов, которые занимаются:

  • Торговлей в розницу;
  • Ветеринарными услугами;
  • Рекламной деятельностью;
  • Оказанием бытовых услуг (бани, парикмахерские салоны),

а также виды экономической деятельности, поименованной в п. 2 ст. 346.28 НК, переход на вмененную деятельность будет обязательным. Признаком розничной торговли для ЕНВД, как и прочих бытовых услуг является действие по передаче товаров/услуг за наличный расчет (или эквайринг) гражданам для личного, семейного, бытового применения. Читайте о признаках плательщиков ЕНВД в розничной торговле.

Есть ли ограничения для плательщиков ЕНВД

Законодательными нормами предусмотрен список юридических лиц и ИП, у которых нет права работать на ЕНВД, если:

  • Численность превышает 100 человек в прошедшем году;
  • Владеют долей в иных компаниях величиной более 25%;
  • Деятельность бизнесмена связана с производством и реализацией сельхозпродукции на ЕСХН.

Также обязанность применять ЕНВД не распространяется на деятельность компаний в рамках простого товарищества, а также по договорам о совместной деятельности или в рамках доверительного управления с крупными налогоплательщиками. Также в отдельных территориальных образованиях деятельность, подлежащая обязательному применению ЕНВД, может отличаться или же данный вид налога отменен местным законодательным органом.

Правило 25% не действует в отношении тех компаний, у которых вклад сформирован из долей общественных организаций инвалидов, при этом списочный персонал состоит из 50% инвалидов компании. Не будут облагаться ЕНВД деятельность по организации общественного питания учреждений образовательного, медицинского, социального характера при условии, что услуги питания является неотъемлемой частью в работе данных предприятий.

Преимущества и недостатки ЕНВД

Если компанией применяется ЕНВД, то автоматически снимается обязанность по уплате налогов:

  • На прибыль ООО;
  • Имущественных платежей;
  • НДС;
  • НДФЛ для предпринимателей, которые работают на общем режиме.

Данная льгота используется только в части деятельности компаний по доходам, которые получены на ЕНВД. Для этого необходимо вести раздельный учет всех поступлений организации. Не снимается обязанность удерживать НДФЛ с доходов, выплачиваемых персоналу, который привлекается в деятельности ЕНВД и перечислять в бюджет как налоговый агент.

Продолжает платить компания или ИП на ЕНВД:

  • Страховые взносы с доходов сотрудников;
  • Фиксированные взносы ИП за себя;
  • Взносы на травматизм;
  • Государственные сборы и пошлины;
  • Таможенные налоговые взносы;
  • Земельные платежи;
  • Налог как владелец движимого имущества;
  • Прочие лицензионные или регистрационные платежи.

Владея имуществом, которое предусмотрено нормами ст. 378.2 НК РФ, плательщик ЕНВД исчисляет и оплачивает авансовые платежи и налог по итогам года от кадастровой стоимости имущества (введено в действие с 01.07.2014). С 01.01.2015 собственники имущества ИП также наделены обязанностью по оплате имущественного налога. Для плательщиков ЕНВД предусмотрены условия для использования онлайн кассы.

Как рассчитывается ЕНВД в 2018 году

Сумма налога для пользователей ЕНВД не зависит от фактической полученной выручки. Его величина определяется из расчета объема используемой торговой площади, количества работников, участвующих в деятельности, а также вида деятельности (по ОКВЭД) и региональных коэффициентов дефляторов. Основным объектом для исчисления налога установлен доход, который потенциально возможен для пользователя ЕНВД. Итоговая сумма налога к уплате формируется как произведение множества вмененных показателей. Основная формула выглядит так:

Вд = Бд х К1 х К2 х Фп, а именно:

  • Вд это вмененная доходность в зависимости от свойств деятельности;
  • Бд – базовая доходность, утвержденная законодательством в отношении видов деятельности;
  • К1 и К2 основные/базовые и корректирующие коэффициенты, которые назначаются законодательными актами региона и НК;
  • Фп в данном случае это физические показатели расчета, которые утверждены для каждого отдельно взятого вида деятельности.

В торговле это метраж, транспортных услугах – количество мест пассажирских, или численность сотрудников при оказании услуг бытовых или аналогичных, которые закреплены в законе. Фп берется из той части деятельности, которая подлежит ЕНВД, если компания получает доходы от разных источников деятельности. К примеру, оптовая торговля или сдача имущества в аренду, которые обложению ЕНВД не подлежат.

Нужно ли подавать отчетность на ЕНВД

Для данного режима налогообложения предусмотрена декларация по ЕНВД. Она представляет собой форму, утвержденную законом, в которой содержится детальная информация об условиях применения ЕНВД:

  • Место фактической деятельности;
  • Объем базовой доходности;
  • Фактические показатели, от которых зависит величина вмененной доходности;
  • Период, в котором деятельность ведется;
  • Ставка налога.

При формировании отчета не учитываются и фактические затраты предприятия или ИП на вмененке. Декларация формируется ежеквартально и передается в ФНС в течение 20 календарных дней по окончании отчетного квартала. Бланк можно формировать в электронном виде, а также передавать в налоговую службу на бумажном носителе.

Вместе с тем за компаниями, плательщиками ЕНВД, сохраняется обязанность применять правила бухгалтерского учета и формировать бухгалтерскую отчетность по итогам года.

Распространенные вопросы

Вопрос: Компания решила прекратить деятельность в 2018 году в отношении вмененного налога. Может ли в отношении прочих поступлений применяться упрощенка с 2018? Как оформить прекращение ЕНВД?

Решение о снятии с учета как плательщик ЕНВД оформляется письменным заявлением и в срок до 5 дней передается в инспекцию. Законом не предусмотрен переход на УСН в течение года и поэтому оставшийся период предприятие будет использовать общий режим налогообложения. Срок уведомления для начала применения упрощенки ограничен 31 декабрем текущего года, до начала того года в котором компания хочет начать применять УСН. Отдельно предусмотрено право использовать упрощенку после того как прекратилась деятельность ЕНВД предусмотрена для случаев, когда система ЕНВД отменена муниципалитетом региона, где работал плательщик.