План выездных налоговых проверок (пошагово)

О такой налоговой процедуре, как выездная проверка знает каждая компания или предприниматель. Для проверяемых она является довольно хлопотной процедурой, которая затрачивает как временные, так и трудовые ресурсы. Вместе с тем, процедура также является и довольно рискованной, так как от ее результатов будет зависеть дальнейшая жизнь компании. Последствиями налоговой проверки также могут являться и возможная ответственность налогоплательщиков, включая руководителей, учредителей и т.д. В статье рассмотрим пошаговый план выездных налоговых проверок.

Выездная налоговая проверка

После проведения выездной проверки, налоговики выдают отчет о нарушениях, связанных с налогообложением и бухгалтерским учетом в компании. Такая проверка по сути представляет собой бесплатный аудит компании. После того, как компания или предприниматель узнают о допущенных или ошибках, им будет проще выстроить свою работу так, чтобы подобных ошибок в будущем не возникало (Читайте также статью ⇒ Зачем нужен камеральный контроль и чем он отличается от камеральной проверки).

Законодательная база

Вопросы выездных налоговых проверок регламентируются Налоговым кодексом РФ и Конституцией РФ, а также Приказом ФНС России №ММ-3-06/333@«Об утверждении Концепции выездных налоговых проверок» от 30.05.2012.

Согласно статье 89 НК РФ (пункт 4), при проведении проверки налоговики проверяют правильно ли компания или предприниматель рассчитывает налоги, а также своевременно ли он перечислил их в бюджет.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Пошаговый план выездных налоговых проверок

Такая процедура, как выездная налоговая проверка происходит в несколько этапов:

  1. Подготовка к проверке.
  2. Предоставление проверяемой компании документа, подтверждающего проведение выездной проверки.
  3. Ревизия в проверяемой компании.
  4. Подведение итогов ревизии, вынесение решения.
  5. Обжалование решения.

Теперь каждый из указанных этапов рассмотрим более подробно.

Подготовка к проведению налоговой проверки

Проведение налоговой проверки возможно только после того, как будет издан официальный документ – решение от руководителя (уполномоченного заместителя) налогового органа о проведении выездной проверки. То есть провести проверку только по желанию одного из инспекторов невозможно, решение принимает руководство.

Какие компании могут попасть под выездную налоговую проверку?

Как правило, если компания или предприниматель вызывает у налоговой интерес или сомнения относительно добросовестности уплаты сборов, то компании может грозить налоговая проверка.

Интерес налоговой может вызвать, например, несовпадение представленных компанией данных в отчетности с информацией, представленной в отчетности других компаний.

К показателям, вызывающим интерес налоговой к компании относят:

  • указанные в отчетности убытки в течение периода, превышающего 2 года;
  • низкий доход компании;
  • низкая заработная плата сотрудников компании;
  • частые случаи снятия с учета в налоговой и новые постановки;
  • и др.

Предоставление проверяемой компании документа, подтверждающего проведение выездной проверки

Представитель налоговой инспекции прежде чем приступить к проведению проверки должен предоставить соответствующее распоряжение. В данном документе должна указываться следующая информация:

  • идентификационные сведения о проверяемой компании или предпринимателе (наименовании организации, ФИО руководителя);
  • цель проверки, в качестве которой может указываться деятельность компании за определенное время или в какой-либо сфере, связанная с исчислением и уплатой налогов;
  • период проведения проверки;
  • сведения о проверяющих лицах: ФИО, должности, а также наличие в составе проверяющих сотрудников ОВД.

Как правило, в качестве проверяющих лиц назначают несколько специалистов. Это необходимо для того, чтобы обеспечить бесперебойную работу во время ревизии, например, на тот случай, если, например, один из проверяющих уходит на больничный или в отпуск.

На решении о проведении выездной проверки должна стоять подпись руководителя налогового органа и печать.Вручается документ директору организации или предпринимателю под роспись. В качестве подтверждения в ознакомлении с документом, директор проверяемой организации или предприниматель расписывается в одном из экземпляров решения и указывает дату его получения. Если у налогового инспектора передать решение руководителю нет возможности, то его направляют заказным письмом по официальному адресу компании. После того как решение вручено руководителю компании проверяющие вправе войти в фирму для проведения ревизии.

Сроки проведения выездной налоговой проверки

Для проведения выездной налоговой проверки законом устанавливается определенный срок. Согласно 89 ст. НК РФ (п. 6) срок проверки не должен превышать 2 месяца. Однако в некоторых случаях возможно продление до 4 месяцев, а в исключительных случаях и до 6.

Начало срока отсчитывается с момента подписания решения о назначении проверки, а заканчивается с подготовкой справки о проверке (Читайте также статью ⇒ Камеральная проверка 6-НДФЛ).

Виды выездных налоговых проверок

Различают несколько видов выездных налоговых проверок:

  1. Сплошные, при которых проверке подлежит вся документация компания, либо выборочные, при которых проверке подлежат только конкретные документы.
  2. Комплексные – когда проверяется порядок уплаты определенных видов налогов, либо учет некоторых операций, а также тематические, при которых проверке подлежит правильность уплаты конкретного вида налога.
  3. Плановые, проведение которых происходит по заранее подготовленному плану, а также внеплановые, при которых компания в план не заносится, а проверка происходит по отдельному запросу.

Какие процедуры проводятся при выездной налоговой проверке

При проведении налоговой выездной проверке возможны следующие мероприятия:

  • запрос уточнений в соответствующих инстанциях;
  • направление уточнений в банки;
  • опрос третьих лиц;
  • инвентаризация в проверяемой компании;
  • допрос свидетелей;
  • запрос требуемых документов;
  • выемка документов (предметов) при необходимости;
  • проведение экспертизы;
  • привлечение специалистов, а при необходимости и переводчика.

При проведении тщательной проверки у инспекторов могут возникнуть промежуточные вопросы. Для этого они запрашивают дополнительные материалы, а также интересуются финансовой деятельностью компании.

Подведение итогов ревизии, вынесение решения

По итогам выездной налоговой проверки налоговики формируют справку. В данном документе содержится информация о том, кто именно проводил проверку, а также сколько времени она заняла. Справка для ознакомления вручается руководителю проверяемой компании (его доверенному лицу) под роспись. Помимо справки налоговики также оформляют акт проведения проверки. Он должен быть составлен не позднее 2 месяцев с даты составления справки.Акт будет содержать ответ на главный вопрос – допущены ли в компании нарушения? Копия документа также предоставляется проверяемой компании. К акту налоговики должны прикладывать подтверждающие документы, а подписывают его все участники проверки. В том случае, если проверяемое лицо с результатами проверки не согласно, решение может быть обжаловано. В этом случае акт не подписывается проверяемой стороной и в нем делают соответствующую отметку.

Обжалование решения выездной налоговой проверки

В течение 1 месяца после даты ознакомления с актом проверки, проверяемая сторона вправе возразить против тех обстоятельств, которые указаны в документе (п. 6, ст. 100 НК РФ). Все возражения должны быть оформлены в письменном виде, в ответ на которые фискальный орган в течение 10 дней должны принять одно из решений:

  • наложить штраф на проверяемую организацию;
  • согласиться с возражениями и аннулировать итоги проверки;
  • подвергнуть компанию еще одной проверке в течение 1 месяца.

В ходе проведения заседаний при рассмотрении материалов проверки компании вправе присутствовать ее представитель. Если организация или предприниматель не согласны с решениями налоговиков, они вправе подать апелляционное обжалование (ст. 139.1 НК РФ). Жалобу необходимо подать сразу же после того, как будет принято решение налоговиков.

Заключение

Выездные налоговые проверки являются довольно сложным процессом, состоящим из множества этапов. Одним из ключевых моментов проверки является вынесение решения налоговиками, которое должно быть оформлено по всем правилам. Если при оформлении итоговых документов были допущены нарушения, то это может являться поводом для обжалования. Помочь в обжаловании решения налоговой могут опытные юристы и адвокаты по налоговым делам.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7(499) 703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

Звонок в один клик