Патентная система налогообложения для ООО: ее характеристика, особенности, преимущества и недостатки

В данной статье мы узнаем, что такое  патентная система налогообложения для ООО. Опишем ее характеристику, особенности, преимущества и недостатки.

Патентная система налогообложения для ООО: общая информация

Патентная система налогообложения относится к системе специальных налоговых режимов и активно замещает в последние годы ЕНВД. Одна из главных функций этого налога — это упрощение ведение учета для субъектов малого и среднего бизнеса. Патентный налог выступает альтернативой по уплате нескольких налогов:

  • Налог на доходы физических лиц;
  • Налог на имущество, задействованное в непосредственной деятельности организации;
  • Налог на добавочную стоимость, если иное не оговорено в налоговом законодательстве.

Патентный налог применяется только в тех регионах нашей страны, где на законодательном уровне приняты соответствующие нормативные акты. Патент выдается на конкретно определенное время (от 1 месяца до года) на виды деятельности, определённые налоговым законодательством, после уплаты налога авансом. Читайте также статью: → «Патентная система налогообложения для ИП: виды деятельности, стоимость, плюсы минусы, расчет»

Условия применения патентной системы налогообложения

В налоговом законодательстве даны точные разъяснения о том каким критериям должен отвечать субъект мало бизнеса для перехода на специальный режим:

  • Количество сотрудников не превышает 15 человек;
  • Выручка не должна превышать порог в 60 миллионов рублей;
  • Деятельность должна соответствовать списку, утвержденному в налоговом законодательстве.
Налоговая ставка Налогоплательщики
6% Стандартная ставка, применяемая для всех субъектов, соответствующих налоговому законодательству в данной части
4% Предприниматели, зарегистрированные на территории Республики Крым
0% Предприниматели,  перешедшие на данный специальный налоговый режим в первый раз и  задействованные в производственной, научной сферах или оказывающие бытовые  или социальные услуги населению

Основные преимущества использования патента

Необходимо выделить основные преимущества данной системы, перед остальными режимами:

  • упрощает учет за счет сокращения документооборота и ведение отчетности по нескольким налогам;
  • снижение общей налоговой нагрузки;
  • освобождение от уплаты взносов по медицинскому и социальному страхованию, а также сниженная ставка по пенсионным выплатам до 20%, это касается большинства видов деятельность, подпадающих под закон о применении данной системы.

Определение дохода для исчисления патента

Сумма дохода устанавливается местными органами власти в отдельности, не превышая максимально возможного уровня, установленного федеральным правительством. Доход подлежит индексации раз в год на величину установленного Минфином коэффициента-дефлятора.  В то же время по некоторым направлениям ведения бизнеса местные территориальные органы власти имеют право увеличивать максимально возможный доход.

Повышающий коэффициент Случаи применения
3 по отдельным  направлениям предпринимательской деятельности, определенным налоговым законодательством (техобслуживание и ремонт автомототранспорта, фармацевтическая деятельность и т.д.)
5 по любому направлению ведения бизнеса, для городов, общая численность населения которых превышает 1 миллион
10 по отдельным направлениям предпринимательской деятельности, определенным налоговым законодательством (оказание услуг по аренде, общественному питанию и т.д.)

Величину дохода местные органы власти могут устанавливать самостоятельно как по группе видов предпринимательской деятельности, так и отдельно по каждому виду деятельности. В законодательстве предусмотрен ряд критериев, по которым определяется величина дохода:

  • средняя численность работников, задействованных на выполнении обязанностей по конкретному направлению ведения бизнеса;
  • количество транспортных средств, числящихся за организацией или находящихся во временном пользовании в рамках договора субподряда;
  • количество посадочных мест для оказания услуг по пассажирским перевозкам;
  • размер площади, на которой ведется та или иная деятельность;
  • территория ведения деятельности, для городов с численностью населения больше миллиона и городов федерального значения применяются повышающие/понижающие коэффициенты.

Методика расчета патентного налога

Логика расчета патента довольна проста. Руководствуясь принятыми местными органами власти положениями о ПНС, для целей определения дохода и ставки для отдельно взятого вида деятельности организация сможет без всяких затруднений рассчитать сумму к уплате. Схема расчета стоимость патента:

Сумма к уплате = Максимально возможный доход / 12 × Срок действия патента (количество месяцев)

Пример расчета стоимости патента на оказание услуг по пошиву одежды

Исходные данные: В городе Уфе Республики Башкортостан у ИП Баланова О.П. свой небольшой цех по пошиву одежды. Численность сотрудников составляет 4 человека. Предприниматель планирует приобрести патент в январе 2017 года на 12 месяцев.

Расчет: Стоимость патента = 270 000 (ПГД) * 1,3 / 12 *12 (количество месяцев) * 0,06 = 21 060,00 руб.

Пояснения: В соответствии с законом, утвержденным правительством Республики Башкортостан, для города Уфы действует повышающий коэффициент 1,3. Так же стоит отметить что для данного вида деятельности потенциальный доход завит от количества сотрудников:

  • До 5 человек повышающий коэффициент равен 1;
  • От 6 до 10 человек повышающий коэффициент равен 2;
  • От 11 до 15 повышающий коэффициент равен 3.

Общество с ограниченной ответственностью как пользователь ПНС

Под систему применения патента подпадают только индивидуальные предприниматели, но в целях оптимизации налогообложения некоторые ООО, также применяют патентную систему. Для этого учредитель общества с ограниченной ответственностью должен быть зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. Это никоим образом не противоречит существующему законодательству. Но при использовании двух организационных форм в целях оптимизации налоговых выплат есть риск, что при проверке налоговой инспекцией будет выявлены признаки выгоды и умышленного занижения налоговой нагрузки и организация может подпасть под административное наказание в виде штрафа, а это от 20 до 40 процентов от суммы налога. Поэтому самый оптимальный вариант для общества с ограниченной ответственностью уменьшить свои выплаты по налогам, чтобы соответствовать по размеру выплат патентной системе налогообложения и избежать возможных рисков, это перейти на наиболее к ней близкую — упрощенную систему. Выбор ООО в пользу патента обусловлен тем, что налоговой базой выступает доход, который устанавливается по каждому направлению ведения бизнеса в соответствии с регионом, и он может быть в разы меньше фактического дохода организации. Читайте также статью: → «Что выгоднее патентная система налогообложения или ЕНВД для ИП?»

Условия применения ПНС для ООО:

  • учредитель ООО, зарегистрирован как индивидуальный предприниматель;
  • не сокращать налоговые выплаты за счет проведения сделок между двумя организационными формами, принадлежащими одному лицу;

Применение упрощенной системы налогообложения по принципу «доходы минус расходы» может быть лучшим вариантом в отношении уменьшения налоговых выплат, чем приобретение патента:

  • если фактический доход организации значительно ниже возможного дохода, который определен налоговым законодательством для соответствующих видов деятельности, применяющих патент;
  • организация несет значительные расходы, обусловленные, к примеру, выплатой заработной платы персоналу, задействованных в основном производстве (в сфере услуг фонд оплаты труда по некоторым видам бизнеса может достигать 90% всех расходов).

Совмещение патента с другими льготными режимами

Рассмотрим подробнее с какими другими льготными режимами можно совмещать патент.

Наименование налогового режима Совместимость Обоснование
Общий режим (ОСНО) + Самый распространенный вариант совмещения, практикуется для всех видов деятельности, подпадающих под соответствующие положения налогового законодательства.
Упрощенная система (УСН) + Для практически любых направлений бизнеса, предприниматель может использовать, как и УСН, так и патент одновременно, уплачивая по каждой деятельности налоги в соответствии с логикой расчет применяемого режима.
Сельхоз. Налог (ЕСХН) + К примеру, предприниматель, имеющий свои теплицы по выращиванию овощей, может к данной деятельности применить ЕСХН, а для продажи этих овощей на воскресном рынке может применять патент.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) + Редкий случай, так как это два налога выступающие альтернативой друг другу. Но в тех регионах, где на законодательном уровне возможно применение этих двух спецрежимов, предприниматель имеет право совмещать.

Типовые ошибки перехода на использование патента

Сроки оплаты стоимости приобретения патента. Существуют в соответствии с налоговым законодательством четко регламентированные сроки, когда необходимо произвести оплату патента:

  • если срок действия не превышает полугода, то оплата должна произойти до даты завершения действия патента;
  • если срок действия патента находится в промежутке от шести до двенадцати месяцев, то одна треть от стоимости выплачивается в течение первых трех месяцев после получения патента, остальная часть стоимости оплачиваются до момента окончания срока действия.

Так же стоит отметить, что налоговую декларацию по данному специальному режиму представлять в соответствующие налоговые службы не нужно.

Переход на специальный режим налогообложения. В случае, когда предприниматель изъявляет желание применить в своей деятельности патентную систему налогообложения, он обязан за десять дней до начала уведомить налоговую службу в регионе ведения бизнеса, которая при полном соответствии законодательству в течение пяти рабочих дней обязана предоставить патент.

Предприниматель не является плательщиком НДС. Применение специального режима подразумевает, что налогоплательщик временно прекращает свои обязанности по уплате в бюджет НДС за исключением некоторых случаев:

  • Если деятельность не подпадает под закон о применении спецрежима;
  • При импорте товаров.

Применение книг учета доходов. По патентному налогу нет необходимости предоставлять налоговую декларацию в соответствующие службы. Так же, как и информацию о реальном доходе предпринимателя предоставлять ни в какие органы, за исключением официальных запросов, тоже не надо. Но согласно постановлению Минфина, предприниматели обязаны вести регистр доходов в специально утвержденной «книге учета дохода», которую по требованию налоговой проверки должен предоставить предприниматель. В противном случае он будет привлечен к административной ответственности и придется уплатить штраф. Читайте также статью: → «Патентная система налогообложения»

Распространенные вопросы и ответы на них

Вопрос №1. Возможно ли применение двух патентов одновременно

В случае, когда предприниматель имеет несколько направлений деятельности, подпадающих под налоговое законодательство в части применения патента, он вправе применить данную систему для каждого направления деятельности. Расчет патента производится для каждого направления деятельности отдельно.

Вопрос №2. Возможно ли уменьшить выплату по налогу за счет страховых взносов

К сожалению, данный налоговый режим не предоставляет возможности по уменьшению налога за счет страховых выплат. Но при этом он предоставляет некоторые льготы по выплате страховых взносов (описаны выше).

Вопрос №3. В ситуации, когда сменился арендодатель, есть ли необходимость приобретать новый патент

Если данные перемены никак не отразились на площади помещения и в целом на ведение бизнеса, то новый патент приобретать не надо.

Вопрос №4. Предприниматель ведет один и тот же вид деятельности в нескольких субъектах Российской Федерации, имеет ли он право применять разные режимы в разных субъектах

Конечно, может. В данной ситуации предприниматель имеет право применять решение о переходе на тот или иной режим, исходя из максимально выгодных условий в данном конкретном регионе. Это не запрещено законом.