Ответственность за неуплату страховых взносов: изменения

Одной из наиболее существенных финансовых нагрузок на работодателя является необходимость выплачивать взносы в фонды, занимающиеся пенсионным, социальным и обязательным медицинским страхованием. Большое количество нюансов при расчете выплат и взносов, а также ограниченные, жестко определенные сроки их перечисления создают потенциальные сложности для работодателей, а ошибки и нарушения отчетных периодов часто влекут за собой серьезные пени, неустойки и даже штрафы. В данной статье мы разберем какая ответственность за неуплату страховых взносов у организаций-работодателей.

Как исчисляются страховые взносы

Для корректного расчета страховых взносов работодатель должен учитывать все выплаты, которые он начисляет сотрудникам компании в границах трудовых отношений. Для отчислений в пенсионный фонд также подлежат учету выплаты, сделанные внештатным работникам (физ.лицам) по гражданско-правовым договорам.

Все страховые взносы рассчитываются по определенным тарифам, утверждаемым федеральными законами (в 2016 году продолжает действовать ФЗ под номером 212 от 24.07.09, а также ФЗ под номером 167 от 15.12.01 ). Величина страховых выплат в фонды напрямую зависит от того, в какой из фондов перечисляются деньги, какова величина базы оплаты труда по различным категориям сотрудников, наличия или отсутствия каких-либо льгот, а также режима налогообложения организации-работодателя.

Согласно статье одиннадцатой ФЗ под номером 212 исчисление размера взносов в фонды совпадает с днем, когда производится начисление выплаты сотрудникам организации. В то же время в компаниях выплачиваются и социальные пособия. Поэтому ежемесячные платежи в фонды компания в праве уменьшить на размер начисленных в этот отчетный период пособий, без оглядки на фактическую дату их выплаты.

Каждая организация-работодатель самостоятельно определяет, с какой базы по каждому сотруднику будут начисляться страховые взносы. При этом в расчет берется нарастающий итог по году (от 1 января или с момента трудоустройства сотрудника в течение года).

С 2016 года повышен размер максимальной базы, с которой могут выплачиваться взносы по основным (общим) тарифам (согласно постановлению Правительства российской Федерации под номером 1265 от 26.11.15):

  • в ПФР — по тарифу в 22% от выплат (по каждому сотруднику) в пределах 796000 рублей за календарный год, в размере 10% от выплат, превышающих указанную сумму;
  • в ФСС РФ — по тарифу в 2,9% от выплат (по каждому сотруднику) в пределах 718000 рублей за календарный год, в размере 0% от выплат, превышающих указанную сумму;
  • в ФФОМС РФ — по тарифу в 5,1% от неограниченных сумм.
  • итоговый суммированный процент выплат в различные фонды на общих тарифах доходит до 30% от расчетной базы.

Организации-работодатели, которые используют пониженные тарифы

Применять пониженные тарифы с 2016 года имеют право всего три большие группы организаций, для которых суммированные тарифы во все три фонда составляют от 0 до 20% от расчетной базы (тариф напрямую зависти от рода деятельности организации):

  • ИТ-компании, занимающиеся инновационными разработками, и компании, их внедряющие (например, зарегистрированные участники проекта Сколково);
  • Малый бизнес на ПСН (кроме торговых организаций, компаний, занимающихся общественным питанием, а также сдающих имущество в аренду);
  • Организации некоммерческого и благотворительного сектора;

Не облагаются страховыми взносами (не входят в общую базу для расчета взносов в фонды):

  • суммы выплат по государственным пособиям;
  • суммы выплат по различным компенсациям;
  • выплаты материальной помощи;
  • суммы на оплату обучения;
  • выплаты иностранным гражданам.

Изменения в порядке взносов в фонды и мере ответственности за нарушения в 2016 году

С 2016 года законодательно были существенно изменены процедуры исчисления и выплат в негосударственные фонды:

Изменения

2015 год 2016 год

Возможные формы наказания за нарушения

Необходимость ежемесячной отчетности в ПФР по личным данным сотрудников

Обязанность отсутствовала. Обязанность введена с 1.04.16, в форме предоставления в ПФР ежемесячных списков сотрудников организации, с указанием ФИО, СНИЛС и ИНН. Штраф до 500 рублей за одного «забытого» сотрудника по списку.

Сроки для выплаты взносов «по травматизму»

Были привязаны к дню выплаты заработной платы в компании.

Фиксированная дата выплаты – до 15 числа, ежемесячно. Пени и штрафы за нарушение сроков (до 40% от невыплаченной суммы).
Присвоение организации особого тарифа по выплатам «за травматизм» Ежегодного изменения «тарифного» плана для организаций не предполагалось. Каждый год организация обязана пройти процедуру переоценки тарифа, для определения ставки в пределах 0,2 – 8,5 % (всего — 32 тарифных плана). Если процедура не будет проведена, фонды установят максимальную ставку исчисления взносов.
Компании, применяющие пониженные тарифы
  • ИТ-компании, занимающиеся инновационными разработками, и компании, их внедряющие;
  • Малый бизнес (за некоторыми исключениями);
  • Организации некоммерческого и благотворительного сектора;
  • Компании-сельхозпроизводители;
  • Организации, занимающиеся различными видами традиционного хозяйствования или народными промыслами;
  • Компании-работодатели, трудоустраивающие инвалидов (и общественные организации таковых);
  • СМИ.
Список был значительно уменьшен до трех типов организаций:

  • ИТ-компании, занимающиеся инновационными разработками, и компании, их внедряющие;
  • Малый бизнес за некоторыми исключениями;
  • Организации некоммерческого и благотворительного сектора;
При занижении сумм выплат в фонды взимаются пени в зависимости от суммы недоимки

Ответственность за неуплату страховых взносов в негосударственные фонды

В зависимости от характера нарушений и сроков возможно применение различных наказаний и санкций к компаниям-нарушителям, от пени до крупных штрафов.

Вид нарушения Вид и размер санкций, применимых к нарушителю На основании

Различные случаи нарушения законов по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию

Если компания-работодатель пропустила срок регистрации в Пенсионном фонде:

  1. на срок до 90 дней
  2. на срок более 90 дней
Компания будет оштрафована на сумму:

  1. 5000 рублей
  2. 10 000 рублей
Ст.27 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от 15.12.01 под номером 167 – ФЗ
Если компания не предоставила расчет по начислению и уплате страховых взносов в контролирующие органы:

  1. страховые взносы не предоставлены по месту учета в установленные сроки
  2. не соблюден порядок передачи расчетов в электронной форме
Компания будет оштрафована на сумму:

  1. 5% от суммы начисленных за 3 месяца взносов по отчетному периоду за каждый месяц опоздания (максимум – 30%, минимум – 1000 рублей);
  2. 200 рублей.
Ст.46 ФЗ от 24.07.09 под номером 212 — ФЗ
Если компания нарушила установленные сроки передачи информации об открытом или закрытом счете в контролирующие органы Компания должна выплатить штраф в 5000 рублей. Ст.46.1 ФЗ от 24.07.09 под номером 212 — ФЗ
Если компания допустила неуплату (или неполную уплату) страхового взноса

  1. неумышленно занизив базу для расчета взносов или неверно их исчислив;
  2. умышленно совершив аналогичные действия.
Компания будет оштрафована на сумму:

  1. 20% от невыплаченной суммы;
  2. 40% от невыплаченной суммы.
Ст.47 ФЗ от 24.07.09 под номером 212 — ФЗ
Если компания отказалась предоставить в контролирующие органы в положенные сроки документы или их копии, необходимые для проверки корректности расчетов и выплат взносов в фонд. Компания выплачивает штраф — 200 рублей за один документ. Ст.48 ФЗ от 24.07.09 под номером 212 — ФЗ
Если компания не предоставила в ПФР в отведенный срок сведения, необходимые для ведения индивидуального учета или предоставила неполные/неверные данные. Компания будет оштрафована на 10% от суммы платежей за отчетный период (год). Ст.17 ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 1.04.96 под номером 27 — ФЗ

Различные случаи нарушения законов по обязательному социальному страхованию (несчастные случаи на производстве и профессиональные заболевания)

Если компания нарушает сроки регистрации в ФФОМС:

  1. на срок до 90 дней
  2. на срок более 90 дней

Компания будет оштрафована на сумму:

  1. 5000 рублей
  2. 10 000 рублей

Ст.19 ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.98 под номером 125 — ФЗ

Если физическое лицо заключает трудовые договора и осуществляет деятельность без процедуры регистрации как страхователя. Физическое лицо будет оштрафовано на 10 % от расчетной базы для взносов (за весь период работы без регистрации), минимум – 20000 рублей.
Если компания допустила неуплату (или неполную уплату) страхового взноса

1. неумышленно занизив базу для расчета взносов или неверно их исчислив;

2. умышленно совершив аналогичные действия.

Компания будет оштрафована на сумму:

1. 20% от невыплаченной суммы;

2. 40% от невыплаченной суммы.

Если компания не предоставляет отчетность в срок:

  1. до 180 дней;
  2. более 180 дней.
Компания выплачивает штраф:

  1. 5% от суммы взносов, начисленных по этой отчетности, за каждый месяц опоздания (максимум – 30%, минимум – 100 рублей);
  2. 30% от суммы взносов, начисленных по этой отчетности, и 10% от суммы взносов за отчетный период за каждый месяц опоздания со 181 дня (минимум – тысяча рублей).

Штрафы и пени с компаний-нарушителей взыскивают как органы ФСС, так и ПФР, в зависимости от типа неуплаченных взносов или непредоставленной информации.

Эксперт сайта "Бухгалтерия для чайников"
Автор: Казакова Екатерина Игоревна, руководитель отдела развития и управления персоналом в региональной розничной сети аптек и магазинов косметики «Рубль Бум» и 1b.ru, бизнес-тренер.
Эксперт сайта «Бухгалтерия для чайников».