Каждый владелец организации должен иметь информацию о хозяйственной деятельности своей компании. В этом случае он может принять решение о проведении внешнего или внутреннего аудита, позволяющего проверить правильность ведения учета и достоверность получаемой информации. В статье рассмотрим в чем заключается основное отличие внутреннего аудита от внешнего.
Что такое аудит
Одной из главных составляющих процедуры получения достоверной информации о финансовом состоянии компании является хозяйственный контроль. Одним из главных инструментов контроля является аудит.
Под аудитом понимают сбор, анализ и последующую оценку данных функционирования компании. Различают следующие виды аудита:
- Внешний, под которым понимают независимый анализ отчетности компании в соответствии с хозяйственными нормами и требованиями налогового законодательства.
- Внутренний, подразумевающий проведение анализа внутри компании для выявления слабых сторон в деятельности и оптимизации процессов.
Важно! В проведении аудита заинтересованы как владельцы бизнеса, так и внешние инвесторы. Акционеры в первую очередь заинтересованы в получении прибыли от деятельности компании, а также в распределении дивидендов.
Кредиторы и контрагенты заинтересованы в платежеспособности компании. А персонал компании хочет чувствовать уверенность в стабильной работе и получении регулярных выплат (Читайте также статью ⇒ Аудит кассовых операций).
Аудиторское заключение
Заключение аудитора представляет собой документ, в котором содержатся выводы аудитора относительно того, правильно ли в компании составлена финансовая, ведется ли бухучет в организации, а также соответствует ли все перечисленное законодательным нормам. Форма заключения и его содержание должно соответствовать федеральным стандартам №6 по аудиту. В заключении указывается следующее:
- наименование документа;
- адресата (кому адресовано заключение, например, собственнику компании или совету директоров);
- сведения об аудиторе;
- сведения о компании, в которой проводился аудит;
- мнение аудитора.
Документ заверяется подписью аудитора.Мнение аудитора может быть как безоговорочно положительным, так и модифицированным. Безоговорочно положительное заключение аудитора будет вынесено в том случае, если отчетность организации соответствует текущему положению дел компании. Модифицированное заключение будет вынесено в том случае, если при проверке аудитору ограничивали работу, либо если он не согласен с учетной политикой компании и соответствием данных в отчетности действительности. Отрицательное мнение аудитора будет получено в том случае, если была предоставлена заведомо ложная отчетность, либо она составлена с ошибками, на основании ложных данных (Читайте также статью ⇒ Аудит расчетов с персоналом по оплате труда).
Внешний аудит
Определенные хозяйствующие субъекты обязаны ежегодно осуществлять внешний аудит. К ним относятся:
- открытые АО;
- кредитные и страховые компании;
- брокеры, фондовые биржи;
- государственные внебюджетные фонды;
- юрлица, выручка которых в 500 тыс. раз превышает минимальную зарплату.
Проводится обязательный аудит исключительно аттестованными аудиторами. Основной целью внешнего аудита является – выявление соответствия данных финотчетности реальному финансовому положению компании. При внешнем аудите происходит решение следующих задач:
- выявление соблюдения учетной политики (насколько достоверно отражаются хозяйствующие операции);
- законность проводимых операций, заключаемых сделок;
- правильность определения доходов компании, ее расходов, а также отнесение этих данных к определенным периодам отчетности;
- правильность расчета налогов, их уплата;
- дифференцирование расходов;
- выявление соответствия данных синтетического и аналитического учета;
- достоверность отчетности компании.
Важно! В первую очередь компания, планирующая проведение аудита заключает договор с аудиторской компанией. После этого внешние аудиторы приступают непосредственно к проверке.
Внутренний аудит
Важно! Внутренний аудит, как правило, направлен на решение отдельных проблем, а также на общую оценку деятельности компании. Основные цели должны соответствовать тем требованиям, которые выдвигает руководство компании. Внутренний аудит осуществляется либо специальным аудиторским отделом (если он предусмотрен в штате), либо специально назначенной комиссией.
Проведение внутреннего аудита требуется в следующих случаях:
- при подготовке компании к продаже (проверка проводится с целью получения сведений о реальном состоянии компании);
- если проводится реорганизация структуры организации;
- при увольнении главного бухгалтера и финансового директора;
- если меняется направление бизнеса (с целью выявления неэффективных методов ведения деятельности, а также возможных проблем, для оптимизации ресурсов компании);
- в случаях подготовки к налоговой проверке;
- если есть подозрения в намеренном искажении информации.
При проведении добровольной проверки, проверяются либо все отрасли деятельности компании, либо только конкретные участки учета.
К задачам внутреннего аудита относят следующие:
- проведение оценки внутренней информации и отчетности;
- проверка исполнения внутренних операций;
- осуществление контроля за активами компании;
- избежание краж, возможных убытков и потерь.
По итогам проверки составляется заключение, которое доводится до сведения учредителей или исполнительного органа. Результатом проверки является отчет, в котором указываются замечания, а также рекомендации по выявленным недочетам. В некоторых случаях для выявления информации об устранении недочетов, проводится повторная аудиторская проверка.
Отличие внутреннего аудита от внешнего
| Основные характеристики | Внешний аудит | Внутренний аудит |
| Инициатор аудиторской проверки | Владелец компании | Руководитель |
| Основная цель аудита | Выявление правильности ведения бух- и налогового учета, соответствие данных, представленных в отчетности | Проверка достоверности информации о хозяйственной деятельности компании, эффективность работы |
| На основании каких норм проводится | Регламентируется действующим законодательством и международным стандартом аудита | Проводится на основании внутренних положений и инструкций |
| Кто проводит аудит | Внешние независимые аудиторы, имеющие подтвержденную квалификацию | Отдел аудита компании, либо специально созданная комиссия |
| Стоимость аудита | Аудиторская проверка оплачивается по стоимости, определенной договором, заключаемым с экспертами | Согласно штатного расписания |
| Как часто проводится | Один раз в год | В течение года |
| Заключение аудитора | Может иметь официальную публикацию | Передается исключительно руководству |
Порядок проведения аудиторской проверки
Аудиторская проверка состоит из трех основных этапов:
- Подготовительный этап, на котором проводится сбор необходимой информации , в том числе:
- особенности работы компании в определенной отрасли и регионе;
- финансовое положение компании;
- организационные, технологические составляющие;
- квалификация бухгалтеров;
- автоматизация учета;
- информация по обязательствам, судебным разбирательствам и др.
- Составляется план проверки. На данном этапе аудитор составляет график проверки, а также подбирает специалистов, которые должны будут выполнять работу. Первоначально составленные документы на этапе планирования окончательными не являются, они подлежат корректировки и пересмотру.
- Проверка – этап, при котором собирается необходимая информация, а затем проводится ее анализ. Как правило, проверка производится в следующей последовательности:
- пересчет;
- осмотр;
- опрос;
- инспектирование и исследование информации в документах;
- оценка показателей.
- Составление заключения. После того, как вся информация будет проверена, аудиторами составляется заключение в письменном виде. Заключение может быть абсолютно положительным, то есть когда противоречивых факторов не найдено, либо модифицированным. Если для составления заключения аудитору недостаточно сведений, то он вправе вынести отказ в предоставлении своего мнения.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: В каких случаях аудиторы должны отказаться от проведения аудита?
Ответ: Отказаться от проведения аудита отдельный специалист или компания должна в следующих случаях:
- если аудитор, либо сотрудники аудиторской компании являются акционерами фирмы, которая подлежит проверке;
- аудитор, либо сотрудники аудиторской компании осуществляют ведение учета или составляют отчетность в компании, подлежащей проверке;
- проверяемая компания является основным учредителем или одним из учредителей аудиторской фирмы, либо представляет собой дочернюю компанию аудиторской фирмы;
- в иных случаях.
Загрузка...