Как сдать отчет о взаимозависимых лицах

Если в отчетном году налогоплательщиком была совершена сделка с участием взаимозависимых лиц, в список обязательной отчетности, которая должна быть подана в Федеральную налоговую службу, добавляется уведомление по совершенным контролируемым сделкам (отчет о взаимозависимых лицах). В данной статье мы расскажем о том, какие сделки требуют отчетности, каково содержание уведомления, его форма, порядок и срок сдачи.

При совершении каких сделок требуется подавать отчет о взаимозависимых лицах

Если сделка, в которой участвовал налогоплательщик, соответствует критериям отнесения сделок к контролируемым налоговой службой (перечень критериев содержится в тексте п. 1 ст. 105.16 НК РФ), возникает обязательство по предоставлению в ФНС отчета о каждой такой сделке, которая имела место в течение прошедшего года. Контролируются сделки, заключенные между взаимозависимыми (или приравниваемыми к ним) лицами.

Читайте также статью ⇒ «Налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами». В статье содержится полное определение взаимозависимых лиц.

Что касается сделок между участниками, приравниваемыми к взаимозависимым лицам, к таковым относятся:

  1. Сделки, один из участников которых зарегистрирован в офшорной зоне.
  2. Внешнеторговые сделки по продаже отдельных сырьевых товаров (если одному лицу продано товара более чем на 60 млн рублей в год).
  3. Сделки, которые проводились взаимозависимыми сторонами через нескольких посредников, между которыми не имеется признаков зависимости.

Если оба участника сделки зарегистрированы в России, сделки между ними будут признаны контролируемыми в следующих случаях:

Объем сделки составляет более 60 млн рублей.

Если одна из сторон сделки — участник инновационного центра «Сколково» (не является плательщиком НДС).

Если вторая сторона сделки — участница регионального инвестиционного проекта (уплачивает налог на прибыль по уменьшенной ставке).

Если сделка проводится между двумя юридическими лицами, один из которых не занимается добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении, а другой — занимается.

Если сделка заключается между юридическими лицами, и одна сторона является резидентом особой экономической зоны (или участником свободной ЭЗ), а другая — не является.

Если сделка проводится между организациями, одна из которых является налогоплательщиком налога на прибыль по ставке 0%, а вторая не имеет подобной привилегии.

Если участник сделки, занимающийся добычей полезных ископаемых, уплачивается НДПИ по процентной ставке.

Объем сделки составляет более 100 млн рублей.

Сделка совершена организацией, уплачивающей налоги не по специальному режиму налогообложения, с участником сделки на ЕНВД или ЕСХН.
Объем сделки составляет более 1 млрд рублей за год.

Если сделка заключалась с одним лицом.

Перейдите по ссылке, чтобы ознакомиться с полным списком контролируемых сделок, при совершении которых обязательна подача уведомления в ФНС.

Отчет о взаимозависимых лицах: форма

Уведомление о контролируемой сделке (отчет о взаимозависимых лицах) не составляется в произвольной форме — Приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@ утверждена унифицированная форма документа, которая включает в себя следующие сведения:

  • Полное название организации; фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя или физического лица, гражданство, индивидуальный налоговый номер (информация о сторонах сделки, благодаря которой имеется возможность однозначно их идентифицировать).
  • Период, за который подавалось уведомление.
  • Предмет сделки (если сделок несколько, и они однородные, возможно объединить их).
  • Сумма доходов (затрат), сопутствующих сделке с выделением сумм, стоимость по которым должна контролироваться.
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Отчет о взаимозависимых лицах: бланк

Перейдите по ссылке, чтобы посмотреть ⇒ Образец бланка уведомления о контролируемых сделках.

В какие сроки необходимо подать отчет о взаимозависимых лицах

Важно! Если налогоплательщик, участвовавший в сделке между взаимозависимыми лицами, сам уточнил поданные сведения в отношении проведенной сделки, в случае выявления искаженных данных об этой сделке в будущем он будет избавлен от ответственности.

Отчет о взаимозависимых лицах необходимо сдать в Федеральную налоговую службу по месту постановки на учет Ип или организации только единожды по окончании года. Подать уведомление требуется не позднее чем 20 мая следующего за отчетным года. Допускается подача отчета в электронном и бумажном варианте.

Экспертное мнение к вопросу о том, что представляют собой контролируемые сделки

Под контролируемой сделкой понимается сделка, совершенная между двумя и более взаимозависимыми лицами, все аспекты проведения которой должны проверяться сотрудниками Федеральной налоговой службы на предмет преднамеренного и безосновательного снижения или повышения налоговой базы. Как показывает практика, если налоговая инспекция обнаружит факт уменьшения/увеличения налогооблагаемой базы, на участников сделки будет наложен штраф, и налог будет доначислен (если имело место снижение налоговой базы). Под контролем у налогового органа могут находиться сделки между лицами, между которыми выявлена зависимость, если проведенная сделка:

  • Отвечает критериям, перечисленным в тексте пп. 1-3, 5-7 ст. 105.14 НК РФ.
  • Не соответствует критериям, указанным в п. 4 ст. 105.14 НК РФ.
  • Образует сумму, облагаемую налогом на прибыль, НДПИ, НДС, НДФЛ.

Читайте также статью ⇒ «Взаимозависимые лица в налоговых правоотношениях: Уведомление о контролируемых сделках».

Законодательные акты по теме

п. 1 ст. 105.1 НК РФ

Определение взаимозависимых лиц
пп. 1-3, 5-7 ст. 105.14 НК РФ

Критерии, при соответствии которым сделка признается контролируемой

п. 4 ст. 105.14 НК РФ

Критерии, которым не должны отвечать контролируемые сделки
Приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@

Утверждение формы отчета о взаимозависимых лицах

Типичные ошибки

Ошибка: Налогоплательщик, участвовавший в сделке между взаимозависимыми лицами, подал уточнение об исчислении налогов после того, как налоговая служба выявила неточности.

Комментарий: Чтобы избежать ответственности за неверное исчисление налогов, необходимо подать уточняющую декларацию до того, как ошибка в расчетах налога будет выявлена в налоговой службе.

Ошибка: Организация подала отчет о взаимозависимых лицах в свободной форме.

Комментарий: Существует унифицированная форма уведомления о контролируемой сделке, и она является обязательной.

Ответы на распространенные вопросы о том, как подать отчет о взаимозависимых лицах

Вопрос №1: Налоговая инспекция осуществляла контроль над сделкой между взаимозависимыми лицами. В отношении каких налогов будет проведена корректировка?

Ответ: Будет проверена правильность исчисления налога на прибыль, НДПИ, НДС, а также НДФЛ (для физических лиц и индивидуальных предпринимателей).

Вопрос №2: Будет ли контролироваться сделка между взаимозависимыми лицами, являющимися физическими лицами, если ни одна из сторон не собирается оформлять вычет по НДФЛ (имущественный)?

Ответ: Нет, если физическое лицо не претендует на налоговую льготу, уменьшение налогооблагаемой базы или налоговый вычет, сделка не будет контролироваться налоговой инспекцией.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

Звонок в один клик