Основные правила разрешения налоговых споров

Разрешение налоговых споров, как правило, осуществляется в соответствии с основными правилами налоговым и процессуальным законом, призвано производить защиту права юр. лиц и граждан, восстанавливать нарушенные права или уставить право действий и решения инспекций Федеральной Налоговой Службы.

Кто может обжаловать решения

Законом подачи положения либо претензии в воздействия и принимаемые ненормативные акты (в том числе постановления) налоговых организаций в основе статьи 137 и абз. 1п.1 ст.139.2 Налогового кодекса Российской Федерации обладают следующие личности:

  • Граждан (физ. лицо и хозяйствующие субъекты, исполняющие собственную работу в отсутствии создания адвокатского лица, т.е индивидуальный предприниматель);
  • Организация;
  • Представители, если есть наличие достаточных полномочий (доверенности, документы юридические).

Другими словами, разные лица, которые предполагают свои права нарушенными вследствие налоговых актов, или действий их должностных лиц, имеют полное право их оспорить в соответствующем порядке, который  определяется законодательством.

А если акт налоговой инспекции носит характер нормативного документа, то обжалование с кодексом административного судопроизводства может быть осуществлен, либо лицами, у которых акт непосредственно принят, или участников правоотношений, которые регламентируют акт.

Читайте также статью ⇒ Порядок урегулирования налоговых споров в досудебном порядке.

Куда обращаться с жалобой

При выборе органа, необходимо компетентно осуществлять разрешение налогового спора в конкретных случаях, нужно придерживаться  по основным правилам:

  • Налоговой спор предполагает досудебный порядок, и поэтому первым этапом нужно оспорить, для этого необходимо обратиться в налоговую инспекцию;
  • Если в случаи непринятия налоговой службы решение по жалобе в установленный законодательным срок, заявитель имеет право на обращение в суд;
  • Если решение налогового спора следует в области предпринимательской работы или касается другой финансовой работы, налогоплательщику в таком случаи нужно обратиться в арбитражный суд;
  • Налоговые споры, не затрагивающие предпринимателей, принадлежат рассмотрению в судах.
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Документы на обжалование

В зависимости от органа, в который направят документ на обжалование, и особенность процедур, ее наименование и содержание регулируют различными нормами права:

  • Жалобы направляют вышестоящую налоговою инспекцию, если оспариваются действия или бездействия налогоплательщиков или их решение, уже вступило в законную силу;
  • Апелляция должна быть составлена и подана по правилам;
  • Заявление действий или решение не законным возможно будет направлено в арбитражный суд;
  • В суд обжалование действий налоговой инспекции осуществляют в форме административного искового заявления;

Не зависит от вида документа, бланк должен содержать полную информацию о заявителе, все обстоятельства дела, реквизиты оспариваемого документа, аргументы и доводы заявителя, и так же перечень подтверждающих доводов и требования документа и иных доказательств.

Принятие документа об оспаривании

Когда подается жалоба или апелляция на жалобу, для ее принятия действуют правила:

  • Решение должно быть принято в пятидневный срок со дня получения ее вышестоящей налоговой инспекции;
  • Отказ в принятии оспаривания может последовать по основаниям;
  • Отказ должен быть направлен заявителю по истечению трех дней;
  • Установление документа об оспаривании без рассмотрения не лишает заявителя устранить все указанные в отказе нарушения, и направить повторно жалобу в тот же орган, чтобы разрешить спор по существу;

Эти правила принятия обжалования устанавливаются кодексом арбитражного суда.

Решение налоговых споров в суде

После принятия заявления на обжаловании к производству суд переходит к рассмотрению спора по существу. Все зависит от того, какому судебному органу подведомствен конфликт, правила его рассмотрения имеют особенности:

КритерииАрбитражный судОбщий суд юрисдикции
Сроки рассмотренияТри месяца;Один месяц,Верховный суд;
Время доказыванияНалоговая инспекция доказывает законность принятого акта или факты бездействия;
Публикация решенияНе регламентируется законодательством;Возможно, будет призвано судом обязательным;
Предел рассмотренияСуд не связан с доводами сторон, проверяют акт или действие на предмет закона в полном объеме;
Состав судейскийРассматривают судей единолично;В составе коллегии из трех человек или единолично по правилам;

Самый важный вопрос, который требует пояснения при судебном разрешении налоговых споров – подсудность. При всем при этом следует знать, что вид налогового спора не имеет значения при определении суда, в который следует направить исковое заявление.

Характеристики, по которым можно определять подсудность налогового конфликта:

  • Если спор носит экономический характер или возник из предпринимательской работы (ИП), то рассмотрение его производиться арбитражным судом.
  • Если стороной разбирательства в области налогообложения является гражданин, то дело разбирается судом юрисдикции.

За подачу иска оплачивается госпошлина:

  • Граждане- 300 рублей.
  • Организации – 2.000 рублей.

Нужно обратить внимание, что досудебные обжалования по фискальным спорам считаются обязательным.

Особенности рассмотрения налоговых споров в ФНС

Порядок разрешения всех споров в органах Федеральной Налоговой Службы отличается от судебного разрешения и имеет свои особенности. Вышестоящая налоговая инспекция рассматривает обжалование действий и актов нижестоящей инспекции по определенным правилам:

  1. Рассмотрение жалобы может, происходит без заявителя;
  2. Лица, которые направили жалобу, имеют полное право предоставить дополнительное доказательства;
  3. Предел рассмотрения спора чаще всего ограничиваются доводами, присутствующими в жалобе, доказательствами заявителя, представленными в налоговый орган;
  4. Участие заявителя, возможно, будет обязательным, если вдруг между материалами дела, имеются противоречия;
  5. Уведомление налогоплательщика, как правило, осуществляется руководителем или замом руководителя рассматривающего эту жалобу органа и должно содержать дату, место, время рассмотрения жалобы по существу;
  6. Срок на рассмотрения жалобы составляет пятнадцать дней;
  7. Если вдруг обжалуется решение о привлечении к ответственности, то уже срок составляет один месяц;
  8. Только в исключительных случаях срок рассмотрения, возможно, будет продлен однократно, но не более чем в 2 раза.

Итоги разрешения налоговых споров

Компетенция органа, которая рассматривает спор, определяется различными нормами законодательства:

  1. Часть 2 ст. 227 КАС
  2. Часть 2 и часть 3 ст.201 АПК
  3. Пункт 3 ст.140 НК

При этом указанные нормы должны закрепить в идентичную компетенцию органов. И так по результатам рассмотрения, возможно, будут внесены следующие решения:

  • Отказ в удовлетворении требования заявителя;
  • Действия незаконные и восстановления нарушенных такими действиями прав;
  • Решение о признании незаконно подлежащим отмене.

Вышестоящий орган Федеральной Налоговой Службы, может принять решение, которым первоначально акт отменяется в какой-нибудь части или в полном объеме, по делу применяют новое дело.

Читайте также статью ⇒ Как написать жалобу в налоговый орган через интернет.

Подведем итог

Подытожим вышесказанное, остановимся на нескольких ключевых моментах, связанные с процедурой разрешения конфликтов:

  • Законодательная база, которая применяется при решении налоговых разрешений, достаточно большая, поэтому ограничиться нормативными рамками НК бессмысленно;
  • Досудебный порядок разрешения налогового конфликта считается не только обязательным, но и целесообразным т.к:
    • Госпошлину не нужно оплачивать;
    • Не доставляет затруднения в оформлении;
    • Имеет сжатый срок рассмотрения вопросов и исполнения решений по жалобе;
  • Решение спора в некоторых случаях эффективней, хоть и невозможно без досудебных процедур. Особое внимание стоит уделить правильно, определить тот судебный орган, который будет рассматривать ваше дело.

Налоговые споры достаточно разнообразны, могут быть разрешены в досудебном порядке, так же и в суде. Все зависит от субъектов спора и характера правоотношений, порядок разрешения спорной ситуаций будет различаться.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик