Оптимизация налогов при УСН методы и работающие схемы

Правительство Российской Федерации постоянно оказывает поддержку малому и среднему бизнесу. Для такой категории субъектов предпринимательской деятельности был разработан упрощенный налоговый режим (УСН). Благодаря УСН ИП и коммерческие организации получили возможность оптимизировать налоги. Перейдя на упрощенную систему юридические и физические лица не должны уплачивать в бюджет НДС, а также налог на имущ-во и прибыль. Благодаря такой поддержке от государства  СПД получили возможность экономить приличные суммы средств, которые направляются на развитие и расширение бизнеса. В данной статье мы рассмотрим как осуществляется оптимизация налогов при УСН, какие существуют методы и схемы, кто имеет прав на УСН, какие преимущества данного налогового режима.

Кто не имеет право использовать УСН?

Налоговым Кодексом, действующим на территории Российской Федерации, определяется перечень субъектов предпринимательской деятельности, не имеющих права переходить на упрощенный налоговый режим. В статье 346.12 (пункт 3) указан перечень таких организаций:

Категории субъектов предпринимательской деятельности Особенности / нюансы
банки и прочие кредитно-финансовые учреждения в частности ломбарды
компании, которые имеют представительства или филиалы
фонды, специализирующиеся на инвестиционной деятельности
страховые компании, частные нотариусы
юридические и физические лица, которые находятся на отечественном рынке ценных бумаг являются его профессиональными участниками
 СПД, специализирующиеся на производстве подакцизной продукции
физические и юридические лица, занимающиеся добычей полезных ископаемых в эту категорию относятся редкие ископаемые
участники договоров о разделе товаров (продукции)
пенсионные фонды не государственные
компании и ИП, осуществляющие коммерческую деятельность в сфере игорного бизнеса
юридические лица, на балансе которых числится амортизируемое имущ-во его стоимость превышает 100 000 000 рублей
ИП и коммерческие организации, используют систему налогообложения, разработанную для производителей продукции сельскохозяйственного назначения которые в соответствии с гл. 26.1 НК РФ
 СПД, использующие труд наемных работников количество штатных сотрудников в отчетном периоде превышает 100 человек
компании, уставной капитал которых содержит более 25% вкладов сторонних субъектов предпринимательской деятельности кроме организаций, в которых работает не менее 25% инвалидов

Как перейти на упрощенную систему налогообложения?

Чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения субъектам предпринимательской деятельности нужно выполнить ряд условий. Доходы, полученные за последние 9 месяцев не должны превышать 15 000 000 рублей. Это требование юридические лица должны выполнять в соответствии с регламентом Налогового Кодекса (статья 346.12), действующего на территории Российской Федерации. Перечень доходов, которые подлежат включению в этот период, определяет статья 248 НК РФ.

После того как субъект предпринимательской деятельности получит право перейти на УСН, он будет освобожден от уплаты таких налогов:

  • налога на имущ-во;
  • НДС;
  • налога на прибыль;
  • единого социального взноса;
  • налога с продаж.

Для перехода на УСН необходимо подать уведомление о переходе на спецрежим по форме 26.2-1. (⊕ Заполнение уведомления о переходе на УСН). Читайте также статью: → Отчетность ИП на УСН. Какие отчеты сдают ИП на УСН?

Какие выгоды можно получить, перейдя на УСН?

В настоящее время многие  СПД переходят на упрощенный налоговый режим, которые открывает перед ними безграничные возможности. Для юридических лиц и ИП очень выгоден УСН:

Группа преимущеста На какой закон опираться Преимущества
Налоговые ставки Статья 346.20 Налогового Кодекса РФ Низкие ставки налогов

Если при определении объекта налогообложения учитываются только доходы, то тогда применяется ставка 6%.

Если субъект предпринимательской деятельности при исчислении из дохода вычитает понесенные в отчетном периоде расходы, то ставка увеличивается до 15%.

Ведение бухгалтерского учета Инструкция по ведению бух. Учета, НК РФ Отсутствие необходимости вести бухгалтерский учет

Юридические лица по минимуму используют учетные регистры. В обязательном порядке правильно оформляются кассовые операции, и предоставляется статистическая отчетность.

Отчетность для ИП и организаций Налоговый Кодекс Сокращается количество отчетов

Оптимизация налогов за счет штатных сотрудников

Многие  СПД (субъект предпринимательской деятельности) получили возможность законным образом минимизировать налоги за счет использования схемы с переводом персонала. Для этого они действуют в определенном порядке:

  1. Увольняется весь персонал.
  2. Бывшие сотрудники компании устраиваются в организацию, которая работает на упрощенной системе налогообложения.
  3. Компании предоставляется рабочая сила по договору аутсорсинга.

Результатом такой схемы станет существенное снижение общего размера налогообложения, с 26% до 14%. Не смотря на законность таких действий, представители контролирующих органов пытаются настоять на том, что это не оптимизация налогов, а банальное уклонение от их уплаты.

Оптимизация налога на имущество

СПД любыми путями стараются оптимизировать налоги, в частности на имущ-во:

  1. Воспользовавшись своим законным правом, которое гарантирует статья 346 Налогового Кодекса России, юридические лица могут перейти на упрощенную систему налогообложения и тем самым будут освобождены от обязанности начислять, и уплачивать налог на имущ-во.
  2. Некоторые компании совмещают два налоговых режима. Чтобы оптимизировать этот налог они все покупки основных фондов оформляют на филиал или представительство (либо на организацию партнера), использующее УСН. В дальнейшем, когда возникает потребность в использовании основных средств, между организациями составляется договор аренды.
  3. Важным моментом, который следует учитывать при оптимизации налога на имущ-во, является необходимость постоянного контроля остаточной стоимости таких фондов. Она не должна превышать 100 000 000 рублей. Если на баланс нужно поставить здание, то для оптимизации налога на имущ-во следует его оформить на несколько организаций, которые работают на упрощенной системе налогообложения.

Использование посредников при оптимизации

Многие  СПД, стремясь минимизировать налог на прибыль, привлекают к процессу оптимизации посредников. В данном случае речь идет о компаниях-партнерах, которые уже используют упрощенный налоговый режим. Данная схема предусматривает следующие действия:

  1. Организация, которая осуществляет свою коммерческую деятельность в сфере торговли, приобретает партию товаров, в стоимость которой включаются расходы, которыми можно законным образом уменьшать доход.
  2. Купленные товары передаются комиссионеру на реализацию. Эта фирма применяет режим УСН.
  3. После реализации товаров выручка переводится торговой организации, а у комиссионера остается вознаграждение. Ему придется заплатить в бюджет всего лишь 6% налога.

Если бы субъект предпринимательской деятельности, который работает на общей системе налогообложения, самостоятельно занимался реализацией товаров, то ему пришлось бы заплатить налог по ставке 20%.

Как контролирующие органы относятся к оптимизации?

В настоящее время контролирующие органы пристально следят за организациями, которые используют схемы оптимизации налогов, находясь при этом на УСН. В результате налоговики с регулярной периодичностью проверяют документацию таких субъектов предпринимательской деятельности:

Кого проверяют Нюансы
Юридические лица Выполняют несвоевременно или не полностью требования контролирующих органов относительно предоставления документации
Организации, специализирующиеся на предоставлении услуг в сфере туризма или торговли Темп роста потребительских цен значительно выше, нежели темпа роста прибыли
Юридические лица и ИП Работают с субъектами предпринимательской деятельности, находящимися на общей системе налогообложения
Организации, которые при исчислении объекта налогообложения из дохода вычитают расходы Их расходы превышают 90% от общей суммы дохода отчетного периода;

В отчетности показан убыток;

Размер налога к уплате не превышает 1% от суммы дохода

Самые распространенные вопросы о способах оптимизации налогов

Вопрос №1. Какие факторы могут повлиять на оптимизацию налогов?

Существует множество факторов, которые могут оказать влияние на налоговую нагрузку предприятия: льготы, бюджетные ссуды, рассрочки и отсрочки по обязательным налогам, размещение бизнеса в оффшорах и т. д.

Вопрос №2. Какие экономические условия могут повлиять на снижение налога на прибыль?

Отрицательное влияние на величину налога на прибыль могут оказать следующие факторы: низкая рентабельность, отсутствие рынка сбыта, высокие затраты при производстве, постоянный рост тарифов на энергоносители. Также стоит отметить бартерные операции, а также торговля за наличку, которая позволяет укрывать огромные суммы дохода от налогообложения.

Вопрос №3. Что может повлиять на колебание суммы НДС?

В данном случае речь идет о сумме налога, которая была исчислена по установленной на законодательном уровне ставке с налоговой базы. Она определяется в полном соответствии с Федеральным законодательством. Также, в качестве фактора можно указать и сумму налоговых вычетов (уплаченные суммы налога при покупке работ, товаров или услуг).

Вопрос №4. Что может повлиять на уменьшение или увеличение налога на имущ-во?

Колебания суммы налога на имущ-во могут быть вызваны следующими факторами: отчетный период, организационно-правовая форма, наличие в штате инвалидов, первичная стоимость имущества и т. д.

Вопрос №5. Как доказать свою добросовестность перед контролирующими органами?

Для этого субъекту предпринимательской деятельности необходимо в первую очередь собрать все документы, которые будут подтверждать законность проведения той или иной операции. После этого подробно объяснить свои действия налоговикам, ссылаясь на тот или иной нормативно-правовой акт.

Вопрос №6. Как избежать признания фиктивной используемой схемы для оптимизации налогов?

Чтобы налоговики не заподозрили организацию в уклонении от налогов необходимо всегда действовать в соответствии с Федеральным законодательством, правильно оформлять документы, работать с добросовестными контрагентами. Желательно ввести в штат единицу юриста, либо пользоваться услугами профессионала по договору аутсорсинга.

Заключение

Каждый субъект предпринимательской деятельность, который мечтает максимально сократить издержки на налоги, должен задуматься над тем, чтобы перейти на другой налоговый режим. Юридическим лицам и ИП стоит рассмотреть как вариант УСН, который позволит им оптимизировать большинство важных налогов. Чтобы осуществить такой переход нужно выполнить одно требование, которое касается величины налогооблагаемого дохода.

Также в Налоговом Кодексе есть полный перечень субъектов предпринимательской деятельности, которые не имеют права использовать в своей работе упрощенный налоговый режим. Именно поэтому, перед подачей заявления, нужно внимательно изучить соответствующий нормативно-правовой акт, благодаря чему можно будет узнать стоит ли делать обращение или искать другие варианты оптимизации налогов.