Каждое лицо, проживающее на территории Российской Федерации, за которое работодатель производит перечисления в виде налогов в Фонд социального страхования является застрахованным лицом в системе обязательного страхования. Такое лицо, в случае временной нетрудоспособности имеет право получить компенсацию на время болезни от фонда. Если, инвалид проживает на территории РФ и за него уплачиваются взносы в фонд, то он также имеет право на получение больничного листка и на его оплату.
Инвалид (по википеди) — это человек, у которого возможности его личной жизнедеятельности в обществе ограничены из-за его физических, умственных, сенсорных или психических отклонений. Признается человек таковым на основании медико-социальной экспертизы федерального учреждения. В результате экспертизы присваивается группа инвалидности в зависимости от степени расстройства функций организма, до 18 лет- «ребенок-инвалид». Выдается удостоверение инвалида.
Давайте остановимся на отличительных нюансах оплаты больничного листа, выданного сотруднику-инвалиду.
| Нетрудоспособный на время болезни | Максимум календарных дней на один случай | Максимум календарных дней
за календарный год |
|
Сотрудник сам |
Не ограничено |
Не ограничено |
|
Сотрудник-ивалид |
4 месяца |
5 месяцев |
| Протезирование в стационаре | Не ограничено | Не ограничено |
| Больничный при туберкулезе | Не ограничено | Не ограничено |
|
Уход за ребенком-инвалидом |
Все дни |
120 |
| Ребенок инфицирован ВИЧ | Не ограничено | Не ограничено |
Что же значит максимум календарных дней на один случай? Это значит, что по одному страховому случаю сотруднику-инвалиду при выдаче одного больничного листка по нетрудоспособности будет оплачиваться только период освобождения от работы в четыре месяца. Если, нетрудоспособность в течении четырех месяцев не восстановится и больничный листок продлится, то он уже не подлежит оплате. В табеле прогулов не будет, будт стоять официально принятое на законодательном уровне условное обозначение временной нетрудоспособности код Б — временная нетрудоспособность с назначением пособия по законодательству, код Т — временная нетрудоспособность без назначения пособия, соответственно и оплаты сверх четырех месяцев не будет.
Пример 1. Маркушев И.И. работает в ООО «Микрон». Имеет инвалидность. С 02.04.2024года по 23.08.2024года находился на больничном по временной нетрудоспособности. Выдан один больничный лист с продолжениями с выходом на работу 24.08.2024года.
Считаем период временной нетрудоспособности. Он равен 4 месяцам 21 дню. Так как, Маркушев И.И. является инвалидом, ему будет произведена оплата по данному больничному листку за 4 месяца с 02.04.2024года по 02.08.2024года. Период освобождения от работы сверх 4 месяцев с 03.08.2024года по 23.08.2024года оплате не подлежит.
В табеле учета рабочего времени у Маркушева за период с 02.04.2024 по 02.08.2024 будет буквенное обозначение «Б», с 03.08.2024 по 23.08.2024года будет буквенное обозначение «Т»
ТАБЕЛЬ
учета использования рабочего времени
за август 2024года (отрывок)
| Номер
по порядку |
Фамили, инициалы, должность | Табельный номер | Отметки о явках и неявках на работу по числам месяца | |||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | Х | |||
| 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | |||
| 22 | Маркушев В.В. | 122 | Б | Б | Т | Т | Т | Т | Т | Т | Т | Т | Т | Т | Т | Т | Т | Т |
| Т | Т | Т | Т | Т | Т | Т | Т | 8 | В | В | 8 | 8 | 8 | 8 | 8 | |||
Что же значит максимум календарных дней за календарный год? Календарный год — это период начиная с 01 января по 31 декабря. Это значит, что за весь календарный год работы у сотрудника-инвалида будут оплачены дни временной нетрудоспособности не более 5 месяцев по всем страховым случаям.
Пример 2. Оставим условие примера 1 добавим лишь то, что с 12.11.2024 года по 25 декабря 2024 года Маркушев И.И. вновь находился на больничном по временной нетрудоспособности.
Считаем период временной нетрудоспособности. Он равен 1 месяцу 13 дням. Так как Маркушев в течении года уже был на больничном нам нужно сосчитать общее количество дней нетрудоспособности за календарный 2024 год.
Первый больничный лист = 4 месяца 21 день
Второй больничный лист = 1 месяц 13 дней
Итого общее количество дней нетрудоспособности более 6 месяцев. Из них оплачены будут только 5 месяцев. Сверх этого периода временной нетрудоспособности больничный оплате не подлежит.
В ряде случаев, работодатель на свое усмотрение, может компенсировать оплату нетрудоспособность дни «сверхлимита» за счет своих средств до среднего заработка сотрудника. Эта компенсация с Фонда социального страхования работодателю не возмещается. Работодатель с этой суммы должен будет заплатить все отчисления производимые от фонда оплаты труда в бюджетные и внебюджетные фонды. Указанную компенсацию работодатель не вправе учитывать в целях налогообложения при расчете прибыли. За исключением, если в локальных актах работодателя имеется условие о таких возмещениях.
Алгоритм расчета по больничному листку на время нетрудоспособности сотрудника-инвалида ничем не отличается от обычного больничного листка.
Оформление больничного листка:
- Должен быть выдан организацией, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности
- Оформлен на соответствующем унифицированном бланке, который имеет несколько уровней защиты от подделок: бланк хрустит, как денежная купюра, имеется специальный микротекст на графе «Подпись врача», который читается под липой (надпись «ЛИСТОКНЕТРУДОСПОСОБНОСТИ»), есть шрих-код состоящий из 12 цифр в правом верхнем углу
- Заполнен печатными буквами на компьютере, либо от руки черной гелевой ручкой. Допускается также заполнение капиллярной или перьевой ручкой с черными чернилами
- Должен иметь все заполненные реквизиты как со стороны медицинской организации, так и со стороны работодателя
Далее при верном заполнении больничного переходят к его расчету.
Расчет по больничному листку
- Определяют расчетный период. Он равен двум годам предшествующие дню наступления по страховому случаю.
Иногда расчетный период может быть заменен на иные года, если сотрудник находился в отпуске по уходу за ребенком, либо в декретном отпуске. Замена производится, если такой расчет наиболее выгоден сотруднику. Иными словами, сумма к оплате будет больше.
- Рассчитываем среднюю зарплату за два года расчетного периода. Включаются все выплаты, которые были получены сотрудником за указанный период, и на которые были произведены отчисления в фонд социального страхования.
Если на момент страхового случая, работник трудится у нескольких работодателей, то он получает оплату по больничному у каждого такого работодателя. В связи с чем, сотрудник должен получить в медицинской организации несколько больничных листков для каждого работодателя.
Если на момент страхового случая, работник трудится у одного работодателя, но в учитываемых расчетных периодах работал у нескольких работодателей, то указанный заработок также учитывается при расчете текущего больничного листка. Для этого необходимо предоставить работнику справку унифицированной формы от прежнего работодателя. Сумма оплаты в таком случае увеличивается.
- Рассчитываем среднедневной заработок. Он получается делением средней зарплаты на календарное число расчетного периода. Это число 730.
- Определяем дни временной нетрудоспособности, которые подлежат оплате. Затем полученное количество дней умножаем на среднедневной заработок. получаем суммы оплаты по больничному.
Получив, расчетным путем сумму оплаты по больничному листку делим его по категориям возмещения. Три дня по больничному листку оплачивает сам работодатель, с четвертого дня и все последующие дни возмещает фонд социального страхования.
При расчете больничного необходимо учитывать общий страховой стаж сотрудника.
| Пункты | Причины болезни | Общий страховой стаж | Размер возмещения от среднедневного заработка, % |
| 1 | П.1Все, кроме п.2 и п.3 | До 5 лет | 60 |
| От 5 лет до 8 лет | 80 | ||
| Свыше 8 лет | 100 | ||
| 2 | п.2 Профессиональное заболевание или несчастный случай на производстве | Не ограничено | 100 |
| 3 | Уход за больным ребенком | До 5 лет | 60% за первые 10 дней болезни и 50% свыше 10 дней |
| От 5 лет до 8 лет | 80% за первые 10 дней болезни и 50% свыше 10 дней | ||
| Свыше 8 лет | 100% за первые 10 дней болезни и 50% свыше 10 дней | ||
| 4 | По истечении 6 месяцев после увольнения | Не ограничено | 60 |
Налогообложение больничного листка
- Дни болезни, которые подлежат возмещению не облагаются налогами от фонда оплаты труда: пенсионными взносами, медицинскими взносами, социальными взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на травматизм, кроме случаев, когда работодатель оплатил пособие, не подлежащее оплате.
- Со всей суммы по больничному листку необходимо удержать налог на доходы физических лиц. Произвести удержание НДФЛ.
- В налогооблагаемой базе, которая уменьшит налогооблагаемую прибыль в учете учитывают три дня болезни, которые оплатил работодатель.
Если работодатель оплатил дни, не подлежащие возмещению на законодательном уровне, но у него во внутренних локальных актах (трудовой договор, внутренний распорядок организации, иной правовой документ) имеется об этом условие, то вся сумма, подлежит включению в расходы.
Загрузка...