ОКВЭД 69.10 и УСН: странное требование ИФНС к юристам

В настоящее время ИФНС РФ занимается рассылкой требований ООО на упрощенной системе налогообложения с ОКВЭД 69.10 «Деятельность в области права» о незаконности применения данного режима. По мнению налоговой инспекции ОКВЭД 69.10 и УСН не могут сосуществовать на том основании, что подп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ запрещает частным практикам (адвокатам, учредившим частный кабинет) применять УСНО.

На каком основании ИФНС не позволяет совмещать ОКВЭД 69.10 и УСН

Налоговая инспекция требует от организаций, осуществляющих деятельность в области права, отказаться от уплаты налогов по упрощенной системе налогообложения (УСНО) на том основании, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, как и нотариусы, занимающиеся частной практикой, не имеют права на применение УСНО, согласно указаниям подп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Соответственно, по логике ИФНС, общество с ограниченной ответственностью перестает отвечать требованиям упомянутого пункта и признается утратившей право на уплату налогов по УСНО (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Формулировка требования ИФНС выглядит приблизительно следующим образом:

«Основной вид деятельности вашей компании соответствует коду ОКВЭД 69.10 «Деятельность в области права». Согласно указаниям подп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, нотариусы и адвокаты (частные практики) и другие формы адвокатских образований не имеют права на применение УСНО. Соответственно, ООО перестает отвечать требования п. 3 ст. 346.12 НК РФ и признается утратившей право на применение УСНО (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).»

Как действовать организации, получившей требование ИФНС о невозможности совмещения ОКВЭД 69.10 и УСН

В своем требовании налоговая инспекция требует от организаций, утративших право на применение упрощенного режима налогообложения ввиду того, что взаимосвязь ОКВЭД 69.10 и УСН невозможна, выполнения следующих действий:

  1. Представить в ИФНС Сообщение об утрате права на применение УСНО (по форме № 26.2-2), тем самым оповестив о прекращении применения льготного режима (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).
  2. Представить в ИФНС пояснительную записку в срок до 5 дней, в которой содержатся ответы на вопросы «По какому ОКВЭД компания ведет деятельность?» и «Имеются ли в штате организации нотариусы или адвокаты, занимающиеся частной практикой?».
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Экспертное мнение к вопросу о том, обосновано ли требование об оповещении ИФНС о работающих в ООО нотариусах и адвокатах

Общества с ограниченной ответственностью не обязаны отчитываться перед налоговой инспекцией о трудоустроенных в ООО нотариусах и адвокатах по той простой причине, что нотариусы и адвокаты в штате юридического лица, созданного в форме ООО, не имеют права работать по трудовому договору и оказывать юридические услуги:

  • Нотариус не вправе заниматься предпринимательской и иной оплачиваемой деятельностью, за исключением преподавательской, научной или иной творческой деятельности – об этом говорится в статье 6 Основ законодательства о нотариате от 11.02.1993.
  • Адвокат не имеется права вступать в трудовые отношения в качестве наемного работника, за исключением преподавательской, научной и другой творческой деятельности, как и занимать государственные должности РФ, субъектов РФ, должности госслужбы и муниципальные должности – так сказано в ст. 2 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ».

Экспертное мнение к вопросу о том, обосновано ли требование ИФНС

Действующее налоговое законодательство РФ не устанавливает каких-либо ограничений по применению налогового режима УСНО компаниями, которые ведут деятельность в области права – в Налоговом кодексе не говорится о том, что упрощенная система налогообложения не может быть применена, если код основного вида деятельности ООО – ОКВЭД 69.10 «Деятельность в области права».

Что касается ограничений, упомянутых в тексте подп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в данной норме не говорится о том, что все организации с кодом деятельности ОКВЭД 69.10 не могут перейти на УСНО – здесь сказано, что конкретные субъекты не могут совмещать ОКВЭД 69.10 и УСН, а именно:

  • нотариусы, начавшие заниматься частной практикой;
  • адвокаты, учредившие собственный адвокатский кабинет;
  • другие формы адвокатских образований.

Общее качество адвокатов и нотариусов – отсутствие цели извлечения прибыли и ведения предпринимательской деятельности. А организационно-правовая форма «ООО» предполагает ведение коммерческой деятельности (и осуществлять коммерческую деятельность в области права не запрещено законом). Обратить внимание следует текст:

В Налоговом кодексе имеется несколько положений, касающихся учета субъектов, не имеющих права на применение упрощенной системы налогообложения на основании подп. 10 ст. 346.12 НК РФ.

Согласно указаниям абзаца 5 п. 2 ст. 84 НК РФ, налоговая служба должна зарегистрировать или снять с учета нотариуса-частного практика или адвоката по месту их регистрации в течение 5 дней с момента получения информации от уполномоченных на ее представление органов. В течение этого же срока ФНС должна выдать адвокату или нотариусу соответствующее свидетельство.

В пункте 6 статьи 83 НК РФ говорится о том, что постановка на учет нотариуса, который собирается заниматься частной практикой, осуществляется налоговой службой по месту его регистрации на основании информации, которая должна быть предоставлена уполномоченными органами.

В статье 85 НК РФ говорится о государственных органах, уполномоченных на то, чтобы сообщать в ИФНС информацию, имеющую отношение к учету адвокатов и нотариусов. Таковыми являются:

  1. Адвокатские палаты субъектов РФ. Они должны сообщать в ИФНС данные об адвокатах, внесенные в реестр адвокатов субъекта РФ в предыдущем месяце (включая информацию о форме адвокатского образования) либо исключенные из реестра, а также о решениях о приостановлении/возобновлении статуса адвоката, принятых в течение этого месяца. Сделать это необходимо до 10 числа каждого месяца. Обращаться следует в налоговую службу по месту расположения адвокатской палаты.
  2. Органы юстиции, наделяющие нотариусов полномочиями. Они должны сообщать в ИФНС о физических лицах, которые были назначены на должность нотариуса (частного практика), либо освобожденных от такой должности. Сделать это необходимо в течение 5 дней с момента издания приказа о назначении.

Изменения, произошедшие в сведениях о физических лицах, не зарегистрированных в качестве ИП, об адвокатах и о нотариусах, занимающихся частной практикой, подлежат учета ФНС по месту их регистрации. Снятие с учета адвоката в связи с прекращением его статуса или нотариуса по причине прекращения его полномочий осуществляется на основании данных, полученных от уполномоченных органов.

Становится понятно, что деятельность в области права представляет собой более обширное понятие, нежели деятельность адвоката и нотариуса, которым запрещается применять УСНО.

Читайте также статью ⇒ “Какие налоги заменяет УСН для ООО“.

Законодательные акты по теме

Федеральный закон от 31.05.2002 № 63-ФЗОб адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ
ВС РФ от 11.02.1993 № 4462-1Основы законодательства о нотариате

Типичные ошибки

Ошибка: Общество с ограниченной ответственностью получило требование о переходе на иную форму налогообложения вместо УСНО по той причине, что ООО осуществляет деятельность по коду ОКВЭД 69.10. Компания осуществила переход на ОСНО.

Комментарий: ОКВЭД 69.10 и УСН совместимы, запрещается применять УСНО только адвокатам и нотариусам на частной практике.

Ошибка: Общество с ограниченной ответственностью, осуществляющее деятельность по коду ОКВЭД 69.10, направляет ИФНС оповещение о том, что в штате компании не трудоустроены нотариусы и адвокаты.

Комментарий: Оповещение направлять не следует, поскольку нотариусы и адвокаты в принципе не имеют права работать по трудовому договору и оказывать при этом юридические услуги.

Ответы на распространенные вопросы про связь между ОКВЭД 69.10 и УСН

Вопрос №1: Обоснованно ли требование налоговой инспекции о предоставлении ИФНС сведений о трудоустроенных в ООО адвокатов и нотариусов?

Ответ: Нет, не обоснованно. ООО – коммерческая организация, а нотариусы и адвокаты не могут работать по трудовому договору и оказывать юридические услуги в юридических компаниях, созданных в форме ООО.

Вопрос №2: Нужно ли Обществам с ограниченной ответственностью, занимающихся деятельностью в области права по коду ОКВЭД 69.10, отказываться от применения упрощенного режима налогообложения по требованию ИФНС?

Ответ: Нет, Налоговый кодекс не запрещает коммерческим организациям, осуществляющим деятельность по коду ОКВЭД 69.10, уплачивать налоги по УСНО.

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

-->




Adblock detector