Очередность удержаний по исполнительному листу: расчеты, примеры

Работодатель, удерживающий из зарплаты сотрудника суммы на основании нескольких исполнительных документов, должен соблюдать очередность взысканий, предусмотренную ст. 11 ФЗ-229. В статье разберем,  какие суммы следует удерживать из дохода сотрудника в первую очередь, как рассчитать сумму взысканий, а также расскажем, какая ответственность предусмотрена для работодателя, нарушившего очередность удержаний по исполнительному листу.

Порядок взыскания на основании исполнительных документов

Работодатель, в адрес которого поступил исполнительный документ, обязан произвести удержания из зарплаты сотрудника в соответствие с порядком и условиями, предусмотренными таким документом.

Основаниями для взыскания могут служить следующие исполнительные документы:

  • исполнительные листы;
  • добровольные соглашения об уплате алиментов, заверенные нотариально;
  • удостоверения, выданные комиссией по трудовым спорам;
  • акты контролирующих органов о взыскании кредитной задолженности, начисленных процентов;
  • судебные акты, выданные в соответствие с КоАП;
  • постановления судебных приставов;
  • исполнительные надписи нотариусов на договорах о внесудебном порядке решения спора.

Каждый из вышеперечисленных документов является достаточным основанием для взысканий, то есть для того, чтобы произвести удержание согласие работника или приказ руководителя не требуется.

Ограничения суммы взыскания по исполнительным документам

На основании ст. 99 ФЗ-229, работодатель не может удержать из зарплаты сотрудника сумму, превышающую 50% от размера месячного дохода. Если фирма производит взыскание алиментов на несовершеннолетних детей, то максимальный размер удержаний составляет 70% от дохода сотрудника.

Отметим, что при расчете базы для удержания учитывается общий доход работника по итогам отчетного месяца, а именно:

  • зарплата;
  • премии, надбавки, доплаты;
  • отпускные (в том числе компенсация за неиспользованный отпуск);
  • оплата по листку нетрудоспособности;
  • прочие выплаты из фонда оплаты труда.

Читайте также статью ⇒ «Как отразить алименты в 6-НДФЛ».

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как произвести удержания по нескольким исполнительным документам

Если в адрес организации поступило несколько исполнительных документов на имя одного сотрудника, то при взыскании сумм бухгалтеру следует соблюдать очередность, предусмотренную ст. 111 ФЗ-229:

Первая очередь

№ п/п

Вид удержанияОписаниеДокумент-основание
1АлиментыВыплаты на содержание детей, возрастом до 18-ти лет

Исполнительный лист, добровольное соглашение об уплате алиментов

2

Возмещение вреда здоровьюВыплаты, связанные с компенсацией вреда здоровью, причиненному работником третьему лицуИсполнительный лист, составленный на основании судебного решения
3Возмещение вреда в связи со смертью кормильцаВыплаты иждивенцам кормильца, умершего по вине работника

Исполнительный лист, составленный на основании судебного решения

4

Компенсация морального вредаВыплаты, связанные с моральным вредом, причиненным работником в адрес третьего лицаИсполнительный лист, составленный на основании судебного решения
5

 

Возмещение материального ущербаКомпенсация размера ущерба, причиненного преступными действиями работника

Исполнительный лист, составленный на основании судебного решения

Вторая очередь

№ п/п

Вид удержанияОписание

Документ-основание

1

Выплаты работникам по трудовому договоруСотрудник (в прошлом – ИП) имеет задолженность по выплатам наемным работникам (оплата труда и выходное пособие)Исполнительный лист, составленный на основании судебного решения
2Вознаграждение авторам интеллектуальной собственностиСотрудник имеет обязательства по уплате за пользование результатами интеллектуальной собственности (ПО, товарный знак, бренд, т.п.)

Исполнительный лист, составленный на основании судебного решения

Третья очередь

№ п/п

Вид удержанияОписаниеДокумент-основание
1Налоги и сборыЗадолженность сотрудника по платежам в бюджет и внебюджетные фонды (ФСС, ФОМС, ПФР)

Исполнительный лист, составленный на основании судебного решения

Прочие удержания, не указанные в перечне, относятся к взысканиям четвертой очереди. Таким образом, в последнюю очередь по исполнительным документам следует удерживать:

  • задолженность сотрудника по кредиту, начисленным процентам;
  • займы работника у работодателя;
  • взыскания, предусмотренные внутренними нормативными документами (например, расходы на корпоративную мобильную связь, сумма которых превышает установленный лимит).

Читайте также статью ⇒ «Удержание алиментов из зарплаты сотрудника:  основания, порядок действий бухгалтера».

Очередность удержаний по исполнительному листу: расчеты и примеры

При удержании из дохода сотрудника сумм на основании нескольких исполнительных документов, либо по нескольким основаниям в одном документе, бухгалтеру необходимо действовать в следующем порядке:

Шаг-1. Произвести расчет базы для удержания, то есть просуммировать доход сотрудника (зарплата, премии, отпускные, т.п.) и вычесть начисленный НДФЛ.

Шаг-2. Определить максимально допустимый размер удержания в соответствие со ст. 99 ФЗ-229 (70% от базы удержания – для алиментов, 50% — в прочих случаях).

Шаг-3. Сравнить сумму удержаний на основании исполнительных документов с предельно допустимым значением взысканий. Если сумма взыскания больше максимально допустимой, то производить удержания следует в соответствие с принципами очередности (ст. 111 ФЗ-229).

Взыскание сумм первой степени очередности производятся до полного погашения задолженности, после чего работодатель вправе переходить к удержаниям второй очереди и т.д.

Если удержание производится по нескольким основаниям одной степени очередности, то бухгалтеру следует разделить сумму взысканий пропорционально каждому из оснований.

Для того чтобы наглядно разобраться в очередности удержаний по исполнительным документам, рассмотрим примеры ниже.

Расчет взысканий по нескольким основаниям разной степени очередности

01.08.2018 года в адрес ООО «Элегия» поступил исполнительный лист на имя сотрудника склада Шумакова С.Д., на основании которого работодателю надлежит ежемесячно удерживать из зарплаты Шумакова 33% в качестве алиментов на 2-х детей.

01.09.2018 на имя Шумакова получен еще один документ – исполнительный лист на удержание НДФЛ, неуплаченного сотрудником при продаже квартиры. Взыскание по данному основанию следует производить ежемесячно с 01.08.2018 по 30.11.2018 в размере 3.104 руб. (общая сумма долга — 9.312 руб.).

Ежемесячный доход Шумакова составляет 16.303 руб., максимальный размер удержаний – 8.151,50 руб. (16.303 руб. * 50%).

Сумма алиментов к удержанию – 5.379,99 руб. (16.303 руб. * 33%). Так как алименты относятся к удержаниям первой очереди, для погашения долга по налогам работодатель не может взыскать из зарплаты Шувалова сумму более 2.771,51 руб. (8.151,50 руб. – 5.379,99 руб.). Таким образом, задолженность по налогам может быть погашена в течение 4-х месяцев.

Соблюдая принцип очередности, бухгалтер «Элегии» удерживал суммы из зарплаты Шувалова в следующем порядке:

Отчетный период

Начислена зарплатаУдержаны алиментыУдержана задолженность по налогамВыплачена зарплата
Август 201816.303 руб.5.379,99 руб.

10.923,01 руб.

Сентябрь 2018

16.303 руб.5.379,99 руб.2.771,51 руб8.151,50 руб.
Октябрь 201816.303 руб.5.379,99 руб.2.771,51 руб.

8.151,50 руб.

Ноябрь 2018

16.303 руб.5.379,99 руб.2.771,51 руб.8.151,50 руб.
Декабрь 201816.303 руб.5.379,99 руб.997,47 руб.

9.925,54 руб.

ИТОГО

81.515 руб.26.899,95 руб.9.312 руб.

45.303,05 руб.

Удержание по нескольким основаниям одной степени очередности

Ежемесячный доход Зубровского, сотрудника ООО «Щелкунчик» составляет 18.404 руб.

01.06.2018 в адрес ООО «Щелкунчик» поступил исполнительный лист на Зубровского, согласно которого работодатель обязан ежемесячно в период с июня по сентябрь 2018 года (4 мес.) удерживать из зарплаты сотрудника 9.375,32 руб./мес., в том числе:

  • компенсация материального ущерба в размере 6.073,32 руб. (общая сумма – 24.293,28 руб.).
  • возмещение морального ущерба в сумме 3.302 руб. ежемесячно в течение 4-х месяцев (общая сумма – 13.208 руб.).

Оба основания являются превоочередными с точки зрения удержаний. Максимальный размер взысканий в данном случае составляет 9.202 руб.(50% * 18.404 руб.), что превышает ежемесячную сумму удержаний на основании исполнительного листа (9.375,32 руб.).

В данном случае бухгалтер «Щелкунчика» должен рассчитать сумму ежемесячных взысканий прямо пропорционально сумме долга в следующем порядке:

  1. Определить долю каждого из оснований в общей сумме задолженности:
    Доля материального ущерба = 6.073,32 руб. * 100% / 9.375,32 руб. = 64,78%
    Доля морального ущерба = 3.032 руб. * 100% / 9.375,32 руб. = 35,22%.
  2. Рассчитать максимально возможную сумму взысканий по каждому из оснований:
    Максимальное взыскание материального ущерба = 9.202 руб.* 64,78% = 5.961,06 руб./мес.
    Максимальное взыскание морального ущерба = 9.202 руб.* 35,22%= 3.240,94 руб./мес.

На основании расчетов бухгалтер производит удержания таким образом:

Отчетный период

Начислена зарплатаУдержано возмещение материального ущербаУдержана задолженность по налогамВыплачена зарплата
Июнь 201818.404 руб.5.961,06 руб.3.240,94 руб.

9.202 руб.

Июль 2018

18.404 руб.5.961,06 руб.3.240,94 руб.9.202 руб
Август 201818.404 руб.5.961,06 руб.3.240,94 руб.

9.202 руб

Сентябрь 2018

18.404 руб.5.961,06 руб.3.240,94 руб.9.202 руб
Октябрь 201818.404 руб.449,04 руб.244,24 руб.

17.710,72 руб.

ИТОГО

92.020 руб.24.293,28 руб.13.208 руб.

54.518,72 руб.

Нарушение очередности удержаний по исполнительным документам: ответственность работодателя

Работодатель, который произвел удержания по исполнительному листу без соблюдения принципов очередности, признается нарушившим законодательство об исполнительном производстве. На основании ст. 17.14 КоАП, к нарушителю могут применяться штрафы в следующем размере:

№ п/п

Сумма штрафаНа кого налагается штраф
1От 2.000 руб. до 2.500 руб.

Физлица, зарегистрированные в качестве ИП и нарушившие порядок взыскания алиментов из зарплаты сотрудника и сроки перечисления выплаты получателю

2

От 15.000 руб. до 20.000 руб.Должностные лица организации, признанные ответственными за нарушение порядка удержания и выплаты алиментов (как правило – руководитель и главный бухгалтер)
3От 50.000 руб. до 100.000 руб.

Организация-юрлицо, не выполнившее требование ст. 17.14 КоАП в отношении удержания и перечисления алиментов

Читайте также статью ⇒ «Несвоевременное взыскание алиментов: штрафы для работодателя».

 

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7(499) 703-47-98

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

Звонок в один клик