Облагается ли кэшбэк НДФЛ

Любая материальная выгода в отношении физического лица должна подвергаться исчислению подоходного налога. Кэшбэк, как форма скидки, также облагается налогом. Данное правило регламентируется статьей 217 Налогового кодекса РФ, в которой можно ознакомиться и с  теми формами доходов физлиц, которые не подлежат исчислению НДФЛ.

Кэшбэком принято считать возврат части средств от стоимости купленного товара или услуги. Бонусная программа «возврата средств» набирает все большую популярность на территории РФ, что при соответствующих масштабах требует особого контроля налоговых служб.

Что такое кэшбэк

Кэшбэк является одной из форм программы лояльности, суть которой заключается в различных поощрениях покупателей за их активность. Кэшбэк может быть не только прямым возвратом денежных средств, но и начислением других полезных бонусов и скидок для осуществления сделок в магазинах-партнерах. Данная бонусная программа разработана и внедрена банковскими учреждения, чтобы стимулировать потребительский интерес к использованию кредитных карт и других банковских продуктов. Практически все банки выпускают специальные карты с программой Кэшбэк, стимулируя тем самым покупательскую активность.

Важно! Кэшбэк в магазинах и кэшбэк посредством специальной банковской карты отличаются тем, что в первом случае покупатель получает бонусы непосредственно от продавца, а во втором случае – от банка.

Функция возврата денежных средств может быть подключена на любые виды пластиковых карт (дебетовые, кредитные, зарплатные), практически всех банков действующих на территории РФ. Кэшбэк не предусмотрены при осуществлении таких операций как перевод денежных средств с карты на карту, платеж по кредиту и другие манипуляций с расчетным счетом клиента.

Каждый банк самостоятельно определяет условия начисления бонусов, однако существуют общие черты:

• начисляемые бонусы эквивалентны рублям и ими можно расплачиваться;
• процент возвращаемых средств равен примерно 1-2%, однако в особые дни (акции, распродажи) и в первое время использования бонусной программы сумма возврата может достигать 5-7%;
• кэшбэк начисляется при оплате товаров или услуг определенной категории, которые определяет сам покупатель при подключении функции Кэшбэк;
• существует лимит на общую сумму кэшбэка в месяц;
• чтобы условия программы были соблюдены, клиент обязан тратить на покупки определенную сумму денежных средств.

Читайте также:

Образец заполнения 3-НДФЛ.

Подать декларацию 3-НДФЛ через сайт «Госуслуги».

Когда кэшбэк не облагается НДФЛ

До вступления в силу изменений пункта 68 статьи 217 НК РФ,  кэшбэк не подвергался налогообложению только в том случае, если сумма разовой сделки не превышала 2% от общей суммы покупки, а общая сумма возвращенных средств – 4 000 рублей в месяц.

Важно!  С 2017 года НДФЛ с кэшбэк не взимается.

Такое решение легко объяснить тем, что использование кэшбэка как банковской услуги подразумевает списание денежных средств за товар или услугу непосредственно с банковской картой. Получается, что кэшбэк на карту покупателя это безвозмездное вознаграждение по определенной программе лояльности, и не может подвергаться налогообложению.

К тому же баллы начисленные на банковскую карту по программе лояльности, могут интерпретироваться как скидка иди авансовый платеж за совершаемую покупку. Получается, что дохода, который мог бы облагаться налогом попросту нет.

И все же программа лояльности по возврату денежных средств имеет ряд некоторых ограничений:

1. Программа по начислению бонусов должна являться публичной офертой, то есть в одинаковой мере должна распространяться на всех учеников.
2. Длительность оферты должна составлять более 30 календарных дней и не может быть остановлена досрочно.
3. Бонусная программа по кредитным договорам является исключением, к которому не могут быть применены льготы по подоходному налогу. Кэшбэк по кредитным картам подлежит исчислению НДФЛ.

Важно! Кэшбэк облагается НДФЛ в том случае, если баллы и бонусы составляют некоторую часть оплаты труда сотрудника. При этом, если кэшбэк имеет материальную форму (товары или услуги), то он не может являться частью матпомощи (материальная помощь не подвергается налогообложению).

Возможные последствия отмены НДФЛ на кэшбэк

«Отмена налога на кэшбэк благоприятно скажется на популяризации безналичной формы оплаты, а также росту интереса граждан у другим банковским продуктам»

Трофимов Евгений Олегович, представитель Ассоциации российских банков

Помимо общих условий программ лояльности, банки поощряют своих клиентов индивидуальным подходом и составлением персональных схем по возврату денежных средств. Примером может служить предложение, при котором процент кэшбэка увеличивается пропорционально общему обороту денежных средств на конкретной карте. При этом от налога освобождается только основная сумма кэшбэка по лояльности.

Когда такое явление как «кэшбэк» только начинало набирать популярность среди российских пользователей, размер % был достаточно высоким —  5-7 % от суммы покупки. Теперь, когда система бонусов стала широко применяться различными организациями, размер процента снизился до 1-3%.

Отмена налогообложения на кэшбэк принесет положительный результат, так как предприятия, работающие на условиях бонусной программы, смогут повышать процент возврата без потери дохода со своей стороны