Новый бланк декларации по налогу на прибыль в 2018 году

Новый бланк декларации по налогу на прибыль актуален для сдачи отчетности с I-квартала 2018 года. 19.10.2016г. утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль 2017, приказом ММВ-7-3/572@.

Что изменилось:

  • в документе появилась строка для отражения торгового сбора. Плательщик вправе уменьшить сумму исчисляемого налога на его величину.
  • добавлен признак налогоплательщика для компаний с пониженной налоговой ставкой – 13,5%;
  • добавлены листы 08 и 09.

Также стало не обязательным использование печати, поскольку обязанность ООО и АО иметь круглую печать была отменена.

Инструкция к заполнению декларации налога на прибыль

Титульный лист:

  1. сведения об организации: наименование, ОКВЭД, ИНН, КПП, контактный телефон. Если после заполнения названия организации остались пустые строчки, в них ставится прочерк;
  2. сведения о налоговом органе, в который сдается декларация (наименование, адрес);
  3. указывается год, код налогового (отчетного) периода. Коды отчетных периодов различаются в зависимости от периодичности перечисления авансовых платежей. Компании, у которых отчетный периодом является квартал, используют следующие кода: 21, 31, 33 и 34. Первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год соответственно.
  4. Организации, перечисляющие авансы ежемесячно, последовательно применяют коды 35-46, где 35 – это первый месяц, а 46 – год;
  5. номер корректировки. Если декларация подается впервые ставится 0, при необходимости внесения изменений, другие декларации, в этом же отчетном(налоговом) периоде будут нумероваться: 001, 002 и т.д.;
  6. указывается количество страниц в документе и дата;
  7. если декларация подается через представителя, заполняются сведения о нем.

Раздел 1:

В первом подразделе в строке 010 указывается код ОКТМО. В строках 030 и 060 указываются КБК.

Налоговая ставка – 20% является общей, однако деньги распределяются по двум бюджетам: федеральному (2%, с 2017 г – 3%) и региональному (18%, с 2017 г – 17%).

В строках 040 и 070 указывается сумма налога, которую нужно доплатить.

Второй подраздел предназначен для компаний, перечисляющих авансы каждый месяц. В строке 001 проставляется квартал. Дальше суммы платежей конкретизируется по месяцам квартала и по источнику получения. Строки 120-140 отражают авансовые платежи в федеральную казну, строки 220-240 в региональную.

Третий подраздел необходим компаниям, получающим дивиденды. В строке 010 проставляется значение 1. Заполняются коды ОКТМО и КБК. В строках 01-21 проставляются даты уплаты налога (дается один день, после получения дохода), а в графах напротив его сумма.

Лист 02 —  указывается расчет налога на прибыль, который необходимо заполнять в последовательности идущих строк

Поля 010 – 040 учитывают все доходы и расходы, связанные с реализацией и нет.

Строка 050 применяется для отражения убытков. Строка 060 показывает прибыль (доходы минус расходы), а в поле 070 указываются доходы, которые можно из нее исключить (при наличии).

Также в этом листе в строках 080 – 110 заполняются сведения, в зависимости от специфики деятельности организации: наличие льгот, убытков, уменьшающих налоговую базу, необлагаемые доходы.

В строках 140 – 170 заполняется размер налоговых ставок. А в строках 180 – 200 сумма налога, за весь период.

Затем вписывается авансовый платеж предыдущего периода (заполняется по предыдущей декларации) и определяется сумма к доплате.

Приложения 1 и 2 к этому листу детализирует доходы и расходы.

Приложение 3 заполняется, при доходах от продажи: амортизируемого имущества, непогашенной дебиторской задолженности, земли, купленной с начала 2007 года до окончания 2011 года. А также организации, несущие расходы по обслуживанию производства.

Приложение 4 заполняется при наличии не перенесенного убытка.

Приложения 5 и 6 заполняют компании, имеющие обособленные подразделения или состоящие в консолидированных группах налогоплательщика соответственно

Лист 03 — Применяется налоговыми агентами, показывает исчисляемый налог с дивидендов. Основание для заполнения является решение акционеров (если их несколько заполняются несколько разделов).

Листа 04 — Предназначен для компаний, получающих доходы, в виде дивидендов по государственным или частным ценным бумагам. Они облагаются по ставкам – 15%, 13%, 9% и 0%. В соответствующем поле выбирается нужный код. При наличии дохода от разных видов ценных бумаг, заполняются несколько листов.

Лист 05 — При наличии у компании операций с ценными бумагами, которые учитываются в особом порядке, заполняется этот раздел. Выбирается код, отражающий суть операции. Коды «1» и «2» не используются профессиональными участники РЦБ.

Лист 06 — Заполняют только НПФ. Поле 010 показывает их суммарные доходы. Поля 020 – 110 конкретизируют их по отдельным видам.

В строке 120 указывается сумма, размещаемых НПФ пенсионных резервов. В эту сумму также включаются остатки страховых резервов, имеющиеся у организации на начало 2002 года.

По строке 130 (сумма строк 140-180), проходит сумма прибыли, получаемая с процентов за размещение денежных средств, ценных бумаг, учитываемая исходя из ставки рефинансирования ЦБ.

При расчете из строк 200 и 220 исключаются прочие расходы.

По строке 190 отражаются расходы, произведенные в связи с размещением резервов.

Строки 200 и 210 учитывают расходы, произведенные при реализации или выбытии ценных бумаг, обращающихся или необращающихся на РЦБ соответственно. Строка 220 отражает расходы, понесенные при реализации других проектов.

Строка 230 НПФ указывает процент отчислений от дохода, который он использует для уставной деятельности. По строкам 240, 241 и 242 отражаются суммы отчислений на формирование имущества (сумма строк 250-320).

Прибыль, получаемая фондом от операций с ценными бумагами, показывается по 330 строке (обращаемые на РЦБ) или по 350 строке (не обращаемые на РЦБ). Прибыль от других инвестиций указывается в строке 390.

Поля 340, 360 и 400 отражают суммы, которые можно исключить из прибыли. Если в строке 330, 350, 390 получился убыток, налоговая база признается равной «0».

Прибыль, полученная от размещения государственных (муниципальных) ценных бумаг указывается в строках 370 и 380.

Затем подсчитываются налоговые базы отдельно по видам прибыли, это строки: 410, 450 и 490. В строке 530 указывает конечный результат для исчисления налога.

По строкам 460 – 480 и 500-520 отражаются суммы убытков, за прошлый, текущий и будущий периоды соответственно.

Лист 07 — Предназначен для некоммерческих благотворительных организаций. По нему они отчитываются по целевому использованию выделенных средств. Не учитываются государственные субсидии и бюджетные ассигнования.

Лист 08 — Заполняется, когда у предприятия есть взаимозависимые контрагенты и цены по сделкам ниже рыночных. Чтобы избежать заниженной прибыли и проверок налоговой, компания теперь может самостоятельно корректировать налоговую базу.

Лист 09 — Следует отображать начисления сумм налогов по прибыли иностранных контролируемых компаний.

Способы направления  в налоговый орган

  • В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
  • По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
  • В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Сроки сдачи отчетности

Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль в 2017 году зависит от того, как та или иная организация перечисляет авансовые платежи. Законодательством установлены сроки сдачи декларации в ИФНС на основании статьи 289 Налогового кодекса РФ не позднее 28 числа каждого следующего месяца или квартала (Читайте также статью ⇒ Какой объект налогообложения российских организаций).

Ежеквартальная отчетность:

Период Срок
I – квартал 17г не позднее 28.04.2017г.
II- квартал 17г. (полугодие) не позднее 28.07.2017г.
III-квартал 17г. (9 месяцев) не позднее 30.10.2017г
IV-квартал 17г. (12 мес.) не позднее 28.03.2018г.

Ежемесячная отчетность ⇓

Февраль до 28.03.2017г. (не позднее)
Март до 28.04.2017г. (не позднее)
Апрель до 29.05.2017г. (не позднее)
Май до 28.06.2017г. (не позднее)
Июнь до 28.07.2017г. (не позднее)
Июль до 28.08.2017г. (не позднее)
Август до 28.09.2017г. (не позднее)
Сентябрь до 30.10.2017г. (не позднее)
Октябрь до 28.11.2017г. (не позднее)
Ноябрь до 28.12.2017г. (не позднее)
Декабрь до 28.03.2018г. (не позднее)

Административная ответственность

За непредставление или несвоевременной представления декларации полагается административная ответственность. По решению суда может быть наложен штраф на должностное лицо от 300 до 500 руб. На организацию накладывается штраф — 5%  от суммы налога, за все месяца просрочки (даже за неполный месяц). Наложенный штраф не может быть меньше 1000 рублей. Верхний предел — 30% от суммы налога. Если просрочка превысила 180 дней, за каждый следующий месяц дополнительно начисляется штраф в размере 10% от суммы налога. Учет ведется в рабочих днях.

Привлечь организацию к ответственности можно даже в случае нарушения сроков на один день. И даже при подаче «нулевой» декларации.

Ошибки при заполнении декларации на прибыль

  1. Указан неверный код отчетного периода — Нужно сдать уточненную декларацию с правильным кодом. Если эту ошибку обнаружат налоговики, она потребует представить пояснения и «уточненку» в течение пяти дней. За неверное указание в декларации кода отчетного периода налоговики вряд ли оштрафуют.
  2. Неверно указан номер ИФНС, ИНН, КПП или ОКТМО — Реквизиты декларации должны соответствовать реквизитам платежных поручений Во избежание начисления недоимки по одному лицевому счету в карточке расчетов с бюджетом и переплаты по другому лицевому счету. При выявлении подобных ошибок следует направить в налоговый орган письмо с просьбой о корректировке начислений.
  3. Вместо отгрузки по счету 62 сделана проводка по счету 60 как на покупку — Если ошибка привела к занижению суммы налога, нужно сдать уточненную декларацию. Но крупные суммы ошибок не останутся без внимания налоговиков. Потребуется представить объяснения и документы (договоры, акты, товарные накладные и т. п.). Штрафных санкций здесь не избежать (Читайте также статью ⇒ Декларация по налогу на прибыль в 2018 году: изменения).