Новые требования к банковской гарантии

Как известно, не каждое кредитное учреждение имеет право предоставлять банковскую гарантию. Существует перечень российских банков (и их филиалов), отвечающих определенным требованиям и уполномоченных на выдачу гарантии. Совсем недавно Правительство РФ ужесточило требования к таким банковским учреждениям. Давайте выясним, каковы новые требования к банковской гарантии, и как теперь банкам добиваться разрешения на выдачу банковских гарантий.

Общие сведения о банковской гарантии

Банковская гарантия представляет собой способ финансового обеспечения. За ее предоставление банк запрашивает вознаграждение, которое утверждается для каждого клиента в индивидуальном порядке. Стоимость банковской гарантии будет зависеть от ее суммы и разновидности, финансового состояния компании клиента, срока действия гарантии. По оценкам, средний размер банковского вознаграждения начинается от 3% суммы гарантии.

Давайте выясним, кому может быть выгодно получение банковской гарантии. Это могут быть:

  • предприниматели, собирающиеся возмещать НДС в заявительном (ускоренном) порядке (ст. 176.1 НК РФ);
  • владельцы бизнеса, желающие получить освобождение от уплаты акцизов при осуществлении экспорта подакцизных товаров (ст. 184 НК РФ);
  • налогоплательщики, которым необходимо по каким-либо причинам изменить сроки уплаты налогов, сборов, штрафов, пеней (гл. 9 НК РФ).

Прежде чем планировать обратиться в выбранный банк за получением банковской гарантии, необходимо изучить перечень кредитных организаций, имеющих право на ее выдачу. Список опубликован в свободном доступе на официальном сайте Министерства финансов России. Каждый банк, присутствующий в данном перечне, отвечает требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения (ст. 74.1 НК РФ). В частности, согласно Постановлению Правительства РФ от 18.06.2018 № 696, чтобы гарантия Внешэкономбанка была принята налоговой службой, максимальный ее размер не должен превышать 5% от величины собственных средств (капитала) банковского учреждения.

Важно! В списке банков, которые имеют право на оформление банковской гарантии, отсутствует Внешэкономабанк, но данная организация допущена к данной деятельности указаниями статьи 74.1 НК РФ.

Читайте также статью ⇒ «Возмещение НДС в заявительном порядке становится доступнее«.

Новые требования к банковской гарантии — недавнее постановление

Постановление Правительства РФ от 24.07.2017 № 874 устанавливает предельные суммы одной банковской гарантии для всех банковских учреждений, присутствующих в перечне Минфина РФ. Следует иметь в виду, что:

  • указанное Постановление Правительства РФ от 12.05.2018 действует в редакции Постановления Правительства РФ от 03.05.2018 № 539;
  • с 3 по 11 мая 2018 года Постановление Правительства РФ от 24.07.2017 № 874 действовало в редакции Постановления Правительства РФ от 31.03.2018 № 386.

В редакции Постановления от 24.07.2017 № 874, действовавшей изначально, было обозначено 4 критерия, влиявших на расчет предельной суммы одной банковской гарантии и предельно возможной суммы всех гарантий, выданных одним банком и действующих одновременно:

  1. кредитный рейтинг, который присваивался банковскому учреждению по национальной рейтинговой шкале одним или несколькими кредитными рейтинговыми агентствами, присутствующими в с реестре Центробанка;
  2. размер собственного капитала банковского учреждения (от 1 до 25 млрд. рублей и более 25 млрд. рублей);
  3. соответствие банка требованиям, перечисленным в тексте ст. 2 закона от 21.07.2014 № 213-ФЗ;
  4. статус банка, отраженный в программе системы обязательного страхования вкладов физлиц в банках РФ в соответствии с законом от 23.12.2003 № 177-ФЗ.

Однако, в настоящее время осталось только 3 критерия, влияющих на определение максимальной суммы банковской гарантии. Об этом поговорим далее.

★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Новые требования к банковской гарантии — новые критерии

Важно! В зависимости от сочетания критериев, характерных для банковского учреждения, предельный размер одной банковской гарантии может составить от 0,01 до 5% величины капитала банка. Максимальная сумма всех банковских гарантий банка, действующих одновременно, варьируется от 0,1 до 20% суммы капитала.

После того, как упомянутое нами Постановление Правительства РФ было скорректировано, критериев для определения максимальной суммы банковской гарантии осталось 3 — было исключено влияние размера собственного капитала банка, а все прочие критерии за исключением статуса банка в системе страхования вкладов претерпели изменения. Теперь в расчет принимается не только наличие кредитного рейтинга, но и его уровень. Был также добавлен новый критерий, заменивший критерий соответствия условиям закона от 21.07.2014 № 213-ФЗ — нахождение кредитной организации под наблюдением ЦБ РФ (прямым или косвенным).

Новые требования к банковской гарантии — рейтинговый уровень

Как уже было сказано, на сегодняшний день важно не только наличие у банка, собирающегося выдавать гарантии, кредитного рейтинга, но и его уровень. Правительством РФ выделено 4 уровня в рейтингах. Банку, который получит право на выдачу банковской гарантии, должен быть присвоен один из следующих рейтингов:

Уровень, присвоенный по национальной рейтинговой шкале для РФКем присвоен
Уровень не ниже «ВВВ-(RU)»АО «Аналитическое Кредитное Рейтинговое Агентство»
Уровень не ниже «ruBBB-»АО «Рейтинговое агентство «Эксперт РА»
Уровень не ниже «A-(RU)»АО «Аналитическое Кредитное Рейтинговое Агентство»
Уровень не ниже «ruA-»АО «Рейтинговое агентство «Эксперт РА»

Законодательные акты по теме

Постановление Правительства РФ от 24.07.2017 № 874О максимальной сумме одной банковской гарантии и максимальной сумме всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком, для принятия банковских гарантий налоговыми органами в целях обеспечения уплаты налогов
Федеральный закон от 21.07.2014 № 213-ФЗОб открытии банковских счетов и аккредитивов, о заключении договоров банковского вклада, договора на ведение реестра владельцев  ценных бумаг хозяйственными обществами, имеющими стратегическое значение для оборонно-промышленного комплекса и безопасности РФ, и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ
Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗО страховании вкладов физических лиц в банках РФ

Типичные ошибки

Ошибка: Крупный налогоплательщик, уплативший за последние 3 года 3 млрд. рублей налогов, оформляет банковскую гарантию с целью возмещения НДС в ускоренном порядке.

Комментарий: С недавних пор крупным налогоплательщикам достаточно уплатить 2 млрд. рублей налогов за последние 3 года, чтобы получить право на возмещение НДС в заявительном порядке без банковской гарантии. Требования были упрощены в качестве компенсации бизнесу за повышение ставки НДС.

Ответы на распространенные вопросы про новые требования к банковской гарантии

Вопрос №1: Нужна ли налогоплательщику банковская гарантия, если он собирается  возмещать НДС в заявительном (ускоренном) порядке?

Ответ: Да, если только заявитель не относится к крупным налогоплательщикам (уплатившим в сумме 2 млрд. рублей налогов за последние 3 года).

Вопрос №2: Могу ли я попросить банковской гарантии у Внешэкономбанка? Я не нашел данной кредитной организации в списке Минфина РФ.

Ответ: Внешэкономбанк имеет право выдавать банковские гарантии на основании указаний ст. 74.1 НК РФ.

Вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Консультация бесплатная

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик