Новое в учете основных средств в 2019 (последние новости)

Основные средства – это имущество длительного пользования, которое используется в деятельности организации или индивидуального предпринимателя как средства труда или для управления организацией.

По каким признакам имущество можно отнести к основному средству

Для того чтобы имущество организации можно было отнести к основным средствам должны соблюдаться следующие условия:

  • срок полезного использования имущества должен быть больше 12 месяцев;
  • стоимость основного средства должно быть дороже 40 000 рублей бля бухгалтерского учета и 100 000 рублей для налогового учета;
  • основные средства должны принадлежать организации на основании следующих видов договоров:
  • купли-продажи;
  • договоров оперативного управления;
  • договоров аренды;
  • договоров лизинга;
  • других договоров
  • основные средства должны применяться в следующих случаях:
  • управленческие нужды;
  • государственные полномочия;
  • деятельность по выполнению работ, оказанию услуг
  • при этом имущество, которое претендует на звание основных средств, может находиться в следующих состояниях, а именно:
  • эксплуатироваться;
  • находиться на консервации;
  • находиться в пользование у организации на основании договора аренды, лизинга и т.д.;
  • находиться в запасе

К основным средствам нельзя отнести, например:

  • имущество, которое предназначено для перепродажи;
  • объекты незавершенного строительства;
  • имущество казны;
  • прочие

Все основные средства можно отнести к нескольким большим группам, а именно:

  • недвижимость;
  • машины и оборудование;
  • транспорт;
  • инвентарь;
  • многолетние насаждения;
  • прочее имущество

Бухгалтерский учет основных средств

Для учета основных средств в бухгалтерском учете используются счета 01 «Основные средства», счет 08 «Внеоборотные активы», счет 02 «Амортизация». Основные проводки по основному средству отражены в таблице.

Хозяйственная операцияПроводки
ДебетКредит
Приобретение основных средств0860, 76
Учтен НДС по приобретенному основному средству1960
Оплачено основное средство60, 7651
Основное средство введено в эксплуатацию0108
Произведен налоговый вычет68 «Расчеты по НДС»19
Начислена амортизация основного средства20, 3, 25, 4402

Балансовая стоимость основного средства в бухгалтерском учете может состоять из следующих составляющих (НДС не учитывается):

  • монтажные расходы;
  • пуско-наладочные расходы;
  • транспортные расходы;
  • погрузочно-разгрузочные расходы;
  • консультационные услуги;
  • посреднические услуги;
  • платежи в бюджет, связанные с приобретением основного средства (госпошлины);
  • прочие расходы, связанные с приобретением основного средства

Балансовая стоимость основного средства может меняться. Меняться она может в 4 случаях, а именно:

  • модернизация;
  • реконструкция;
  • переоценка;
  • достройка
★ Книга-бестселлер "Бухучет с нуля" для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

   Что такое амортизация

Амортизация – это отражение износа  имущества организации в денежном измерении.

В бухгалтерском учете амортизируется следующее имущество:

  • основные средства;
  • нематериальные активы

Важно! Амортизация в бухгалтерском и в налоговом учете может различаться, потому что в бухгалтерском и налоговом учете по-разному формируется первоначальная стоимость основных средств.

Основные методы начисления амортизации в налоговом и в бухгалтерском учете отражены в таблице.

НаименованиеБухгалтерский учетНалоговый учет
Первоначальная стоимость основного средстваК основному средству относится имущество дороже 40 000 рублейК основному средству относится имущество дороже 100 000 рублей
Способ амортизации (его необходимо закрепить в учетной политике)1.      линейный;

2.      снижаемый остаток;

3.      метод списания по сумме количества лет;

4.      списание стоимости по пропорции к объему выпускаемого товара

1.      линейный;

2.      нелинейный

В налоговом учете амортизировать можно только то имущество, которое дороже 100 000 рублей, и только если оно было поставлено на баланс после 31 декабря 2015 года. Потому что поправки  к закону были принятые с 01.01.2016. Все что дешевле 100 000 рублей можно списать сразу. Это сказано в статье 256 Налогового Кодекса РФ.

Стоимость основных средств постепенно списывается на амортизацию, которая в свою очередь включается в стоимость готовой продукции, товара или услуги. Тем не менее, существуют основные средства, по которым амортизация не начисляется. Перечень таких основных средств содержится в пункте 17 ПБУ 6/01. К ним относятся в частности:

  • земельные участки;
  • объекты природопользования;
  • объекты, которые относят к музейным предметам и музейным коллекциям.

Начисление амортизации прекращается, если было решено перевести основные средства на консервацию, на реконструкцию, на капитальный ремонт или модернизацию.

Сумма амортизации зависит от того, к какой амортизационной группе относятся основные средства. Износ основных средств зависит от срока их полезного использования и поэтому они относятся к той или иной амортизационной группе. Сроки полезного использования основных средств организации определяют сами, используя для этого Постановление Правительства РФ № 1 от 01.01.2002 (в редакции от 28.04.2018). В 2019 году используется следующие амортизационные группы.

Амортизационная группаСрок полезного использования основного средства
11 – 2 года
22 – 3 года
33 – 5 лет
45 – 7 лет
57 – 10 лет
610 – 15 лет
715 – 20 лет
820 – 25 лет
925 – 30 лет
10больше 30 лет

Налоговый учет основных средств

Бухгалтерский и  налоговый учет благодаря законодательству различаются. Основные различия заключаются в следующих моментах:

  1. стоимость основного средства;
  2. затраты, которые включается в первоначальную стоимость основного средства;
  3. способ начисления амортизации.

Способ отражения основных средств разной стоимости в бухгалтерском и налоговом учете.

Бухгалтерский учетНалоговый учет
стоимость основного средства дешевле 40 000 рублей

 

варианты учета в бухгалтерском учете следующие:

·  учесть в составе   МПЗ;

·  учесть как основное средство

стоимость основного средства дешевле 100 000 рублейнеобходимо учесть как МПЗ
стоимость основного средства дороже 40 000 рублейв учете имущество необходимо принять  как основное средств, согласно ПБУ 6/01стоимость основного средства дороже

100 00 рублей

необходимо включить в состав амортизируемых основных средств, согласно статье 257 Налогового Кодекса РФ

Как определить стоимость основного средства в налоговом учете

При приобретении имущества необходимо определить стоимость этого имущества, по которому оно будет принято к учету. Для формирования стоимости основного средства для целей налогового учета, необходимо руководствоваться пунктом 1 статьи 257 Налогового Кодекса РФ. В этой статье сказано, что первоначальная стоимость основного средства формируется как сумма всех затрат, которые возникли в связи с приобретением этого основного средства. Так как список расходов открытый, то в стоимость основного средства могут включаться:

  • стоимость приобретения основного средства без учета НДС;
  • в стоимость также может включаться НДС, но только в том случае, если основное средство будет использоваться в деятельности, которое не облагается НДС, например, при упрощенной системе налогообложения;
  • расходы на транспортировку;
  • расходы на монтаж (демонтаж) основного средства;
  • таможенные пошлины, госпошлины и т. д.;
  • другие затраты, связанные с приобретением фирмой основного средства.

В стоимость основного средства в целях налогового учета нельзя включить некоторые расходы, например, проценты по кредиту, благодаря которому было приобретено основное средство. В бухгалтерском учете наоборот можно проценты по кредиту включить в стоимость основного средства.

Читайте также:

Акт инвентаризации денежных средств в кассе.

Инкассация денежных средств.

Основные изменения, связанные с учетом основных средств в 2018-2019 годах

Законодатели подготовили новый ФСБУ (федеральный стандарт бухгалтерского учета) «Основные средства», но он еще не введен в действие, поэтому изменений, связанных с основными средствами в 2019 году не так много.

ИзмененияВ чем суть
Сроки прекращения начисления амортизацииЕсли в 2019 году основное средство выбыло или его стоимость погасилась полностью, то прекращать начисление его амортизации в бухгалтерском учете следует со следующего месяца
Формирование первоначальной цены основного средстваДля малого бизнеса в 2019 законодатели разрешили формировать первоначальную стоимость основного средства, используя данные оплаты организаций, которые его продали и которые производили его установку
Если же основное средство создавалось в самой компании малого бизнеса, то его стоимость можно рассчитать из той суммы, которая оплачена продавцами, подрядчиками и т.д. Остальные затраты можно отнести на текущие расходы
Организации малого бизнеса могут амортизировать инвентарьВ 2019 году компании, которые находятся на упрощенном режиме налогообложения, могут амортизировать основные средства в бухгалтерском и налоговом учете по полной стоимости, если те относятся к инвентарю.

 

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация

Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

-->
Adblock detector