НДС в нашей стране относится к тем видам налогов, у которых нет единой ставки. Поэтому при расчетах постоянно возникают затруднения по вопросам применения ставок.
С 1.01.2024 года, планируется увеличение ставки НДС с 18% до 20%. Соответствующий законопроект Госдума приняла уже (ФЗ от 03.08.2024 № 303-ФЗ).
Разные ставки НДС в России
Ставка 20% на НДС в нашей стране действовала с 1994 года по 2004 год. А с 1992 по 1994 годы ставка вообще составляла 28%. В 2014 году ставка была снижение до 18%.
Далее на продукты питания и детские товары действует ставка 10%. ДО 2025 года ставка в размере 0% утверждена для авиаперевозок в Крым и Севастополь, в регионы ДФО и в Калининградскую область.
Варианты по ставкам в 2024 году
В 2024 году будет существовать градация по ставкам: 0, 10, 20%. А также будут функционировать и расчетные ставки: 20/120,10/110, 16,67%.
В таблице ниже представлены особенности ставок 20/220 и 10/110.
| Ставка | Ссылка на закон | Примечание | Применение |
| 20/120 | П.4.ст.164 НК РФ | Применяются, когда налоговая база уже включает НДС (авансы, удержание НДС агентом). | Когда товары облагаются 20% |
| 10/110 | Когда товары облагаются 10% |
Смысл данных ставок состоит в возможности вычленения величины НДС.
Изменения ставки в 2024 году
Крупная компания, работающая по общей налоговой системе и заключающая контракты с аналогичными предприятиями, разницы не почувствует: фирмы планируют покупать и продавать продукцию с одинаковой ставкой НДС 20% и вероятностью снижения своих входных сумм. Экспортеры также положительно настроены на изменения: ставка 0% для них стабильна.
Дополнительные доходы государства от внедрения новой ставки составят 600 млрд. рублей в год.
Первый вице-премьер и министр финансов А.Силуанов
Конечно, рост ставки отрицательно скажется на мелких предприятиях и на карманах конечных потребителей.
Новое значение ставки НДС будет иметь место с 01.01.2024. При этом размер ставки 20% применяться будет ко всем товарам, которые будут отправлены после этой даты.
ТО есть в ситуации оформления контракта и получении аванса в 2024 году, а отгрузке товара- уже в 2024 году, ставка составит 20%.
НДС по «старой» 18% -ной цене могут использовать только те, кто продает свой товар до 31.12.2024.
В то же время Государственная Дума РФ поддержала проект комплекса компенсационных мер по повышению НДС:
- порог по декларативному порядку возврата НДС снижен с 7 млрд. рублей до 2 млрд. рублей;
- продолжительность проверки будет сокращена до 2 мес. Этот период может быть продлен до 3 по особому решению.
В результате дополнительных мер налогового контроля в обязательном порядке будет подготовлен акт, результаты которого должны быть известны налогоплательщику. В настоящее время это не так.
Итоговая таблица ставок на 2024 год
Таким образом, итоговая таблица ставок на 2024 год выглядит следующим образом.
| Ставка | Область применения |
| 0% | · экспортные товары;
· перевозки за рубеж; · операции по транспортировке нефти и нефтепродуктов. |
| 10% | · товары для питания;
· товары для детей; · медпрепараты; · печатные издания сферы культуры |
| 20% | прочие операции |
Среди новых форм документов при изменении НДС в 2024 году планируются:
- измененная форма книги продаж;
- форма журнала полученных и выставленных счетов-фактур;
- декларация по НДС;
- счет фактура.
Измененная форма счета-фактуры с 01.01.2024 представлена в приложении к статье.
Пример 1. Исходные данные представлены в таблице ниже.
| Показатель | Ставка, % | Цена при учете НДС, руб. | НДС, руб. | Цена без учета НДС (выручка продавца), руб. |
| Сумма до повышения | 18 | 118 | 18 | 100 |
| Если покупатель будет согласен с повышением | 20 | 120 | 20 | 100 |
| Если покупатель не будет согласен с повышением | 20 | 118 | 19,67 | 98,33 |
Получается, что выручка компании – поставщика снизится в 2024г. на 1,67 рубля с единицы товара. Вариант решения данной проблемы: прописать в контракте стоимость без НДС.
Пример 2. Рассмотрим пример, как изменится налоговая нагрузка на предприятия на расчетах примера ниже.
| Критерий | Значение | НДС исчисленный, 18% | НДС к вычету, 18% | Без НДС 18% | Значение | НДС 20% | НДС к вычету 20% | Без НДС 20% |
| Покупные товары | 47200 | 7200 | 40000 | 47200 | 7866 | 39334 | ||
| Оплата аренды | 590 | 90 | 500 | 590 | 98 | 492 | ||
| Начисление зарплаты | 8000 | 8000 | 8000 | 8000 | ||||
| Страховые взносы | 2400 | 2400 | 2400 | 2400 | ||||
| Транспортные расходы | 590 | 90 | 500 | 590 | 98 | 492 | ||
| Итого затрат, вычетов НДС | 58780 | 7380 | 51400 | 58780 | 8062 | 50718 | ||
| Выручка | 76700 | 11700 | 65000 | 76700 | 12783 | 63917 | ||
| Прибыль до налогообложения | 13600 | 13199 | ||||||
| Налогооблагаемая прибыль | 13600 | 13199 | ||||||
| Налог на прибыль | 2720 | 2639 | ||||||
| Чистая прибыль | 10560 | |||||||
| НДС к уплате | 4320 | 10880 | 4721 | |||||
| Налоговая нагрузка при ОСН, % | 14,521 | 15,269 | ||||||
Изменения в исчислении НДС относительно иностранных организаций, предоставляющих электронные услуги
После 1.01.2024 все иностранные организации, которые предоставляют электронные услуги предприятиям, обязаны будут зарегистрироваться самостоятельно в органах и уплачивать НДС,
Исчерпывающий перечень электронных услуг предоставлен в статье 174.2 НК РФ.
Заявки в российских органах ФНС могут быть поданы заказным письмом, в режиме онлайн через сайт Федеральной налоговой службы России (сайт имеет англоязычную версию).
Если иностранная компания уже зарегистрирована в Федеральной налоговой службе, уплачивает НДС, то от таких компаний не потребуется повторной регистрации.
Важно! Ставка НДС на электронные услуги в 2024 году составит 16,67%.
Ситуация при наличии налогового агента: изменения в 2024 году
При наличии налогового агента у иностранной компании, который участвует в платежах, обязательство по исчислению и уплате НДС лежит на посредниках.
Если в платежах участвуют несколько посредников, то налоговым агентом будет посредник, через которого непосредственно осуществляются платежи с клиентами. Если этим посредником окажется иностранная компания, не зарегистрированная в российских налоговых органах, такая компания должна будет зарегистрироваться в российских налоговых органах.
Если иностранная компания предоставляет некоторые из своих электронных услуг через агентов, то агенты будут рассчитывать, платить и отчитываться по НДС за эти услуги.
Документация: изменения в 2024 году
Для электронных услуг, оказываемых иностранными компаниями, не составляются НДС-счета, книга покупок, книга продаж, реестр полученных и выданных НДС-счетов. Но после того, как иностранная компания зарегистрирована в Федеральной налоговой службе России, в документах на продажу услуг должны быть указаны следующие реквизиты: идентификационный номер налогоплательщика ИНН, КПП и точное название компании. При указании этих обязательных реквизитов в документах российские клиенты имеют право вычесть НДС, уплаченный иностранной компанией, и им не нужно включать сумму налога в стоимость услуг.
Важно! Закон отражает попытку законодателя упорядочить администрирование НДС, поступающего от многочисленных субъектов малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей, приобретающих электронные услуги у крупных иностранных корпораций и, выполняющих свои обязательства по постановке на учет в налоговых органах и уплате НДС в соответствии с новыми правилами.
Изменения для плательщиков ЕСХН
Плательщики единого сельскохозяйственного налога станут плательщиками НДС с 1 января 2024 года. Они также будут считаться плательщиками НДС. Тем не менее, они будут иметь право на освобождение от уплаты НДС, если:
- переход на ЕСХН и при применении льготы по НДС проходит в течение одного календарного года;
- доходы (за предыдущий период по НДС) от продажи товаров или услуг, подлежащих обложению НДС не превышают следующие значения: 100 млн. рублей на 2024 год; 90 млн. рублей к 2024 году; 80 млн. руб. к 2024 году;70 млн. руб. на 2024 год; 60 млн. руб. за 2024 год и последующие годы.
Закон обязывает плательщиков НДС подавать соответствующее уведомление в местные налоговые органы. Поэтому, начиная с 1.01.2024 года, все предприятия и индивидуальные предприниматели, которые платят НДС, не решившие применять освобождение от НДС, будут обязаны взимать НДС с реализованных товаров (работ, услуг).
Важно! Внося эти изменения, законодатель решает вопрос, который существует в агропромышленном комплексе: покупатели, являющиеся плательщиками НДС, приобретая товары (работы, услуги) у поставщиков, применяющих НДС, не могут вычитать входной НДС. Такие поставщики повышают цену на свои затраты по входному НДС, что увеличивает стоимость закупок для покупателей.
Изменения по входному НДС
Закон изменяет порядок распределения входного НДС, связанного с продажами, освобожденными от НДС: правило пяти процентов теперь будет применяться только к косвенным расходам. НДС на товары (работы, Услуги) и имущественные права, приобретенные с целью совершения сделок, не облагаемых НДС, не может быть заявлен в качестве входного кредита, а должен быть включен в стоимость приобретения товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
Эти поправки ставят налогоплательщиков в невыгодное положение, заставляя их учитывать вводимый НДС отдельно, независимо от объема операций, не облагаемых НДС.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос № 1. Для каких случаев предусмотрена ставка 0% в 2024 году?
Такая ставка характерна для экспортных операций, перевозке за границу пассажиров и багажа.
Вопросы № 2. В отношении каких товаров может применяться новая ставка 20%
Новая ставка может быть применима в отношении товаров, имущественных прав, переданных с 01.012024 (п.4 ст. 5 ФЗ № 303)
Основные ошибки при исчислениях
Ошибка № 1. Возможные ошибки при исчислении переходного НДС.
При перечислении сумм до 01.01.2024 налоговым агентом за товары, отгруженные с 01.01.2024, применяется ставка 18/118 независимо от даты принятия этих товаров к учету без пересчета в 2024 году.
Заключение
В связи с изменением ставки НДС меняется налоговая декларация, а также форма книг продаж и покупок. Бухгалтерские программы также необходимо будет перенастроить.
Кроме того, одновременно с Законом о повышении ставки НДС до 20% были приняты поправки в Налоговый кодекс, сокращающие период официального контроля НДС на один месяц (Федеральный закон № 302-ФЗ от 3 августа 2017 года). Но проверка будет проходить быстрее, только если у инспекторов нет подозрений и вопросов относительно подачи и подтверждения документов. Если они подозревают малейшее нарушение, срок проверки будет продлен на один месяц.
Загрузка...